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1、1,第十三章 行政单位支出的核算 第一节 经费支出 第二节 拨出经费和结转自筹基,2,行政单位支出： 指行政单位为了开展业务活动所发生的各项资 产耗费及损失。 内容： 经费支出 拨出经费 结转自筹基建 第一节 经费支出 一、经费支出的概述 （一）定义：指行政单位为开展行政业务及其他活动所发生的 各项资金耗费的损失,来自 中国最大的资料库下载,3,（二）分类： 1、按开支对象分类 （1）人员经费支出：包括基本工资、补助工资、其他工资、 职工福利费、社会保障费等。 （2）公用经费支出：包括公务费、业务费、修缮费、设备购 置费和其他费用、自筹基建、销售税金等。,4,2、按支出用途分类（十类） 基本
2、工资 补助工资 其他工资 职工福利费 社会保障费 公务费 业务费 修缮费 设备购置费 其他费用,5,二、经费支出的报销口径 （一）发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济等： 应根据实有人数和实发金额，取得本人签发的凭证 列报，不能以编制金额或预算数字列支。 （二）购入办公用品和行政用的零星材料： 一般按购入数直接列为支出； 数量大宗的，应通过材料核算，使用时按领用数列 报支出。 （三）行政支付的工会经费和其他按规定提取的经费，按提取 数经经办人员签收后列报。 （四）凡应由个人负担的罚款或其他费用，不得由单位支 （五）财务制度另有规定的，按财务制度规定办理。,来自 中国最大的资料库下载,6,三、
3、“经费支出”账户的核算： （一）核算内容： 本帐户总括地核算与监督行政单位经费实际支出数、支出收回或冲销转出数以及年终转销数的情况。 本帐户应按经常性支出和专项支出分设明细帐。 经费支出经常性支出 经费支出专项支出,7,（二）帐户结构： 经费支出经常性支出（支出类） 结余经常性结余 （） （一） （） 经常性经费实际 冲减经常性经费出 出支数 支数或年终转销数 本期发生额：XX 本期发生额：XX 平时余额：XX （转销） 平时余额在借方，表示经常性经费支出的累计数，年终，本帐户借方余额应转入“结余经常性结余”帐户，转帐后，本帐户无余额。,8,经费支出专项支出（支出类） 结余专项结余 （） （一
4、） （） 专项经费实际 冲减专项经费出支 出支数 数或年终转销数 本期发生额：XX 本期发生额：XX 平时余额：XX （转销） 平时余额在借方，表示专项经费支出的累计数，年终，本帐户借方余额应转入“结余专项结余”帐户，转帐后，本帐户无余额。,9,（三）主要帐务处理： （1）行政单位发生经费支出时： 借：经费支出xx 贷：银行存款、现金 （2）支出被冲减少收回时： 借：银行存款、库存材料、现金等 贷：经费支出xx （3）年终将“经费支出经常性支出”借方平时余额结转至 “结余经常性结余”借方时： 借：结余经常性结余 贷：经费支出经常性支出 （4）年终将“经费支出专项支出”借方平时余额结转至 “结余
5、专项结余”借方时： 借：结余专项结余 贷：经费支出专项支出,10,（四）核算举例： 例1:某行政单位发生下列经济业务： 1开出转帐支票，购买办公用品，计500元。 借：经费支出经常性支出公务费 500 贷：银行存款 500 2计算发放本月职工工资，有关资料如下：本单位在职职工实有人数 250人，应发基本工资总额 175000元，应发补助工资总额 35000元，另外计发离退休人员 15人离退休费共计 15000元，长休人员工资 400元。代扣职工水电费共计9000元，其中离退休人员水电费 400元。扣住房公积金11200元。 （1）计算本月实发工资金额： 实发在职职工工资17500035000（
6、9000400）11200 190200（元） 实发离退休人员工资1500040014600（元） 实发长休人员工资400（元）,11,（2）开出现金支票提取现金205200元（190200十14600400）。 借：现金 205 200 贷：银行存款 205 200 （3）发放在职职工工资，同时扣回水电费及住房公积金。 借：经费支出经常性支出基本工资 175 000 补助工资 35 000 贷：现金 190 200 暂存款水电费 8 600 住房公积金 11 200 （4）发放离退休人员及长休人员工资，并代扣水电费。 借：经费支出经常性支出职工福利费 400 社会保障费 15 000 贷：现
7、金 15 000 暂存款水电费 400,12,3开出转帐支票，支付本单位水电费8 000元，并将代扣个人水电费及住房公积金同日转帐支付有关部门。 （1）支付水电费： 借：经费支出经常性支出公务费 8 000 贷：银行存款 8 000 （2）支付代扣水电费： 借：暂存款水电费 9 000 贷：银行存款 9 000 （3）支付代扣住房公积金： 借：暂存款住房公积金 11 200 贷：银行存款 11 200,13,4按工资总额14提取职工福利费： 应提福利费210 000*1429400（元） 借：经费支出经常性支出职工福利费 29 400 贷：暂存款职工福利费 29 400 5以现金支付单位职工报
