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1、内资企业所得税预警指标一、 主营业务成本与主营业务收入弹性系数异常预警1、 功能概述：通过对企业的主营业务成本和主营业务收入的变动情况进行配比分析，发现企业是否存在少计不计收入、多列成本费用扩大税前扣除范围的问题。一般情况下，主营业务成本的变动和主营业务收入的变动一致，如果两者变动不一致则可能存在少计不计收入多列成本费用扩大税前扣除范围的问题。2、 数据来源：税收综合征管软件企业所得税年度纳税申报表附表申报的主营业务收入和主营业务成本。3、 计算口径：主营业务成本与主营业务收入弹性（本期主营业务成本上年同期主营业务成本）上年同期主营业务成本（本期主营业务收入上年同期主营业务收入）上年同期主营业
2、务收入4、 反映的问题：序号 问题（代码）1 当比值1，且相差超过 20%时，二者都为负数时，可能存在企业少计、迟计收入等问题；2 当比值1 且相差超过 20%时，二者都为正时，可能存在企业多列主营业务成本等问题；3 当比值为负数，且主营业务成本变动率为正主营业务收入变动率为负时，可能存在企业多列主营业务成本、少计、迟计收入等问题。二、 期间费用与主营业务收入的弹性系数预警1、 功能概述：通过分析企业的期间费用与主营业务收入的弹性系数，分析判断企业是否存在少计不计或多列支期间费用扩大税前扣除范围的问题，一般情况下，期间费用的变动和主营业务收入的变动一致，如果两者变动不一致则可能存在少计不计收入
3、多列成本费用扩大税前扣除范围的问题。2、 数据来源：企业所得税年度纳税申报表附表申报的期间费用和主营业务收入。3、 计算口径：期间费用与主营业务收入弹性（本期期间费用上年同期期间费用）上年同期期间费用（本期主营业务收入上年同期主营业务收入）上年同期主营业务收入4、 反映问题：序号 问题（代码）1 当比值1，且相差超过 20%时，二者都为负数时，可能存在企业少计、迟计收入、多列期间费用扩大税前扣除范围等问题；2 当比值1，且相差超过 20%时，二者都为正数时，可能存在企业少计、迟计收入、多列期间费用扩大税前扣除范围等问题；3 当比值为负数，且主营业务成本变动率为正主营业务收入变动率为负时，可能存
4、在企业少计、迟计收入、多列期间费用扩大税前扣除范围等问题；三、 所得税与增值税弹性系数预警1、功能概述：通过分析企业应纳所得税额变动情况和增值税变动情况的配比分析，判断应纳所得税额是否与应纳增值税额的变动是否同步;正常情况下二者基本同步增长，如果变动趋势相反或者变动不同步，则有可能企业存在少计不计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围的问题。2、数据来源：综合征管软件中增值税和企业所得税申报数据3、增值税与企业所得税弹性系数为企业所得税收入增长比例与增值税增长比例的比值。计算公式：所得税与增值税弹性系数（本期应纳增值税额上年同期应纳增值税额）上年同期应纳增值税额（本期应纳增值税额上年同期应纳增值
5、税额）上年同期应纳增值税额100%数据来源：应纳增值税额取自增值税申报表的“应交增值税额”累计数;应纳所得税额来自企业所得税申报表的“实际应纳所得税额” 。计算该系数的企业为归国税局管理、同时缴纳增值税和所得税的企业。4、反映问题：序号 问题（代码）1 不计少计收入2 多列成本扩大税前扣除范围四、 主营业务收入变动率预警1、 功能概述：该模块的主要功能是通过分析企业的主营业务收入变动情况、判断分析企业是否存在少计主营业务收入等问题。如果企业的主营业务收入变动率低于行业平均变动率则企业可能存在少计不计主营业务收入的情况。2、 数据来源：税收综合征管软件申报数据3、 计算口径：主营业务收入变动率（
