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1、1,基层医疗卫生机构 财务制度讲解,自治区财政厅社保处 二一一年五月三十一日,2,制定背景及主要内容,1、关于深化医药卫生体制改革的意见：完善体制机制，保障医药卫生体系有效规范运转， 重点要转变基层医疗卫生机构运行机制，同时要建立规范的公立医院运行机制。 2、医药卫生体制改革近期重点实施方案（20092011年）：要改革基层医疗卫生机构补偿机制，落实政府办基层医疗卫生机构实行基本药物零差率销售后的政府投入政策，保障其正常运行。要深化基层医疗卫生机构人事分配制度改革,实施绩效工资政策。 3、胡锦涛总书记多次强调要“保基本、强基层、建机制”，为广大人民群众提供安全、有效、方便、价廉的基本医疗卫生服
2、务。 4、中央先后出台了一系列医改政策性文件，对健全以城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院为主体的基层医疗卫生服务体系提出了明确要求。 5、修订后的医院财务制度在强调医院预算管理的同时，对医疗成本核算等方面提出了更高的要求，这些要求并不适用于基层医疗卫生机构。基层医疗卫生机构的一些管理要求，在医院财务制度也无法全面反映。,3,制定背景及主要内容, 基层医疗卫生机构与公立医院的显著差别,基层医疗卫生机构,公立医院,公共卫生服务及基本医疗服务,预算管控,职能定位,补偿政策,财务管理,危重急症和疑难病症、科教等综合职能,预算管理和成本核算，强调成本管控,主要用于基本建设和设备购置 扶持重点学科发展
3、 符合国家规定的离退休人员费用 政策性亏损 承担的公共卫生服务任务,按照国家规定核定的基本建设和设备购置 “核定任务、核定收支、绩效考核补助” 人才培训和人才招聘 离退休费用,4,制定背景及主要内容,基本思路 强化预算管理 准确功能定位 简化核算方法 注重重点监控,5,内容提要,第一章 总则（6条） 第二章 单位预算管理（8条） 第三章 收入管理（5条） 第四章 支出管理（6条） 第五章 收支结余管理（3条） 第六章 资产管理（8条） 第七章 负债管理（4条） 第八章 净资产管理（2条） 第九章 财务清算（3条） 第十章 财务报告与分析（4条） 第十一章 财务监督（ 3条） 第十二章 附则（5
4、条）,6,第一章 总则（6条）,一、制定的目的和依据 目的:制定基层财务制度的目的很明确，就是为了规范基层医疗卫生机构的财务管理、提高资金使用效益。 依据:国家现行有关的法律法规、事业单位财务规则、部门预算管理政策和医改的有关政策等。,7,第一章 总则（6条）,二、制定的依据 关于完善政府卫生投入政策的意见 （财社200966号） 关于建立国家基本药物制度的实施意见（卫药政发200978号） 国务院办公厅关于建立健全基层医疗卫生机构补偿机制的意见（国办发201062号） 财政部关于印发基本公共卫生服务项目补助资金管理办法的通知（财社2010311号） 财政部关于进一步做好预算执行工作的指导意见
5、（财预201011号）和关于加强地方财政结余结转资金管理的通知（财预2010383号）,8,第一章 总则（6条）,三、适用范围 适用于各级政府举办的独立核算的基层医疗卫生机构（城市社区服务中心（站）、乡镇卫生院)。 非独立核算的基层医疗卫生机构，如由公立医院管理或举办的基层医疗卫生机构，可参照核算主体所执行的财务制度，结合自身实际，执行相关财务管理制。,9,第一章 总则（6条）,四、财务管理原则 合法性原则 （执行国家有关法律、法规和财务制度） 效率性原则 （坚持厉行节约、勤俭办事业的方针） 公益性原则 （正确处理社会和经济效益；国家、单位和个人利益关系）,10,第一章 总则（6条）,财务管理
