会计基础工作管理办法(√)

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1、会计基础工作管理办法第一章 总则一一一 分公司系统各单位应按照中华人民共和国会计法、企业会计制度和陕西省地方电力（集团）公司会计核算办法的统一规定设置会计科目，建立会计账簿进行会计核算，各单位应使用统一的会计科目，不得随意更换。一一一 必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告，不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。一一一 各单位发生的下列事项应当及时办理会计手续，进行会计核算：（一）款项和有价证券的收付；（二）财物的收发增减和使用；（三）债权债务的发生和结算；（四）内部往来和上下级往来的处理；（五）收入、支出、费用成本的计算；（六）财务成

2、果的计算和处理；（七）其他需要办理会计手续进行会计核算的事项。第二章 原始凭证一一一 原始凭证应达到以下要求：（一）原始凭证的内容必须具备凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证的单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容数量、单价和金额。（二）获得的外部原始凭证必须是正式发票或符合有关财税法规要求的其他凭据，并且内容详实、计算正确、开票单位个人签名或盖章齐全、字迹清晰无涂改，获得的内部原始凭证必须经本单位有关负责人的签字批准，对外开出的原始凭证必须经有关人员签名核准并加盖本单位财务专用章。（三）凡同时填写大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符，购买实物的

3、原始凭证必须列明所购实物的品种、规格、数量和单价，并经采购人和批准人以外的实物使用人或相关人员签字验收，购买劳务的原始凭证必须列明工作量和劳务价格并由经办人和批准人以外的劳务接受部门的相关人员签字核实。（四）一式多联的原始凭证应当注明各联的用途，只能以其中一联作为报销凭证，一式多联的发票和收据必须用双面复写纸一次性套写完毕，作废时应加盖作废戳记连同存根一起保存，不得丢弃或撕毁。（五）分公司职工因公借款的借款单必须附在记账凭证之后，退回借款或报账冲销时应当另开收据，不得退还借款单。（六）经上级有关单位或部门批准的经济业务应当将批准文件作为原始凭证附件，如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明

4、批准机关名称、日期和文件字号或以复印件附后。（七）购入电力费必须取得经各相关部门确认的电量电费结算单和增值税专用发票。销售电力必须取得经各相关部门确认的售电收入明细表或电量电费结算单。一一一 原始凭证记载的各项内容均不得涂改，原始凭证有错误的应当由出具单位重开或在更正处加盖出具单位印章，原始凭证金额有错误的应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。一一一 从外单位取得的原始凭证如有遗失,应当取得原开出单位盖有公章的证明,并注明原来凭证的号码、金额和内容等,由经办单位会计机构负责人(会计主管人员)和单位负责人或其授权人批准后才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的,如火车票、飞机票等凭证,由当事

5、人写出详细情况,经相关人员证明后,由经办单位会计机构负责人和单位负责人或其授权人批准后,代作原始凭证。第三章 记账凭证一一一 记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证,也可以分为现金收款凭证、现金付款凭证、银行收款凭证、银行付款凭证和转账凭证。一一一 会计人员应根据审核无误的原始凭证录入记账凭证，并由录入记账凭证以外的其他会计人员对记账凭证进行审核，确保会计科目使用正确，金额准确无误。一一一 记账凭证的基本要求（一）记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、应记会计科目、方向和金额、记账符号、所附原始凭证的张数、填制凭证人员、审核人员、记账人员、会计机构负责人(会计主

6、管人员) 签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。记账凭证的日期应当为财务部门受理会计事项、编制记账凭证当天的日期。按权责发生制计算收益、分配费用、结转成本利润等会计分录的记账凭证日期应为当月末的日期。(二) 填制记账凭证时应当对记账凭证进行连续编号。编号的方法按记账凭证的类别按月连续编号，即每月从第一号编起,顺序编至月末。(三) 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。经济业务摘要应当按每一笔业务填写,摘要的文字描述应当简洁、完整。不得将不同经济业务的

7、摘要混合编写。(四) 除结账的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证,并注明所附原始凭证的张数。所附原始凭证张数的计算一般应以原始凭证的自然张数为准。记账凭证附有原始凭证汇总表的应当把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件张数之内。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证,可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的,应当将其他单位负担的部分由保存该原始凭证的单位开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容:凭证名称、填制凭证日期、

8、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位全称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。(五) 如果在填制记账凭证时发生错误应当重新填制。已经登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时,可以用红字(或负数)填写一张与原内容相同的记账凭证,在摘要栏注明注销某月某日某号凭证字样,同时重新填制一张正确的记账凭证,注明订正某月某日某号凭证字 样; 也可以直接填制一张更正的记账 凭证,注明 更正某月某日某号凭证字样。发现 以前年度记账凭证有错误的,应当直接填制一张更正的记账凭证。错误更正凭证应当附有必要的账务处理说明。(六) 采用收款凭证、付款凭证和转账凭证进行会计核算的,

