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1、“营改增”新政解析 应对全国之变,演讲嘉宾介绍-王进 北京鑫税广通税务师事务所有限公司董事长 中国注册会计师、中国注册税务师 中国税收筹划研究会副会长 中国注册税务师协会第二届、第四届、第五届理事会理事 中国注册税务师协会第四届财务委员会委员 北京注册税务师协会第二届理事、常务理事 北京注册税务师协会第三届理事、常务理事、副会长 北京市丰台区地方税务学会第二届理事 北京国际税收研究会第三届理事会理事 中央财经大学税务学院客座教授 首都经贸大学财政税务学院税务硕士专业研究生导师 河北经贸大学税务硕士专业学位研究生社会导师 中国社会科学院研究生院税务硕士（MT）专业学位研究生特聘导师 中国注册税务
2、师协会网校教学顾问 中国税务报特邀坐堂专家 人力资源和劳动社会保障部、国家税务总局相关专业技术资格考试专家组成员 北京市国际税收研究会的兼职教师 北京市国家税务局、地方税务局的兼职教师,自1998年起连续十六年参加国家人事部与国家税务总局注册税务师管理中心组织的全国注册税务师资格考试教材及配套习题编写、修订等工作； 自2002年起连续十二年参加国家人事部组织的经济师资格考试教材编写等工作； 自2008年起连续六年为国家税务总局政策法规司及教育中心组织的全国税务系统执法资格考试命题、审题工作。 为中国税务报、中国税务、纳税人报、中国注册税务师、北京注册税务师协会等报刊、杂志、网站撰写专业稿件。主
3、要编写税收优惠政策与操作实务、税务代理、税务代理实务、纳税会计、税法、财政与税收等教材。 作为北京市国家税务局、地方税务局的兼职教师，北京市国际税收研究会的兼职教师，多次承担国家税务总局教育中心，北京市国、地税局稽查、征管系列的业务培训、出题、审题、阅卷工作； 应国家会计学院、中央财经大学、国家行政学院、浙江大学、北方交通大学、清华大学等单位的邀请，为全国注册会计师、各企业负责人、财务主管进行企业税务风险及其控制、税收筹划理论与实务操作等专题讲座； 为中国银行北京分行、中国光大银行、兴业银行、华北电力集团、赛特集团、中国石油集团、正大制药集团、ABB集团、中国日报社、中信集团等单位进行涉税专题
4、讲座。 先后接受中央电视二台为您服务栏目、中央电视十二台财经前线栏目、新华通讯社、经济参考报、财富周刊等媒体的专业采访，就有关企业涉税风险、税收筹划理论与实例作了扼要介绍，使更多的人关注企业涉税风险及税收筹划这一热点、难点问题。 联系方式：010-63721568 13901387925 E-mail:nfcta_,免责声明 本次演讲的所有资料或解释(并不只限于下列投影片)(以下统称为材料)仅为本次演讲之用。该等材料仅可作为参考之用而不应视为由鑫税广通及/或其雇员(以下统称为鑫税广通)所提供的意见或建议。此外，由于鑫税广通在编制有关材料时受时间及适用的资料所限所以鑫税广通亦未能知悉所有的事实或
5、资料，因此该等材料并不应被视为全面完备的材料。而鑫税广通亦不会就材料的准确性、完整性或足够性进行任何陈述。就特定情况下使用该等材料时，应根据实际所涉及的情况而酌情采用。使用者在任何特定的情况下应用有关材料时，应先谘询专业人士的意见。在任何情况下，有关材料均绝不可取替该等专业意见。使用者应当自行承担因应用该等材料的内容而产生的风险。虽然鑫税广通已按小心谨慎的原则编制有关材料，但鑫税广通并不会向任何第三方(包括你)承担任何责任(包括但不限于因疏忽所产生的责任)。,中国现行的货物和劳务税体系,北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利,特殊货物,增值税改革新闻报道（东方卫视）.part 继1994年税制
6、改革后,将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务,对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。 2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，前面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。 本次营改增，是我国货物和劳务税领域又一次重大的税制变革,事件回放,北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利,改革的进程,改革的背景及原因,北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利,改革的进程,改革的背景及原因,北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利,改革的进程（官方提法的微妙变化）,改革的背景及原因,北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利,北京的改革动向,改革的背景及原因,北京鑫税广通
7、税务师事务所 保留一切权利,北京的改革动向,改革的背景及原因,北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利,北京的改革动向,改革的背景及原因,北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利,财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 财税201271号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局: 经国务院批准，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京等8个省（直辖市）。现将有关事项通知如下： 一、试点地区。 北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦
8、门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。 二、试点日期。 试点地区应自2012年8月1日开始面向社会组织实施试点工作，开展试点纳税人认定和培训、征管设备和系统调试、发票税控系统发行和安装，以及发票发售等准备工作，确保试点顺利推进，按期实现新旧税制转换。 北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。 上海“营改增”的成果 “营改增”带动上海总部经济发展的效应已经初步显现：2011年上海吸引跨国公司总部48家，2012