6、本期主营业务收入上年同期主营业务收入）上年同期主营业务收入100%。首先计算全省某行业上年同期主营业务收入的平均变动率，以此作为预警值，将企业的上年同期主营业务收入变动率与之比对分析，从而判断企业是否存在少计不计收入的问题。本期为分析预警期，为一年；上年同期为分析期相对应的上年同期。4、 反映问题：是否存在少计不计主营业务收入的情况五、 主营业务成本变动率预警1、 功能概述：通过分析企业的主营业务成本变动情况、判断分析企业是否存在多计成本扩大税前扣除范围等问题。如果企业的主营业务成本变动率高于行业平均变动率则企业可能存在多计主营业务成本扩大税前扣除范围等问题。2、 数据来源：税收综合征管软件申
7、报数据。3、 计算口径：主营业务成本变动率（本期主营业务成本上年同期主营业务成本）上年同期主营业务成本100%。首先根据样本企业计算全省某行业主营业务成本的平均变动率，以此作为预警值，将企业的主营业务成本变动率与之比对分析，从而判断企业是否存在多计成本费用、扩大税前扣除范围的问题。本期为分析预警期，为一年；上年同期为分析期相对应的上年同期。4、 反映问题：是否存在多计主营业务成本扩大税前扣除范围等问题。六、 期间费用变动率的预警1、 功能概述：通过分析企业的期间费用变动情况、判断分析企业是否存在多计期间费用扩大税前扣除范围等问题。如果企业的期间费用变动率高于行业平均变动率则企业可能存在多计期间
8、费用、扩大税前扣除范围等问题。2、 数据来源：税收综合征管软件申报数据。3、 计算口径：期间费用变动率（本期期间费用上年同期期间费用）上年同期期间费用100%。首先根据样本企业计算全省某行业期间费用的平均变动率，以此作为预警值，将企业的期间费用变动率与之比对分析，从而判断企业是否存在多计期间费用、扩大税前扣除范围的问题。期间费用为企业销售营业费用、财务费用、管理费用的合计数。通过分析其期间费用变动情况，分析判断企业是否存在多列费用等问题。4、 反映问题：多计期间费用、扩大税前扣除范围等问题。七、成本费用率预警1、 功能概述：通过对企业成本费用率与行业平均成本费用率对比分析，判断企业是否存在多列
9、期间费用、扩大税前扣除范围等问题。成本费用率是企业期间费用与销售成本之间的比例关系，若本年成本费用率与同行业平均水平相比，相差较大，则可能存在多列期间费用问题。2、 数据来源：税收综合征管软件申报数据。3、 计算口径：成本费用率（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）本期主营业务成本100%。4、 反映问题：多列期间费用、扩大税前扣除范围的问题。八、内资企业所得税贡献率异常预警1、 功能概述：分析一个地区、某行业是否普遍存在所得数贡献率下降，有那些企业所得税贡献率低于本行业所得税贡献率预警值。将当地同行业本期与本行业上年同期所得税贡献率相比，如果所得税贡献率下降视为异常，则该地区该行业可能
10、普遍存在税负下降的问题。如果该行业中的企业当年所得税贡献率低于本行业当年所得税贡献率预警值，则该企业可能存在不计或少计主营业务收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。2、 数据来源：税收综合征管系统中的申报数据。3、 计算口径：所得税贡献率（应纳所得税额主营业务收入）100%。4、 反映问题：不计或少计主营业务收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。九、营业税与所得税弹性系数预警1、 功能概述：通过对企业应纳所得税额变动情况和营业税变动情况的配比分析，判断应纳所得税额是否与应纳营业税额的变动是否同步；正常情况下二者基本同步增长，如果变动趋势相反或者变动不同步，则有可能企业少计不计收入、
11、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。2、 数据来源：税收综合征管软件申报数据和外部采集数据。3、 计算口径：所得税与营业税弹性系数（本期应纳营业税额上年同期应纳营业税额）上年同期应纳营业税额（本期应纳所得税额上年同期应纳所得税额）上年同期应纳所得税额4、数据来源：应纳营业税额取自营业税申报表的“应交营业税额”累计数；应纳所得税税额取自企业所得税申报表的“应纳所得税额” 。计算该系数的企业为归国税局管理、同时缴纳营业税和所得税的企业。十、主营业务成本率预警1、功能概述：通过分析企业的主营业务成本情况，判断分析企业是否多计成本、扩大税前扣除范围等问题。如果企业的主营业务成本率高于行业平均率则企业
