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1、第三章 存款业务,第一节 存款业务概述,一、存款意义和分类 P66,（一）存款的意义,1.什么是存款 存款是银行通过信用方式吸收的社会闲散资金，是银行的主要负债，也是银行吸收信贷资金的主要渠道.,（二）存款的分类,2.存款的意义,（1）是银行信贷资金的主要来源,（2）是银行办理转账结算的前提,按存款的来源分类,原始存款（现金、直接）,派生存款（转账、间接）,按存款的对象分类,单位存款,储蓄存款,财政性存款,一般性存款,按存款的稳定性分类,活期存款,定期存款,按存款的币种分类,本币存款,外币存款,二、存款业务核算的要求,（一） 维护存款人的合法权益 （二） 正确开立和使用账户 （三） 坚持“先存
2、后用，存大于支”的原则 （四） 准确及时地反映存款收支情况,第二节 单位存款业务的核算,一、单位活期存款业务的核算,（一）单位活期存款的种类 P68,1.基本存款账户,所有实行独立经济核算或独立预算的企事业单位都必须向商业银行申请开立基本存款账户，包括个体户、承包户。,开户手续,（1）开户申请书 （2）有关证明文件 （3）盖有单位公章（财务章）及财务主管名章的印鉴卡,存款人申请开户的证明文件-1,一、申请开立基本存款账户 （一）企业法人，应出具企业法人营业执照正本。 （二）非法人企业，应出具企业营业执照正本。 （三）机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和
3、财政部门同意其开户的证明；非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。 （四）军队、武警团级(含)以上单位以及分散执勤的支（分）队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。 （五）社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明。 （六）民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书。 （七）外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文。 （八）外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明;外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证。 （九）个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。 （十）居民委员会、村
4、民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明。 （十一）独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文。 （十二）其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。 本条中的存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。,（1）根据开户单位的性质确定会计科目 （2）为开户单位开立存款账户，编制账号 （3）登记开销户登记簿 （4）发售结算凭证,2.一般存款账户 P69,3.临时存款账户,4.专用存款账户,存款人申请开户的证明文件-2,二、申请开立一般存款账户的证明 存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具： （一）其开立基本存款账户规定的证明文件 （二）
5、基本存款账户开户登记证 （三）下列证明文件： 1、存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。 2、存款人因其他结算需要，应出具有关证明。,存款人申请开户的证明文件-3,三、申请开立专用存款账户的证明 申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件: （一）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文。 （二）财政预算外资金，应出具财政部门的证明。 （三）粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文。 （四）单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料。 （五）证券交
6、易结算资金，应出具证券公司或证券管理部门的证明。 （六）期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门的证明。 （七）金融机构存放同业资金，应出具其证明。 （八）收入汇缴资金和业务支出资金，应出具基本存款账户存款人有关的证明。 （九）党、团、工会设在单位的组织机构经费，应出具该单位或有关部门的批文或证明。 （十）其他按规定需要专项管理和使用的资金，应出具有关法规、规章或政府部门的有关文件。,存款人申请开户的证明文件-4,四、境外机构开户证明 合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入专用存款账户管理。其开立人民币特殊账户时应出具国家外汇管理部门的批复文件，开
7、立人民币结算资金账户时应出具证券管理部门的证券投资业务许可证。,存款人申请开户的证明文件-5,五、申请开立临时存款账户的证明 存款人申请开立临时存款账户,应向银行出具下列证明文件： （一）临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。 （二）异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。 （三）异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。 （四）注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。 本条第二、三项还应出具其基本
8、存款账户开户登记证。,存款人申请开户的证明文件-6,六、申请开立个人银行结算账户的证明 存款人申请开立个人银行结算账户，应向银行出具下列证明文件： （一）中国居民，应出具居民身份证或临时身份证。 （二）中国人民解放军军人，应出具军人身份证件。 （三）中国人民武装警察，应出具武警身份证件。 （四）香港、澳门居民，应出具港澳居民往来内地通行证；台湾居民，应出具台湾居民来往大陆通行证或者其他有效旅行证件。 （五）外国公民，应出具护照。 （六）法律、法规和国家有关文件规定的其他有效证件。 银行为个人开立银行结算账户时，根据需要还可要求申请人出具户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。,存款人申请开户的证明文