9、年目标50家，而自实施“营改增”试点以来，仅12月就已吸引了12家。,改革的背景及原因,北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利,重复征税问题严重，货物和劳务税链条断裂，不利于社会化分工的专业协作 全额征收重复征税，尤其是新兴的生产服务业，对于比较突出的问题采取一事一议的差额征税方式解决。 增值税纳税人购入的服务所承担的营业税不能抵扣，尤其是购入的生产服务，存在多次的重复征税问题。 营业税纳税人购入的产品所承担的增值税不能抵扣。 营业税纳税人购入的服务所承担的营业税不能得到抵扣。 税务公关能力强的企业的做法： 当前货劳税制格局下的5号公告,改革的背景及原因,北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利
10、,当前的货劳税格局，已经成为阻碍服务贸易出口发展的桎梏 我国当前的营业税征税原则 国际上对服务贸易出口货劳税征税原则,改革的背景及原因,北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利,当前的货劳税格局，已经成为阻碍服务贸易出口发展的桎梏 服务贸易和货物贸易的发展货物和劳务税待遇天壤之别,改革的背景及原因,北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利,当前的货劳税格局，已经成为阻碍服务贸易出口发展的桎梏 我国当前服务贸易的发展 为了当前货劳税格局下解决特殊行业和地区税负过重问题发了一些特批文件，例如上海市、天津市、国际运输、国际通信以及服务外包业务 中远航运的税务规划.PDF 特批文件对企业的影响 .PDF,
11、改革的背景及原因,北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利,货物和服务一体化趋势日益明显，尤其是工程总承包业务的发展，货物销售和劳务提供的界限日益模糊。,改革的背景及原因,北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利,为什么在1994年税制改革时保留了营业税 服从政治的需要 与当时的经济发展水平和征管水平相适应 有利于保障地方财政税收入的稳定 防止大面积征收增值税引发的通货膨胀风险 借鉴了其他国家推行增值税的经验,改革的背景及原因,北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利,总结 营业税改征增值税的目的是 为了解决营业税重复征税，使市场细分和分工协作不受税制影响； 有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值
12、税抵扣链条，促进二三产业融合发展； 促进服务贸易的发展，增强其在国际市场上的竞争力。 使我国的货劳税制度与国际通行的货劳税规则接轨 增值税的发明，就其社会和经济方面的重要性 来说，可以跟发明蒸汽机和电相媲美。现存的税收 没有一种能像增值税一样如此的中性，易于管理和 提高国家收入。 国际增值税专家 Sijbren Cnossen,改革的背景及原因,北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利,上海的服务业发达 上海建设国家金融与航运中心 上海地方财政实力较强 上海的征管条件较好,为什么选择在上海首先试点,北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利,改革的大致过程 改革的目标,改革试点的基本过程和原则,部分
13、地区部分行业试点,部分行业全国试点,全部行业全国推进,增值税条例细则等,营业税条例细则等,增值税法,北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利,基本的改革框架,基本的改革框架,北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利,“营改增”中央政策法规一览表,已经发布的重要“营改增”政策法规,北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利,“营改增”中央政策法规一览表,已经发布的重要“营改增”政策法规,北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利,“营改增”中央政策法规一览表,已经发布的重要“营改增”政策法规,北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利,改革的大致过程 改革的基本原则 有形动产租赁17% 一般计税办法 运输业、建
14、筑业11% 简易计税办法（金融业、生活服务业） 现代服务业6% 税率 计税方式 全部收入 计税依据 服务进出口 进口征税、出口免税或 部分代收垫付 零税率 行业可差额计税,改革试点的基本过程和原则,部分地区部分行业试点,部分行业全国试点,全部行业全国推进,北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利,提供和接受服务而产生的增值税影响 试点企业提供应税服务 试点企业采购应税服务,改革试点产生的影响,北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利,改革试点期间的过渡性政策安排 维持现行的财政预算管理体制，改革产生的财政减收，按规定由中央和地方共同承担 原有的营业税优惠继续延续，采用免税或者财政补贴的方式，但是通
15、过改革能够解决的除外。 以机构所在地为纳税地点，试点纳税人在非试点地区缴纳的营业税，可在计算增值税时予以抵扣；非试点纳税人在试点地区从事经营活动，按营业税的相关规定缴纳营业税。,改革试点的基本过程和原则,北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利,改革试点的具体细节税收政策一 交通运输业和部分现代服务业 营业税改征增值税试点实施办法,内容概述,2013-05-24 ，财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知 财税201337号其附件包括4个内容： 附件1：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法 附件2：交通运输业和部分现代服务业
16、营业税改征增值税试点有关事项的规定 附件3：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定 附件4：应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定,内容概述,试点实施办法是上海交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税的政策指导性文件： 1.在内容编排上，试点实施办法与现有增值税、营业税暂行条例及其实施细则有所不同，采取了按照税制要素进行归集的章节制体例。 2.在税制设计上，试点实施办法是与现行增值税、营业税暂行条例及其实施细则并行的一个文件规定。,内容概述,自试点开始后，对于货劳税制度，比较简单来看可以分为几个方面： 1.货物和加工修理修配劳务适用增值税暂行条例及其实施细则； 2.由营业税改征增值税的交通运输业和部分现代服务业适用试点实施办法； 3.除改征增
