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1、中级财务会计一 05 任务1、 12 日，出售一项无形资产，收入 15 万元已存入银行。该项无形资产的账面余值 20 万元、累计摊销 8 万元，未计提减值。其他相关税费略。 （8 分）参考答案：（8 分）借：银行存款 150 000累计摊销 80 000贷：无形资产 200 000营业外收入处置非流动资产利得 30 0002. 24 日，购入设备一台，增值税专用发票上列示价款 150 000 元，增值税 25 500 元，款项已用银行存款支付；设备同时投入使用。 （5 分参考答案：（5 分）借：固定资产 150 000应交税费应交增值税（进）25 500贷：银行存款 175 5003.结转报废
2、固定资产的清理净损失 2 000 元。 （5 分）参考答案：（5 分）借：营业外支出处置非流动资产损失 2 000贷：固定资产清理 2 0004. 对出租的办公楼计提折旧 50 000 元。 （5 分参考答案：（5 分）借：其他业务成本 50 000贷：投资性房地产累计折旧 50 0005. 将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价 2 00 万元，累计折旧120 万元。 （7 分）参考答案：（7 分）借：投资性房地产仓库 2 000 000累计折旧 1 200 000贷：固定资产 2 000 000投资性房地产累计折旧 1 200 0006. 摊销应由本月负担的商标权费用
3、 4 500 元。 （5 分）参考答案：（5 分） 借：管理费用 4 500贷：累计摊销 4 5007. 结转固定资产清理净收益 15 000 元。 （5 分）参考答案：（5 分）借：固定资产清理 15 000贷：营业外收入 15 0008. 支付报废设备清理费用 1 500 元。 （5 分）借：固定资产清理 1 500贷：银行存款 1 5009. 计提无形资产减值损失 20 000 元。 （5 分）借：资产减值损失 20 000贷：无形资产减值准备 20 000二、计算题（共 1 道试题，共 10 分。）1. 某项固定资产原值 100 000 元，估计折旧年限 5 年，预计净残值 5 000
4、 元。要求：（1）采用双倍余额递减法计算各年折旧率与折旧额。（2）采用年数总和法计算各年折旧额。（保留小数两位）(1)双倍余额法 各年折旧率=2(1/5)=40% 第 1 年折旧额=10000040%=40000(元)第 2 年折旧额=(100000-40000) 40%=24000(元) 第 3 年折旧额=(100000-40000-24000) 40%=14400(元)第 4 年折旧额=(100000-40000-24000-14400-5000)/2=8300(元)第 5 年折旧额=8300(元) (2)年数总和法 第 1 年折旧额=(100000-5000) 5/15=31666.67
5、(元)第 2 年折旧额=(100000-5000) 4/15=25333.33(元)第 3 年折旧额=(100000-5000) 3/15=19000.00(元)第 4 年折旧额=(100000-5000) 2/15=12666.67(元)第 5 年折旧额=(100000-5000) 1/15= 6333.33(元)三、综合题（共 2 道试题，共 40 分。）1. 2015 年初 A 公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价 10 000 元，增值税 1 700 元，运输费 500 元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值 1 000 元，市价1 200 元，购进该批原材料
6、时支付增值税 170 元；支付外请安装工人工资 1 500 元。上述有关款项已通过银行收付。（20 分）要求：（1）计算该项设备的原始价值。（2）对上项设备，编制自购入、安装及交付使用的会计分录购入：借：在建工程 10500应交税费应交增值税（进） 1700贷：银行存款 12200借：在建工程 1500贷：银行存款 1500安装：借：在建工程 1000 贷：原材料 1000交付使用：借：固定资产 13000贷：在建工程 130001. 某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费 4 000 万元、人工工资 1 000 万元，以及其他费用 3 000 万元，总计 8 000 万元，其中符合资本化条件的支出为 5 000 万元。期末，该项专利技术已经达到预定用途。 （20 分）要求：编制相关业务的会计分录（1）相关费用发生时：借：研发支出费用化支出 30 000 000资本化支出 50 000 000贷：原材料 40 000 000应付职工薪酬 10 000 000银行存款 30 000 000（2）期末：借：管理费用 30 000 000无形资产 50 000 000贷：研发支出费用化支出 30 000 000资本化支出 50 000 000
