《会计基础(第四章会计凭证)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计基础(第四章会计凭证)（5页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1 会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账薄的依据。2 所有会计凭证都要有会计部门审核，审核无误的会计凭证，才能作为经济业务的证明和登记账薄的依据。3 会计凭证按填制程序和用途分原始凭证和记账凭证。4 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，载明经济业务具体内容和完成情况的原始凭据。 （原始凭证审核无误后才能做为登记明细分类账户和编制记账凭证的依据） 。5 原始凭证按取得来源分类：自制原始凭证、外来原始凭证6 自制原始凭证是有本单位部门、个人、会计人员，填制仅供单位内部使用的原始凭证。如：出入库单、费用计提、摊销计算表、费用分配等。7 外来原始凭证是在经济业务发生
2、或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始牌子。如：供货单位发票、运费收据、收款通知等。8 原始凭证按格式分通用凭证、专用凭证。9 原始凭证基本内容：名称、日期、编号、接受凭证单位名称、经济业务内容、填制单位签章、有关人员签章、填制批准单位名称和填制人姓名、凭证附件。10 自制原始凭证填制要求：一次凭证（领料单、发货票） 、累计凭证（限额领料单） 、汇总凭证（发料汇总表）11 原始凭证的审核：真实性、合法性、完整性、合理性、正确性、及时性。12 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项内容归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记账薄的直接依据。13 记账凭证按经济分类
3、： 收、付、转凭证。 （借：库存现金/银行存款收款凭证、贷：库存现金/银行存款付款凭证、借贷两方均无：库存现金 /银行存款转款凭证）例：【A-借：库存现金 贷：银行存款 B-借：银行存款 贷：库存现金 】都是付款凭证14 记账凭证按填制方式分类：复式凭证和单式凭证。15 记账凭证基本内容：名称、编号、日期、摘要、会计科目及记账方向、经济业务金额、附件张数、记账标记、有关人员签章。16 记账凭证填制要点：内容完整、连续编号、除结账和更正错误记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，记账凭证填制完后如有空行，应自金额栏最后一笔下空行处至合计数上空行处划线注销。17 记账凭证审核内容
4、：内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否正确等。18 会计凭证保管指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查。19 会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。装订人应在装订线封签处签名或盖章。不得外借如要外借，经单位会计负责人批准可向外单位提供原始凭证复制件。20 会计档案管理办法规定原始凭证、记账凭证、汇总凭证保管期限 15 年。21 会计账薄，是由具有一定格式的账页组成，已经过审核的会计凭证为依据，全面系统连续地记录各项经济业务的簿籍。22 按用途分：序时账薄（如库存现金、银行存款日记账） 、分类账薄（总分类账薄和明细分类账薄） 、备查账薄（如租赁的固定资产） 。23 按账
5、页格式分：两栏式、三栏式（日记账、总分类账、资产、债权债务明细账）多栏式（如收入费用明细账） 、数量金额式（如原材料、库存商品）24 按外型特征：订本账(库存现金、银行存款、总账 )、活页（明细分类账） 、卡片账（固定资产）三种。25 账户结构内容：账户名称、经济业务日期、摘要、记账凭证编号、增加额减少额和余额26 账薄与账户的关系是形式和内容的关系27 每个账户四个金额要素：期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额28 期末余额=期初余额+ 本期增加发生额- 本期减少发生额会计试算平衡练习题某公司总分类账户期初余额和本期发生额20年 2 月期初余额 本期发生额 期末余额账户名称借方
6、 贷方 借方 贷方 借方 贷方库存现金 100 800 300 银行存款 18000 17900 23800 应收账款 2900 2900 原材料 26000 8000 16000 库存商品 6000 生产成本 4800 16000 其他应收款 200 300 固定资产 450000 35000 应付账款 15000 12000 8000 应交税金 2000 2000 短期借款 9000 9000 15000 实收资本 482000 35000 合 计 要求：计算各账户的期末余额，进行试算平衡，并把结果填于上表.29 会计账薄的基本内容：封面、扉页、账页、摘要、借贷金额及余额方向和金额栏、总页
7、次和分户页次30 会计账薄的登记规则：（3）账薄中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般占格距的 1/2 。 （5）下列情况用红色墨水记账：1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录 2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数 3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额 7）库存现金日记账和银行日记账必须逐日结出余额，债权债务明细账和各种财产物资明细账，每次记账后都要随时结出余额；总账平时每月需要结出余额。8）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额；也可以将本页和技术及金额只写在夏夜第一行有关栏内，注明：承前页。如原材料明细账等可以只将每
