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1、第二章 财务会计,会计基础知识 财务管理基础知识 本量利 个人财务与企业财务的关系,第一节 会计基础,第一单元 会计核算 一、会计核算的基本前提 会计主体 信息反映的特定单位或组织：企业或个人 持续经营 会计分期：会计年度，公历1.112.31 货币计量：币值不变；会计核算以人民币，收支可以是外币 会计基础：权责发生制 收付实现制 注意：资产负债表，利润表适用 权责发生制 现金流量表收付实现制 家庭理财收付实现制,二、会计信息质量要求,真实性原则 相关性原则 明晰性原则 可比性原则 实质重于形式原则 重要性原则 谨慎性原则 及时性原则,第二单元 会计要素,一、会计对象：会计工作所要核算和监督的
2、内容 二、会计要素 企业一般： 资产负债所有者权益收入费用利润 个人家庭理财： 资产负债净资产收入支出 三、会计等式 资产负债所有者权益 收入费用利润 四、记账方向 资产、成本、费用增加记入借方 负债、所有者权益、收入、利润增加记入贷方,第三单元 会计核算内容,一、会计确认 二、会计计量 三、会计记录 四、会计报告,1.会计语言要素,(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇,会计语言载体,会计凭证,会计账簿,会计报表,对企业家、企业的管理者来讲，会计工作的最终产品，就是财务报告,一.会计是企业的语言之,第四单元 财务会计报告,第二节 财务管理基础知识,第一单元 财务管理概述 一、财务管理的目标
3、：股东利益最大化 二、财务管理的原则： 资金合理配置原则 收支积极平衡原则 成本效益原则 风险收益均衡原则 利益关系协调原则,第二单元 货币的时间价值,第三单元 资金成本,一、资金成本 用资费用 筹资费用 资金成本每年的用资费用（筹资数额筹资费用） 二、个别资金成本的计算：,第四单元 上市公司财务分析,一、财务分析概述 分析的结果：对企业的偿债能力、盈利能力和抗风险能力进行分析 财务分析的目的：对企业过去财务状况和经营成果进行分析和评价，对企业当前财务运作进行调整和控制，预测未来企业财务运作的方向及其影响。 信息的使用者：债权人 投资者 企业管理层 政府监管部门及其他人士,二、会计报表的一般分
4、析,一.会计是企业的语言之,资产负债表基础内容,1资产负债表四个方面的作用 2资产负债表的两种格式 3资产负债表的内容,一.会计是企业的语言之,资产负债表基础内容,1资产负债表四个方面的作用,资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。,资产负债表的作用： (1)反映资产及其分布状况 (2)表明企业所承担的债务及其偿还时间 (3)反映净资产及其形成原因 (4)反映企业财务发展状况趋势,由资产负债表想起的,(一）资产负债表基础内容,账户式表格,资产负债表的格式,账户式表格,(一）资产负债表基础内容,3资产负债表的内容,(一）资产负债表基础内容,3资产负债表的内容,
5、(一）资产负债表基础内容,二.怎样阅读资产负债表之,3资产负债表的内容,账户式表格,利润表的格式,利润表的作用,(1)反映企业在一定期间内的经营成果 (2)有助于评价企业的获利能力 (3)可以帮助判断企业的价值 (4)预测企业未来盈利变化的趋势,利润分配表的基本内容,现金流量表基础,现金流量表基础,现金流量表基础,现金流量表基础,经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动的范围很广，就工商企业来说，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、交纳税款等等。,投资活动是指企业长期资产的购建和不包括现金等价物范围内的投资及其处置活动
6、。按投资的方向，可以把投资分为对内投资和对外投资。,筹资活动是指企业根据生产经营、对外投资及调整资金结构的需要，通过一定的渠道，采取适当的方式获取所需资金的一种行为（包括股权及负债筹资）。,现金流量表能够提供企业在一定期间内，现金的来龙去脉及现金余额变动的会计信息。它可以告诉读表人现金曾经从何处来，又曾经用到何处去。 【案例】 2001年，A公司增加了1000万元的现金。在公司的现金流量表中反映，公司的经营活动增加了300万元，投资活动增加了300万元，筹资活动增加了400万元，三项活动的总和是1000万元。公司的经营活动项表明，公司出售商品的回收款是700万元，公司上一年交税交费50万元，给
7、公司退回20万元。公司购买原材料250万元，支付职工工资120万元。因此，借助于现金流量表可以知道，现金曾经从何处来，曾经用到何处去，这是现金流量表最基本的作用，也是最基本的功能。,现金流量表基础,借助于现金流量表提供的信息，可以规划和预测企业在未来产生现金的能力。 【案例】 2000年初，A公司给销售部的经理定指标，全年的销售收入应该完成1000万元。如果A公司只给销售经理这样一个指标，销售部经理可能就会这样想：公司让我创造利润，要完成1000万元的收入，那我就只管给公司卖东西好了。销售经理卖东西的时候很可能就出现一个结果：不关心收钱，也就是说，只要把东西卖出去就行了，收不收钱不关销售经理的