9、对于将现金存入银行、从银行提取现金,或办理各银行存款之间划转的业务一律填制付款凭证。一一一 会计凭证的传递及保管（一）各单位会计凭证的传递流程应当符合本单位的管理需要和内部会计控制的要求,保证会计凭证的及时传递。（二）会计机构、会计人员应当妥善保管会计凭证。1、会计凭证应当及时传递,不得积压。2、会计凭证应当按照分类和编号顺序保管,不得散乱丢失。3、记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表按照编号顺序折叠整齐,按月装订成册并加具封面注明单位名称、年度、月份和本月总册数及本册编号、凭证种类、起讫凭证号,由装订人在装订线骑缝处签名或者盖章。对于数量过多的原始凭证可以单独装订保管,在封面上注

10、明记账凭证日期、编号,同时在记账凭证上注明附件另订和原始凭证名称及编号。各种经济合同、对外开具收款收据和各类发票的存根、进项税抵扣联、汇总表以及涉外文件等重要原始凭证,应当另编目录,单独登记保管,并在会计档案目录和档案卷宗加以注明。4、原始凭证不得外借。其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时应经本单位会计机构负责人(会计主管人员)批准。向外单位提供的原始凭证复印件,应当在专设的登记簿上登记,并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。第四章 会计账簿一一一一 会计帐簿登记必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一会计制度的规定。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账

11、簿。总帐的形式采用三栏式，也可以采用具有期初余额、本期发生额和期末余额的科目汇总表代替总账。明细账可以有三栏式、数量金额式、多栏式等。日记账一般采用三栏式。各单位应当及时登记会计账簿,其中债权债务明细账和财产物资明细账应当每天登记,以便随时与对方单位结算,核对库存余额。现金日记账和银行存款日记账,应当根据办理完毕的收付款凭证随时逐笔顺序进行登记,最少每天登记一次。一一一一 各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一核算，不得违反中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的规定私设会计帐簿。一一一一会计帐簿包括封面、扉页和帐页。会计帐簿封面上写明单位名称、会计帐簿名称和会计年度；会计

12、帐簿扉页上应当附启用表，内容包括启用日期、会计帐簿页数、记账人员和会计机构负责人(会计主管人员) 签名或盖章,并加盖单位公章。记账人员或者会计机构负责人(会 计主管人员)调动工作时,应当注明交接日期、接办人员姓名,并由交接双方人员签名或者盖章。一一一一 各种会计帐簿应当定期打印，一般按会计年度打印。打印出的会计帐簿必须连续编号，经审核无误后装订成册。现金日记账和银行存款日记账可用打印输出的活页帐页装订成册，要求每天登记并打印，每天登记业务不满一页的可按满页打印输出。一般账簿可以根据实际情况和工作需要按月或按年打印，发生业务多的账簿可满页打印。年度终了将审核无误的会计账簿装订成册，并经有关人员签

13、字或盖章。一一一一各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项、往来单位或个人及有关资料相互核对,保证账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。对账工作每年至少进行一次。（一）账实相符：是会计账簿记录与实物及款项的实有数额核对相符，包括：每日终了现金日记账余额必须与库存现金核对无误;银行存款日记账至少每月与银行对账单核对一次,如有差额,必须逐笔查明原因进行处理,并按月编制银行存款余额调节表调节相符;各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对;各种应收应付款明细帐账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。（二）账证相符：是会计帐簿记录与会计凭证的有关内容(包括时间、编号、内容、金额、记账方向等)核对

14、相符。（三）账账相符：是会计账簿之间相对应的记录核对相符,包括总账与明细账之间、总账与日记账之间、会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间相对应的记录核对相符。（四）账表相符：是会计账簿记录与会计报表的有关内容核对相符。一一一一 按月及时办理结账手续（一）结账前必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账；（二）结账时应当结出每个账户的期末余额，年度终了所有总账账户都应当结出全年发生额和年未余额；（三）年度终了要把各账户的余额结转到下一年度，并在摘要栏内注明“结转 下年” 字 样，在下一会计年度新建有关会 计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额并在摘要栏注明“上年

15、结转” 字样。第五章 会计报告一一一一各单位必须按照企业会计制度和集团公司的有关规定定期编制财务报告，财务报告包括会计报表及其编制说明，会计报表包括会计报表主表、会计报表附表和会计报表附注。一一一一会计报表应当根据登记完整核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚，任何人不得篡改或授意指使强令他人篡改会计报表的有关数字。一一一一会计报表之间、会计报表各项目之间凡有对应关系的数字应当相互一致，本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接，如果不同会计年度会计报表中各项目的内容和核算方法有变化的应当在年度会计报表中加以说明。一一一一各单位应当按照有关规定认真编写会计报表附注及说明，做到项目齐全、内容完整。一一一一一 要灵活运用财务软件对会计资料进行综合分析，定期或不定期地向有关领导汇报主要财务指标完成情况以及财务指标完成及变化情况的分析报告。一一一一一 下属各县级分公司的会计报表及编报说明要按规定时间及时送达分公司财务部，分公司的会计报表及编报说明要求在当月月底前编制完毕，并报公司本部有关领导和部门。第六章 附则第二十三条 本办法由汉中供电分公司财务经营部负责解释。第二十四条 本办法自发布之日起执行。