9、件- 7,七、异地开立银行结算账户的证明 （一）异地开立单位银行结算账户，除出具单位银行结算账户 的有关证明文件外，应出具下列相应的证明文件： 1、经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。 2、异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同。 3、因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。 属本条第1、3项情况的，还应出具其基本存款账户开户登记证。 （二）存款人需要在异地开立个人银行结算账户，应出具个人银行结算账户规定的证明文件。
10、,存款人申请开户的证明文件- 8,八、开户单位的“名称”要求 1、单位开立银行结算账户的名称应与其提供的申请开户的证明文件的名称全称相一致。 2、有字号的个体工商户开立银行结算账户的名称应与其营业执照的字号相一致；无字号的个体工商户开立银行结算账户的名称，由“个体户”字样和营业执照记载的经营者姓名组成。 3、自然人开立银行结算账户的名称应与其提供的有效身份证件中的名称全称相一致。,银行开户手续及管理要求,1、银行为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户的，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。 2、存款人申请开立单位银行结算账户时，可由法定代表人或单位负责人直接办
11、理，也可授权他人办理。 3、存款人申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书。开户申请书按照中国人民银行的规定记载有关事项。 4、银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。,银行开户手续及管理要求,5、中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准；不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行。 6、银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。除中国人民银行另有规定的以外，应建立存款人预
12、留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。 7、 开户登记证是记载单位银行结算账户信息的有效证明，存款人应按本办法的规定使用，并妥善保管。 8、 银行在为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户时，应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。但临时机构和注册验资需要开立的临时存款账户除外。,（二）单位活期存款业务存取的核算,活期 存款,现金存取,转账存取,支票户 P51,存折户 P52,会计科目 1.“库存现金” 4.“应付利息” （负债） 原预提到期 按期预提利息时 支付利息时 2.“吸收活期存款”（负债） 已计提尚未
13、支付利息 单位取宽时 单位存入时 计付利息时 余额 5.“利息支出”（损益类） 3.“吸收定期存款” （负债） 预提应付利息时 期末转入“本年利润” 实际支付利息时 单位取宽时 单位存入时 银行支付给客户 的利息累计数 计付利息时 余额,（1）单位以库存现金存入银行填写“现金解款单”，银行以“现金解款单”联代现金收入传票凭以入账。,借：库存现金 贷：吸收活期存款-单位,1.支票户存取现金的程序及核算,（2）单位向银行提现签发库存现金支票，银行以库存现金支票代库存现金付出传票凭以入账。,借：吸收活期存款-单位 贷：库存现金,2. 存折户存取现金的程序及核算,（1）单位以现金存入银行填写存款凭条，
14、银行以存款凭条代库存现金收入传票凭以入账。,（2）单位向银行提现填写取款凭条，银行以取款凭条代现金付出传票凭以入账。,账务处理同支票户,（三）活期存款的对账,1.随时对账,2.定期对账,（四）活期存款的销户,存款人要求撤消账户，必须：与开户银行核对账户余额；结清存款账户；交回各种重要空白凭证和开户许可证；还清贷款，方可办理销户手续。,二、单位定期存款业务的核算 p56,（一）单位定期存款存入业务的核算,概念,分类,起存金额,只能以转账支票转账存入，不能用库存现金。,定期存单,联作转账贷方传票 联加盖业务章后交存款单位 联作卡片账留存,借：吸收活期存款单位 贷：吸收定期存款单位,（二）单位定期存
15、款利息结计的核算,银行对存期在一年（含）以上的定期存款，按季预提应付利息。,借：利息支出 贷：应付利息-年期定期存款息,（三）单位吸收定期存款支取本息的核算,单位吸收定期存款到期支取本息，只能转账，不得提取库存现金。,借：吸收定期存款单位 应付利息 贷：吸收活期存款单位,例P78,三、单位通知存款的核算,（一）通知存款的规定 通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通知金融机构，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。 通知存款的规定 1通知存款不论实际存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为一天通知存款和七天通知存款两个品种。一天通知存款必须提前一天通知约定支取存款，七天通知存款必
16、须提前七天通知约定支取存款。 2.存款的最低起存金额：单位为50万元，个人为5万元；最低支取金额：单位为10万元，个人为5万元。存款人需一次性存入，可以一次或分次支取。 3.通知存款为记名式存款，单位通知存款采用记名存款凭证形式；个人通知存款采用记名存单形式。存单或存款凭证须注明“通知存款”字样。,（二）单位通知存款的核算 单位通知存款的存取款业务程序同定期存款，办理时注明通知存款字样。会计分录如下： 存款时 借：活期存款单位存款户 贷：通知存款单位户 取款时 借：通知存款单位户 利息支出 贷：活期存款单位存款户 （三） 通知存款的计息 通知存款存入时由存款人选择一天或七天通知存款，银行按支取日挂牌公告的相应利率和实际存期计算利息，利随本金。 实际存期不足通知期限的按活期存