6、的主要任务： 1、科学合理编制预算，真实放映财务状况； 2、依法取得收入，努力控制支出； 3、健全财务制度，准确进行经济核算，实施绩效考评，提高资金使用效益； 4、加强国有资产管理，合理配置和有效利用国有资产，维护国有资产权益； 5、对经济活动进行财务控制和监督，定期进行财务分析，防范财务风险。,11,第二章 单位预算管理（6条）,一、预算的内容 定义：预算是指基层医疗卫生机构按照国家有关规定，根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。基层医疗卫生机构预算由收入预算和支出预算组成。基层医疗卫生机构所有收支应全部纳入预算管理。,12,第二章 单位预算管理（6条）,二、预算管理办法 “核定任务
7、、核定收支、绩效考核补助、 超支不补、结余按规定使用” 。,13,第二章 单位预算管理（6条）,核定任务 主管部门和财政部门根据国家卫生发展规划和政策，结合当地卫生事业发展计划，和区域卫生规划，充分考虑基层医疗卫生机构的功能定位、技术条件、服务能力等因素，对基层医疗卫生机构核定的年度内应提供、完成的基本医疗卫生和公共卫生服务的工作量进行核定。,14,第二章 单位预算管理（6条）,核定收支,一是医疗服务收入 二是基本公共卫生服务收入 三是重大公共卫生服务项目、基本建设、房屋修缮、设备购置和培训等专项经费,一是人员经费支出 二是公用经费支出 （或：基本公共卫生服务成本支出和基本医疗服务成本支出）
8、三是专项经费支出,核定收入,核定支出,15,第二章 单位预算管理（6条）,经常性收支差额的核定 按国家相关政策规定分别核定经常性收入、经常性支出的各个具体项目。（财社【2009】66号） 统筹核定经常性收入总额与经常性支出总额以及两者之间的差额。,16,第二章 单位预算管理（6条）,经常性收入的核定 经常性收入包括：医疗收入、公共卫生服务收入、药品收入、其他收入。医疗收入根据前几年医疗服务平均收入情况，综合考虑取消药品加成、限制药品使用范围、新农合等医疗保障制度调标、服务任务变化等因素核定。公共卫生服务收入根据服务人口、单位综合服务成本及确定的公共卫生服务任务核定。药品收入根据药品采购价格和合
9、理用药数量核定。其他收入根据前几年平均水平扣除特殊因素核定。,17,第二章 单位预算管理（6条）,经常性支出核定 经常性支出包括：业务支出（含医疗支出和公共卫生服务支出，不含人力成本）、药品支出（不含人力成本）、人员支出、其他支出。业务支出根据核定的基本医疗服务和公共卫生服务任务数量、质量和成本定额（不含人力成本）等综合（或分项）核定。成本定额可参照前几年平均支出水平和有关变化因素核定。药品支出根据药品采购价格和合理用药数量核定。人员支出按照人事部门确定的工资水平和在职在编人数核定。医务人员工资水平要与当地事业单位工作人员平均工资水平相衔接。其他支出根据前几年平均水平扣除特殊因素核定。,18,
10、第二章 单位预算管理（6条）,绩效考核补助 主管部门和财政部门对基层医疗卫生机构的外部考核，依据绩效考核结果核定对经常性收支差额补助数额。,19,第二章 单位预算管理（6条）,超支不补 基层卫生医疗机构的收支预算经财政部门和主管部门核定后，必须按照预算执行，采取措施增收节支，除特殊原因外，对超支部分财政和主管部门不再追加补助。 结余按规定使用 基层卫生医疗机构业务收支结余，除财政补助收支结转（余）等限定用途的资金按规定使用外，结余按规定进行分配。,20,第二章 单位预算管理（6条）,三、预算管理的流程,执行,预算,绩效考核,21,第二章 单位预算管理（6条）,四、预算编制程序 分两步骤： 1、
11、基层医疗卫生机构按照财政部门编制要求，提出建议数，经主管部门审核汇总报财政部门核定。 2、基层医疗卫生机构根据财政部门下达的预算控制数编制预算，由主管部门审核汇总报财政部门，财政部门按照程序审核批复。,22,第二章 单位预算管理（6条）,五、预算编制的原则 以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点。 不得编制赤字预算 采取零基预算法 准确分析本年度实际执行情况及结果，科学预测下年度发展变化和财政补助政策等情况的基础上编制收支预算。,23,第二章 单位预算管理（6条）,六、收入预算的编制,门诊收入：参考以前年度收入情况，或以计划门诊人次和计划平均收费水平计算编列 住院收入：参考以前年度收入情况，或