8、页末的余额结转次页。31 库存现金日记账其格式分三栏式和多栏式两种，必须使用订本账。逐日逐笔登记。32 三栏式库存现金日记账登记方法如下：（6）日清月结：每日结出余额，月终计算库存现金收入、支出合计数和余额，并在该处上下各划一天通栏红线，做到月结33 总分类账最常用格式为三栏式34 总分类账登记方法也可以根据汇总的科目会长表或汇总记账凭证等登记35 明细分类账起格式有三栏式多栏式数量金额式和横线登记式（或称平行式）等36 三栏式明细分类账如：资本、债权、债务；多栏式明细分类账适用于成本费用科目；数量金额式适用于原材料、库存商品等37 明细分类账登记方法：依据记账凭证、原始凭证、汇总原始凭证逐日
9、逐笔或定期汇总登记。库存商品、原材料、产成品手法明细账一级收入、费用明细账可以逐笔登记也可以定期汇总登记。38 对账工作的目的是保证账证相符、账账相符、账实相符。银行存款每月核对，库存现金每日核对39 更正错账的方法有三种：划线更正法、红字更正法、补充登记法40 划线更正法：在结账前若发现账薄记录有错误，而记账凭证无错误，可用划线更正法。更正的方法：先在错误的文字或数字上划一条红线，以表示予以注销，再将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字的上方，并由会计机构负责人及记账人员在更正处盖章。41 红字更正法有两种情况：（1）科目有误，金额无误。更正的方法：先用红字填制一张与原错误记账凭证内
10、容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，冲销原有错误的张波记录，然后再用蓝字或黑字填制一张争取的记账凭证，据以用蓝字或黑字登记入账。（2）科目无误，金额大于原值。42 补充登记法：所记金额小于应记金额，而应借应贷的会计科目并无错误，应用补充登记法更正。更正的方法：按少记的金额用蓝字填制一张应借应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，并以登记入账，以补充少记的金额。43 结账就是在把一定期间（月份、季度、年度）内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，计算出各个账薄的本期发生额和期末余额。44 结账的方法：1）对不需按月结计本期发生额的账户，如债权债务明细账每次记账以后随时结出余额。2）库
11、存现金日记账银行参考日记账和需要按月结计发生额的收入费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，摘要注明“本月合计”并下面通栏划单红线。3）需要结计本年累计发生额的账户，如主营业务收入明细账等每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要内注明：“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。4）总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时将所有账户结出全年发生额和余额，摘要注明“本年合计”并和在合计数下通栏划上红线。5）年度结账时有余额的账户要将余额结转下年，摘要注明“结转下年”字样，在下年度新建账户第一行余额内填写上年结转的
12、余额，摘要注明“上年结转”字样。45 账簿的更换：总账日记账和多数，不明细账每年更换一次，有些明细账，如财产物资明细账和债权、债务明细账等，由于材料等财产物资的品种、规格繁多，债权、债务单位也较多，如更新新账，重抄工作量大，可跨年度使用， ，固定资产卡片等卡片式账薄，以及各种备查账薄可以跨年度连续使用。46 账薄的保管：会计账薄暂由本单位财务会计部门保管一年，期满友财务部门编造清册移交本单位的档案部门保管。47 账务处理程序有三种：*1 记账凭证账务处理程序*2 汇总记账凭证账务处理程序*3 科目汇总表账务处理程序。记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序，是其他账务处理程序的基础。48 记
13、账凭证可以采用通用格式，一般采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式。49 记账凭证账务处理程序一般步骤：*1 根据原始凭证编制汇总原始凭证*2 根据原始凭证会汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证、转账凭证（也可用通用记账凭证）*3 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，等几个钟明细账*5 根据记账凭证逐笔登记总分类账*6期末库存现金日记账、银行存款日记账、明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符*7 期末，根据各总分类账和明细分类账的记录编制会记报表。50 记账凭证账务处理程序优点：简单明了，手续简便、方法易学、总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。一般适用于小规模业务量少的企业和单位。缺点：工作量大、也不便于对会计分工。51 汇总记账凭证账务处理程序优点：简化登记总分类账的次数，记账数字也不已发生粗我，便于了解账户之间的对应关系。缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，增加汇总记账凭证的工作量。一般适用于规模较大业务量较多的企业。52 科目汇总表账务处理程序优点：简化了登记总分类账的手续，减少了登记总分帐的工作量，提高了会计核算工作效率，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。缺点：不能反映科目的对应关系，比便与分析经济业务的来龙去脉，也不便于查对账目，一般适用于业务较多的中小型企业。
