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1、增值税会计实训,一、项选择题,1.增值税的征税对象是( B ) A.销售额 B.增值额 C.收入额 D.利润额 2.某锅炉厂是增值税一般纳税人，2009年3月销售锅炉开出专用发票2份，收取销售额500 000元，销项税额85 000元；同时随锅炉销售开出普通发票3份，收取运输费5 000元，包装费8 000元。该锅炉厂2009年3月的销项税额为( B ) A.1 888.89 B.86 888.89 C.85 000 D.87 210 3.增值税的低税率是( B ) A.17% B.13% C.4% D.3%,4.委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为( C ) A.发出货物的当天
2、B.按合同约定的收款日期的当天 C.收到代销单位的代销清单的当天 D.货物移送的当天 5.下列项目中，不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的项目是( B ) A.购进免税农产品的进项税额 B.购进小汽车的进项税额 C.购进货物支付运费的进项税额 D.购进的低值易品的进项税额,6.下列经营行为，属增值税征税范围的是( A ) A.某社会团体下属企业销售货物 B.某个人向受雇企业提供应税劳务 C.某生产企业独立核算的饭店 D.某生产企业对外出租设备 7.增值税的纳税人以一个月为纳税期的，自期满之日起( D )内申报纳税。 A.3日 B.5日 C.10日 D.15日,8.企业销售自己使用过的征收消费税
3、的小汽车( A ) A.按4%减半征收增值税 B.按17%的税率征收增值税 C.按13%的税率征收增值税 D.按6%征收增值税 9.一般纳税人销售货物，适用13%税率的是( A ) A.销售图书 B.销售钢材 C.销售化妆品 D.销售机械设备,10.某零售企业为增值税一般纳税人，月销售收入为29 250元，该企业当月计税销售额为( A )元。 A.25000 B.25884 C.27594 D.35240 11.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“营业外支出”，贷记( A )科目 A.“应交税费应交增值税(销项税额)” B.“应交税费应交增值税(进
4、项税额转出)” C.“应交税费应交增值税(进项税额)” D.“应交税费应交增值税(转出未交增值税)”,12.某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人，2009年6月的修理总收入为24000元，计算其当月应纳的增值税额为( B )元。 A.1358.49 B.699.03 C.923.08 D.720 13.某工业企业是增值税一般纳税人，2009年6月将自产的仪器50台用于在建工程，产品成本为500元/台，该月同类产品含税售价2 457元/台。该企业该批产品的销项税额为( A )元。 A.17 850 B.12 750 C.20 884.5 D.14 133.9,二、多项选择题,1.凡在我国境内(
5、 BCD )的，均属增值税的征税范围。 A.销售不动产 B.提供加工、修理修配劳务 C.进口货物 D.销售货物 2.从事生产经营的单位和个人有下列( ABC )行为，视同销售货物。 A.将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费 B.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 C.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目 D.将自产、委托加工的货物用于增值税应税项目,3.下列项目，准予从增值税销项税额中抵扣进项税额的有( BCD ) A.用于生产免税货物的购进货物 B.销售货物承担的运输费用 C.向农业生产者购进免税农业产品 D.向小规模纳税人购进的农业产品 4.我国的增值税制度实行( BC
6、 ) A.价内征收 B.价外征收 C.多环节多次征收 D.单一环节征收 5.下列项目中属于增值税免税的项目是( AB ) A.古旧图书 B.农业生产者销售的自产农业产品 C.企业销售的自己使用过的小汽车 D.企业销售粮油,6.下列( ACD )项目不并入销售额征税。 A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取押金，单独记账核算且未逾期的 B.纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额不在同一张发票上的 C.兼营非应税劳务的销售额分别核算 D.销项税额 7.下列销售行为，应征收增值税的是( ABD ) A.销售电力 B.销售自来水 C.销售房屋 D.销售氧气,8.划分一般纳税人和小规模纳税人的标准
7、有( AC ) A.销售额达到规定标准 B.经营效益好 C.会计核算健全 D.有上级主管部门 10.下列混合销售行为，属于征收增值税的有( AB ) A.企业生产铝合金门窗并负责安装 B.批发企业销售货物并实行送货上门 C.宾馆提供餐饮服务并同时向顾客销售烟酒饮料 D.电信部门自己销售电话机并向客户提供电信服务,11.根据现行规定，一般纳税人应在“应交税费”账户下设置( AB )等二级明细项目，用于增值税业务的核算。 A.应交增值税 B.未交增值税 C.多交增值税 D.增值税 12.下列会计处理正确的是( BC ) A.当月上缴本月增值税时，应借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”科
8、目 B.当月上缴本月增值税时，应借记“应交税费应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目 C.当月上缴上月应缴未缴增值税时，应借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目 D.当月上缴上月应缴未缴增值税时，应借记“应交税费应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目,13.纳税人销售货物或应税劳务收取的下列费用项目中，应作为价外费用计入销售额征税的有( ABC ) A.延期付款利息 B.运输装卸费 C.包装物租金 D.增值税税额 14.企业应在“应交税费应交增值税”明细账中设置( ABC )等专栏。 A.进项税额 B.已交税金 C.销项税额 D.未交增值税,三、断题,1.