8、销差旅费1200元。 借：经费支出经常性支出公务费 1200 贷：现金 1200 6领用库存材料250元。 借：经费支出经常性支出业务费 250 贷：库存材料 250 7开出转帐支票，购买计算器 10个，共计1500元。 借：经费支出经常性支出业务费 1500 贷：银行存款 1500,14,8开出转帐支票，购买一批办公用设备 30 000元。 借：经费支出经常性支出设备购置费 30 000 贷：银行存款 30 000 同时：借：固定资产 30 000 贷：固定基金 30 000 9以现金支付本单位临时工工资2 500元。 借：经费支出经常性支出补助工资 2 500 贷：现金 2 500 10开
9、出转帐支票一张，支付办公用房维修费用4 500元。 借：经费支出经常性支出修缮费 4 500 贷：银行存款 4 500 11支付本单位职工教育经费3 800元，银行转帐支付。 借：经费支出经常性支出其他费用 3 800 贷：银行存款 3 800,15,例2：某行政单位发生如下有关经费支出收回的业务： （1）某专项工程用材料3 000元，已列为经费支出，应由专项工程支出列支，现收回。 借：经费支出专项支出 3 000 贷：经费支出经常性支出 3 000 （2）收回以前年度已列为经费支出1500元。 借：银行存款 1500 贷：结余经常性结余 1500 （3）对材料进行盘点时，发现盘盈甲材料20千
10、克，每千克20元，共400元；盘亏乙材料5千克，每千克6元，共30元。上述盈亏数额，已经单位领导批准调整帐目。单位会计凭批准的材料盘盈、盘亏表填制记帐凭单，帐务处理如下： 借：经费支出经常性支出其他费用 30 贷：库存材料乙材料 30 借：库存材料甲材料 400 贷：经费支出经常性支出其他费用 400,16,（4）出售多余材料，其中：甲材料成本250元，售得现金280 元；乙材料成本160元，售得现金110元。 借：现金 280 贷：库存材料甲材料 250 经费支出经常性支出其他费用 30 借：现金 110 经费支出经常性支出其他费用 50 贷：库存材料乙材料 160,17,第二节 拨出经费和
11、结转自筹基建 一、拨出经费的核算： （一）内容：指行政单位按核定预算将财政或上级单位拨入 的经费，按预算级次转拨给下属预算单位资金。 包括两部分 拨出经常性经费 拨出专项经费 （二）“拨出经费”核算： 1、核算内容：本帐户总括地核算与监督行政单位对所属单 位转拨经费数、收回或年终冲销转出数。 应按经常性支出和专项支出分设明细帐。 拨出经费拨出经常性经费 拨出经费拨出专项经费,来自 中国最大的资料库下载,18,2、帐户结构： 拨出经费拨出经常性经费（支出类） 结余经常性结余 （） （一） （） 经常性经费实际 经常性拨出经费缴回 拨出数 或年终转销数 本期发生额：XX 本期发生额：XX 平时余
12、额：XX （转销） 平时余额在借方，表示经常性经费拨出的累计数，年终，本帐户借方余额应转入“结余经常性结余”帐户，转帐后，本帐户无余额。,19,拨出经费专项支出（支出类） 结余专项结余 （） （一） （） 专项经费实际 拨出专项经费缴回 拨出数 数或年终转销数 本期发生额：XX 本期发生额：XX 平时余额：XX （转销） 平时余额在借方，表示专项经费拨出的累计数，年终，本帐户借方余额应转入“结余专项结余”帐户，转帐后，本帐户无余额。,20,3、主要帐务处理： （1）行政单位对其所属单位转拨经费时： 借：拨出经费xx 贷：银行存款、现金 （2）多拨的经费缴回时： 借：银行存款 贷：拨出经费xx
13、（3）年终将“拨出经费拨出经常性经费”借方平时余额结 转至“结余经常性结余”借方时： 借：结余经常性结余 贷：拨出经费拨出经常性经费 （4）年终将“拨出经费拨出专项经费”借方平时余额结转 至“结余专项结余”借方时： 借：结余专项结余 贷：拨出经费拨出专项经费,21,4、核算举例： 例：某行政单位发生如下拨出经费业务： （1）拨给下属单位的经费拨款150000元，开出转帐支票付讫。 借：拨出经费拨出经常性经费 150 000 贷：银行存款 150 000 （2）收回拨给下属单位经费拨款 15 000元，款已存入银行。 借：银行存款 15000 贷：拨出经费拨出经常性经费 15000 （3）年终，将“拨出经费”帐户余额 135 000转入“结余”帐户。 借：结余经常性结余 135 000 贷：拨出经费拨出经常性经费 135 000,22,二、结转自筹基建的核算 （一）内容： 指行政单位经批准用经费拨款以外的自筹资金安 排基本建设，并转存建设银行的资金。 （二）“结转自筹基建”账户的核算： 1、核算内容： 本帐户总括地核算与监督行政单位用经费拨款以 外的自筹资金安排基本建设，并转存