12、可能存在多计成本、扩大税前扣除范围等问题。2、数据来源：税收综合征管软件申报数据。3、计算口径：主营业务成本率主营业务成本主营业务收入总额100%。首先根据样本企业计算全省某行业主营业务成本的平均值，将企业的主营业务成本率与之比对分析，从而判断企业是否多计成本费用、扩大税前扣除范围等问题。4、反映问题：多计主营业务成本扩大税前扣除范围。十一、应纳所得税额与收入总额弹性系数预警1、 功能概述：通过分析企业的应纳所得税额与收入总额弹性系数，分析判断企业是否存在不计收入或多列支期间费用扩大税前扣除范围等问题。一般情况下，应纳所得税额变动和收入总额的变动一致，如果两者变动不一致则可能存在少计不计收入多
13、列成本费用扩大税前扣除范围等问题。2、 数据来源：税收综合征管软件申报数据。3、 计算口径：应纳所得税额与收入总额弹性系数(本期实际应纳所得税额上年同期实际应纳所得税额)上年同期实际应纳所得税额（本期销售收入总额上年同期销售收入总额）上年同期销售收入总额4、 反映问题：少计不计收入多列成本费用扩大税前扣除范围的问题。十二、应税所得率预警1、 功能概述：通过分析企业的应税所得税率情况，判断分析企业是否存在少计主营业务收入等问题。如果企业的应税所得税率低于行业平均水平值则企业可能存在少计不计收入多列成本费用扩大税前扣除范围的情况。2、 数据来源：税收综合征管软件申报数据。3、 计算口径：应税所得税
14、率应纳税所得额主营业务收入100%。4、 反映问题：少计不计收入多列成本费用扩大税前扣除范围。十三、应纳税所得额变动率预警1、 功能概述：通过对企业实际应纳税所得额的变动情况分析，判断企业是否存在少计收入、多列期间费用、扩大税前扣除范围的情况。实际应纳税所得额变动率分析是企业实际应纳税所得税额的变动情况，若实际应纳税所得额变动率与同行业平均水平相比，相差较大，则可能存在少计收入多列成本费用、扩大税前扣除等情况。2、 数据来源：税收综合征管软件申报数据。3、 计算口径：应纳税所得额变动率（本期实际应纳税所得额上年同期实际应纳税所得额）上年同期实际应纳税所得额100%。4、 反映问题：可能存在少计
15、收入、多列成本费用、扩大税前扣除等问题。十四、查账征收企业亏损预警1、 功能概述：根据 ctaisl.1 和 ctais2.0 中实际查账征收的内资企业所得税年度申报情况，统计申报亏损的企业占全部查账征收企业的比例，用以分行业、分地区、分年度分析反映查账征收企业的所得税管理状况，连续三年亏损的企业可能存在少计收入、多列成本费用扩大税前扣除范围的问题。2、 数据来源：税收综合征管软件申报数据。3、 计算口径：连续三年亏损的企业。4、 反映问题：连续三年亏损的企业可能存在少计收入、多列成本费用、扩大税前扣除等问题。十五、查账征收内资企业低税额申报预警1、 功能概述：分地区、分行业反映查账征收的内资
16、企业中低税额申报的企业户数占全部查账征收的内资企业的比例，从而反映一个地区或一个行业的查账征收的内资企业所得税的管理质量，低税额申报的企业可能存在少计收入、多列成本费用扩大税前扣除范围的问题。2、 数据来源：税收综合征管软件申报数据。3、 计算口径：该项数据是指查账征收的内资企业实际应纳税所得税额大于 0 小于确定的低税额标准值的企业户数。确定的低税额标准是根据同行业同规模正常经营企业年度应纳税额计算确定的。所有的行业划分为工业、商业和其他企业，然后根据规模和合理行业税负计算确定其年度应纳税额，以此为标准进行比对。4、 反映问题：低税额申报企业可能存在少计收入、多列成本费用、扩大税前扣除等问题。十六、企业税所得税定额征收低税额申报预警1、 功能概述：分地区、分行业反映实行核定征收方式的内资企业其核定或申报税额低于确定值的企业