9、对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，均应并入销售额征收增值税。() 2.纳税人既销售货物又提供非增值税应税劳务，叫混合销售行为。 () 3.将外购的货物用于在建工程等非应税项目，应视同销售货物计算销项税额。 () 4.年应税销售额在180万元以下的纳税人均为小规模纳税人。 () 5.纳税人进口货物，计算缴纳进口环节增值税时，不得抵扣任何税额。 (),四、业务处理题,(一)销项税额的计算及会计处理 某食品公司是增值税一般纳税人，2009年2月发生以下业务，请作出会计处理： 1.将自产食品200箱分给职工作为节日福利，食品成本为32元/箱，售价为45元/箱。,借：应付职工薪酬 10 53
10、0 贷：主营业务收入 9 000 应交税费应交增值税(销项税额) 1 530 借：主营业务成本 6 400 贷：库存商品 6 400,2.销售食品600箱给华联商场，不售税售价为45元/箱，货物已发出，货款尚未收到。 借：应收账款华联商场 31 590 贷：主营业务收入 27 000 应交税费应交增值税(销项税额) 4 590,3.受某单位委托加工精制食品一批，双方约定加工费为6 000元(含增值税)，由于提前交货，委托单位另加奖励费1 000元(含增值税)。加工费及奖励费均已收到。 借：银行存款 7 000 贷：主营业务收入 5 982.91 应交税费应交增值税(销项税额)1 017.09,
11、4.由于一批食品即将过期，当月将该批商品降价处理，共取得收入23 400元，款存银行，该批食品的成本为24 000元。 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税(销项税额) 3 400 借：主营业务成本 24 000 贷：库存商品 24 000,5.委托华天商场销售食品一批，双方约定：华天商场按食品公司统一零售价对外销售，食品公司按不含税销售收入的10%支付手续费。20日食品厂向华天商场发出货物500箱，成本32元/箱，零售价52元/箱(不含增值税)，30日食品公司收到华天商场的代销清单，注明该批食品已售出260箱。货款和代销手续费收据同时收到。,发出委托
12、代销商品时： 借：委托代销商品 16 000 贷：库存商品 16 000 收到已代销260箱食品的代销清单时： 借：应收账款 15 818.4-1352=14466.4 销售费用手续费 (2605210%) 1 352 贷：主营业务收入 13 520 应交税费应交增值税(销项税额) 2 298.4,结转260箱成本: 借：主营业务成本 (26032) 8 320 贷：委托代销商品 8 320,6.将100箱食品赠送给孤儿院，成本为32元/箱。 借：营业外支出 6 084 贷：主营业务收入 5 200 应交税费应交增值税(销项税额) (1005217%) 884 借：主营业务成本 3 200 贷
13、：库存商品 3 200,(二)进项税额及其转出的计算和会计处理,1.某企业为增值税一般纳税人，2009年3月2日购进原材料一批，价款20万元，增值税专用发票上注明的税额为3.4万元，该企业材料采用实际成本法核算，当月收到材料并验收入库，款项尚未支付。请作出会计处理。 借：原材料 200 000 应交税费应交增值税(进项税额) 34 000 贷：应付账款 234 000,2.某企业是增值税一般纳税人，2009年4月5日该企业购入机床一台，增值税专用发票上注明的价款为10万元，税额为1.7万元。由于该机床需安装，安装该机床时，领用库存材料2 000元，支付安装费用2 000元，机床安装完毕后，交付
14、使用，以上款项均用银行存款支付。请作出会计处理。,购入时： 借：在建工程 100 000 应交税费应交增值税(进项税额) 17 000 贷：银行存款 117 000 领用库存材料时： 借：在建工程 2 000 贷：原材料 2 000,支付安装费时： 借：在建工程 2 000 贷：银行存款 2 000 设备安装完毕交付使用： 借：固定资产 104 000 贷：在建工程 104 000,(三)增值税缴纳的会计处理,某食品公司为增值税一般纳税人2009年1-2月份发生业务如下： 1.该食品公司2009年1月份发生业务： (1)1月5日，销售食品，开出增值税专用发票5张，专用发票注明的价款共500 000元，增值税共为85 000元，贷款及税款已收存银行。 借：银行存款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税（销项税额） 85 000,(2)1月7日，从某粮食公司购进玉米100吨，单价1 000元，购货时取得普通发票1张，款以开出转账支票支付，玉米验收入库。 借：原材料 87 000 应交税费应交增值税(进项税额) (1001 00013%) 13 000 贷：银行存款 100 000,(3)1月13日，收购农民个人玉米