12、以计划病床占用日数和计划平均收费水平计算编列,按照财政部门核定的基本建设补助、设备购置补助、公共卫生服务补助、经常性收支差额补助和离退休人员经费补助数编列,根据主管部门和主办单位分配此项补助的情况和数额、对预算年度取得此项补助的综合分析等，合理预计编列,根据具体收入项目的不同内容和有关业务计划分别采取不同的计算方法，逐项计算后汇总编制。或参照以前年度此项收入的实际完成情况预计编列,医疗收入,财政补助收入,上级补助收入,其他收入,24,第二章 单位预算管理（6条）,七、支出预算的编制,人员经费年度平均职工人数、国家工资政策、社会保障政策等计算编列 耗用的药品及材料成本：业务工作计划、药品材料消耗
13、平均水平等情况合理计算编列 维修费：需要的设备维修、门诊病房改造等计算编列 其他公用经费：按照年度人均支出水平、平均职工人数、服务量和计划年度业务工作计划合理计算,按照具体项目预算实事求是的编列。政府举办的基层医疗机构基本建设和设备购置等发展建设支出，经发展改革等有关部门批准和专家论证后，建立政府专项补助资金项目库，由政府根据轻重缓急和承受能力逐年安排所需资金。,可参考上年度实际开支情况，考虑计划年度内可能发生的相关因素，合理预计编制。,医疗卫生支出,财政基建设备补助支出,其他支出,25,第二章 单位预算管理（6条）,八、预算的执行和调整 预算的执行 严格执行预算，强化预算约束 建立预算分析与
14、报告制度 建立督查制度 预算的调整 一般不予调整 对预算影响大时，调整方案经主管部门审核后，报送同级财政部门核准。 调整后的预算仍要保持收支平衡。,26,第二章 单位预算管理（6条）,九、决算的编制 年度终了，基层医疗机构应编制决算 要求：数字真实、计算准确、手续齐全、内容完整、报送及时。 对批复调整的事项，要及时调整，做到与财政部门决算数据的一致。,27,第二章 单位预算管理（6条）,十、绩效考核 是医药卫生体制改革的重要内容，是财政补助的主要依据，对于落实政府卫生政策，提升工作水平，激发内在动力和活力，增强服务能力，完善基层医疗卫生服务体系，具有重要作用。 绩效自评与绩效考核报告 绩效考核
15、的实施与结果运用 建立激励约束机制,28,第三章 收入管理（5条）,一、医疗收入 “医疗收入”中不再单独设立“药品收入”，而是归入“门诊收入”和“住院收入”中一并反映。 在“门诊收入”和“住院收入”中增设“一般诊疗费收入”，相对于医院财务制度增加的药事服务费收入，基层医疗卫生机构不发生此项收入。,29,第三章 收入管理（5条）,二、财政补助收入 是指基层医疗卫生机构从财政部门取得的按国家规定核定的基本建设补助收入、设备购置补助收入、人员经费补助收入、公共卫生服务补助收入等。包括： 基本建设补助收入、设备购置补助收入。 公共卫生服务补助收入。 经常性收支差额补助收入。 离退休人员经费补助收入。,
16、30,第三章 收入管理（5条）,三、上级补助收入 上级补助收入是指基层医疗卫生机构从主管部门和上级单位等取得的非财政补助收入。基层医疗卫生机构的主管部门或上级单位用财政补助收入以外的收入，如自身组织的收入和集中下级单位的收入拨给基层医疗卫生机构的资金。 财政部门通过主管部门转拨的收入，仍计入财政补助收入，不能做上级补助收入处理。,31,第三章 收入管理（5条）,四、其他收入 其他收入是指上述规定范围以外的各项收入，包括社会捐赠、利息收入、确实无法支付的应付款项等。 单位除了医疗服务收入以外，取得的包括一些经营性收入在内的收入，都属于其他收入。,32,第三章 收入管理（5条）,五、收入管理 基层医疗卫生机构原则上按照收付实现制确定收入。 基层医疗卫生机构依据国家规定的收费标准进行计费。不得分解收费项目和重复收费。 医疗收入当日发生，当日入账，及时结算。不得隐瞒、挤占、挪用、截留收入。,33,第三章 收入管理（5条）,六、票据管理
