《【大学课件】 会计账簿的意义和种类》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【大学课件】 会计账簿的意义和种类（52页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、http:/ 会计账簿的意义和种类,一、概念 账簿就是由具有一定格式的账页装订而成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录和反映经济业务的簿籍。,第七章：会计账簿,http:/ 1、序时账簿：又称日记账。 按经济业务发生或完成时间顺序，逐日逐笔 进行登记的账簿。,普通日记账 特种日记账,2、分类账簿： 是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿（简称分类账） 。,总账 明细账,二、账簿的种类,http:/ 是对某些在序时账和分类账等主要账簿中未能记载的经济事项进行补充登记的账簿，又称辅助账簿（简称备查账） 。,http:/ 1、订本式账簿： 启用前由一定数量的，并顺序编号
2、的账页固定装订成册的账簿。 总账和特种日记账,2、活页式账簿： 将所需要的零散的账页存放于账夹之内，可随时取放的账簿。 明细账,http:/ 由一定数量的具有专门格式的卡片所组成的账簿。 固定资产卡片账、低值易耗品卡片账,http:/ 三栏式账簿是指账簿的账页格式只开设借、贷、余（或收、付、余）三个栏目记录金额。（如日记账、总分类账、资本、债权债务明细账） 2、多栏式 多栏式账簿是指账簿的账页格式设若干专栏，集中反映某一总账账户或明细账户核算内容的账簿 借，贷方设专栏（收入费用类明细账） 3、数量金额式” 数量金额式账簿的账页格式是在借、贷、余（或收、付、余）三栏下再设数量、单价和金额栏，以便
3、全面记录反映经济业务的数量和金额。（原材料、库存商品等明细账）,http:/ 会计账簿的设置,1、现金日记账的设置和登记 2、银行存款日记账的设置和登记,一、日记账的设置和登记,http:/ “收入”、“支出”、“结余”三栏式 “借” 、“贷”、“余”三栏式,http:/ 0 0 0 0 0,￥1 0 0 0 0 0,现金日记账（三栏、订本账）,二、分类账的设置和登记方法,登记方法 （1）逐笔登记。（2）汇总登记。,总分类账,（三栏、订本账）,（一）总分类账,固定资产,转字第 8 号,20XX年 12 月 15日,转账凭证,附件 张,会计主管 记账 审核 制 证邢军,实收资本,转字第 8 号,
4、20XX年 12 月 15日,转账凭证,附件 张,会计主管 记账 审核 制 证 邢军,http:/ 三栏式明细账 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账 平行式明细账,2、登记方法 逐项（笔）登记,适用于只须进行金额核算的资本、债权、债务等科目。如“应收账款”、“应付账款”等明细账,应收账款,明细账户名称：红星商业公司,原材料明细账,类别：B材料 品名 规格 计量单位：千克,原材料、库存商品等明细科目,生产成本明细账,http:/ 同时 同向 等额,例：1月初“原材料”账户借方余额是80000元，其中：甲材料60吨，每吨1000元，计60000元；乙材料100千克，每千克200元，计20000
5、元；,期初余额 80000,期初余额 60000,期初余额 20000,“应付账款”账户的贷方余额是50000元，其中应付东方工厂40000元，应付南方工厂10000元。,期初余额 50000,期初余额 40000,期初余额 10000,http:/ 30000 贷：应付账款东方工厂 30000,http:/ 100000 贷：应付账款南方工厂 100000,http:/ 80000, 30000,期初余额 20000, 100000, 100000,期初余额 60000, 30000,http:/ 50000, 30000, 100000, 100000,期初余额 10000,期初余额 40
6、000, 30000,http:/ = 所属明细分类账户期初借方（贷方）余额之和 2、总分类账户本期借方（贷方）发生额 = 所属明细分类账户借方（贷方）发生额之和 3、总分类账户期末借方（贷方）余额 = 所属明细分类账户期末借方（贷方）余额之和,应收账款,http:/ 1、由专人负责登记 2、启用账簿时，应在账簿的扉页(首页)设置“账簿启用、交接登记表”，在表内载明单位名称、账簿启用日期、账簿册数、账簿页数(如为活页账应在装订成册后记明页数)、会计主管和经管人员姓名和印鉴、账户目录等。 3、在更换记账人员时，由会计主管人员监交，办好交接手续并由交接双方在 “经管账簿人员一览表”内登记交接日期和
7、签名（签章）。,第三节 会计账簿的启用和登记,http:/ 2登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章并注明已经登账的符号(如“”)，表示已经过账。 3登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或铅笔书写。但下列情况可以用红色墨水记账： (1)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。 (2)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。 (3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。 (4)会计制度中规定用红字登记的其他记录,http:/ 5各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“
8、此页空白”字样。并由记账人员签名或盖章。 6凡需要结出余额的账户，应当定期结出余额，现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额。结出余额后，应在“借或贷”等栏内写明借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏“元”位上用“0”表示。 7会计账簿记录发生错误，应根据错误的性质和发现时间的不同，按规定的办法进行更正，不允许用涂改、挖补、刮擦、药水等手段更正错误。,http:/ 即在每页最后一行加计本页发生额和余额，摘要栏内注明“过次页”； 同时过入下一页第一行，摘要栏注明“承上页” 有余额的，表明“借”或“贷” 无余额的，表明“平”，金额栏为“0” （1）需统计本
9、月发生额账户的，本页发生额为月初自本月末止的发生额合计数。损益类 （2）需统计本年累计发生额账户的，本页发生额为年初自本月末止的发生额合计数。本年利润 （3）无需统计累计发生额的，只需将每页末的余额结转次页。原材料 9. 实行电算化的单位，账簿必须连号，并由相关人员签字。,http:/ 账账核对 账实核对,http:/ （1）总账与总账核对 （2）总账与明细账核对 （3）总账与日记账核对 （4）会计部门物资明细账与物资保管或使用部门的明细账核对。,2、账账核对,http:/ （1）现金日记帐余额与库存现金核对 （2）银行存款日记帐余额与银行对帐单 （3）物资明细帐余额与实存数核对 （4）债权、债务定期与有关单位核对,3、账实核对,http:/ 。,应收账款,http:/ 1、会计原理、准则运用错误 2、记账错误 （二）错帐查找方法 1、基本方法 （1）顺查法 （2）逆差法 （3）抽查法 2、漏记、重记、错记的查找方法,http:/ 红字更正法 补充登记法,http:/ 000元，付现金。 填制记账凭证时，误作如下分录并登账 借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000,1000,1000,http:/ 1 000 贷：库存现金 1 000,注销X月X日X号凭证的错误,1000,1000,http:/