8、事。 如果不仅给销售经理规定利润指标，而且规定现金流量指标，情况就完全不同了。给销售部经理规定第一个指标，就是必须完成利润表中的主业务收入，因为只有完成了这个收入，公司的利润计划才能完成。同时告诉销售经理必须拿回1000万元，也就是说，现金流量表中的第一个指标也必须完成。这样，销售经理在卖东西的时候，心态就开始变了：第一，他要积极推销，要完成销售收入；第二，卖东西以后要把钱拿回来。这样就可以促使公司的销售人员积极地收款或者催讨欠款。,现金流量表基础,现金流量表最大的功能就是具有透视的功能。借助现金流量表提供的信息，可以分析企业净利润与相关现金流量产生差异的原因。钱是赚回来的，利润是算出来的。对
9、于企业来讲，利润和现金之间到底有多大的差距，我们可以用现金流量表对它加以透视。,现金流量表基础,借助现金流量表提供的信息，可以帮助报表的使用者分析和判断企业财务状况和经营成果的可靠性。 例如，某一个企业1年增加近1000万元，投资活动基本上持平，进出保持平衡，而筹资活动假定增加了100万元，经营活动增加了900万元。企业对增加1000万元的现金感到满意，就是对经营活动创造了现金900万元感到满意，因为这个财务状况是可靠的。,现金流量表基础,借助现金流量表提供的信息，可以分析和判断企业的偿债能力。例如，某个企业增加的现金1年是1000万元，而经营活动增加了900万元。与其说是企业对1000万元的
10、现金量满意，不如说企业感到欣慰的是企业创造现金的能力比较强。靠自身创造的现金来偿还债务的能力强，说明企业自身的免疫力强。,现金流量表基础,借助相关财务比率透视财务状况及成果,借助相关财务比率透视财务状况及成果,借助相关财务比率透视财务状况及成果,借助相关财务比率透视财务状况及成果,借助相关财务比率透视财务状况及成果,第三节 本量利,一、损益平衡点的计算方法 利润销售收入固定成本总额变动成本总额 r=px-a-bx x=（a r ）(p-b) R， x=a(p-b),第四节个人会计及财务管理与企业会计及财务管理的区别,一、个人（家庭）财务报表 二、个人（家庭）财务报表比率分析 三、个人与企业会计
11、及财务管理的区别,客户财务状况比率分析（七大比率）,（1）结余比率 结余比率是客户一定时期内（通常为一年）结余和收入的比值，它主要反映客户提高其净资产水平的能力。 结余比率=结余/税后收入 月结余比率=（有收入有支出）/月收入 月结余比率的参考数值一般是0.3左右。,财务分析,分析客户财务状况（4项分析）,（2）投资与净资产比率 它是反映客户通过投资提高净资产规模的能力。 投资与净资产比率=投资资产/净资产 客户的投资资产包括资产负债表中的“其它金融资产”和“实物资产”中房地产方面的投资及客户以投资为目的的储存的黄金和其他收藏品等。 投资与净资产比率的参考数值一般是0.5左右。年轻客户在0.2
12、左右也属正常。,财务分析,分析客户财务状况（4项分析）,（3）清偿比率 它是反映客户综合偿债能力的指标。 清偿比率=净资产/总资产 清偿比率的参考数值变化范围在01之间,保持在0.60.7为宜。 清偿比率较低，说明负债较多；清偿比率过高，说明负债很少甚至没有负债，客户没有合理利用其应债能力提高个人资产规模，财务结构需要进一步优化。,财务分析,分析客户财务状况（4项分析）,（4）负债比率 它也是衡量客户综合偿债能力的指标。 负债比率=负债总额/总资产 负债比率的参考数值变化范围也在01之间,保持在0.5以下为宜。 由于总资产=净资产+总负债，所以负债比率和清偿比率为互补关系，其和为1。,财务分析
13、,分析客户财务状况（4项分析）,（5）即付比率 它是反映客户利用可随时变现资产偿还债务的能力。 即付比率=流动资产/负债总额 即付比率应保持在0.7左右。 即付比率偏低，意味着经济形式出现较大的不利变化时，无法迅速减轻负债以规避风险；即付比率过高，意味着客户注重流动资产，资产综合收益率低，财务结构仍不合理。,财务分析,分析客户财务状况（4项分析）,（6）负债收入比率 它是反映客户在一定时期（如一年）财务状况良好程度的指标。 负债收入比率=负债/税后收入 负债收入比率应保持在0.4以下。 对于收入和债务支出都相对稳定的客户来说，选用一年作为测算周期较为适合，而对于收入与债务数额就动较大的客户来说，选用较短的测算周期（如月，季）则更能反映其财务状况。,财务分析,分析客户财务状况（4项分析）,（7）流动性比率 它是反映客户支出能力的强弱。 流动性比率=流动资产/每月支出 流动性比率应保持在3左右。 资产的流动性是指资产在保持价值不受损失的前提下变现的能力。 流动性资产通常为资产负债表中“现金与现金等价物”项目。,财务分析,三 个人与企业会计财务管理的区别,
