《《税法概论》ppt课件-2》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《税法概论》ppt课件-2（26页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、税 法,曾 晖,第一章 税法概论,考情分析 本章作为税法课程的基础知识，是学习税法课程不可缺少的部分，但不是注册会计师考试的重点章节。学习本章时重在理解，以便为今后各章学习奠定基础。 本章在2010年考试大纲中均为能力等级1级，考试中题型均为选择题，预计分值在2分左右。 2008年的分值为2分，2009年的分值为2.5分 。 本章内容:5节 本章新增与变化内容 1.结构调整，增加第二节“税法基本理论”； 2.增加税法的两大类共10项原则。,第一节 税法的概念,一、税法与税收关系,二、税法的作用,三、税法的地位及与其他法律的关系,（一）税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调
2、整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。,（二）税法与其他法律的关系 1.税法与宪法的关系 宪法是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。宪法第五十六条、第三十三条。 2.税法与民法的关系 3.税法与刑法的关系 4.税法与行政法的关系,（2009年）下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（ ）。 A.中华人民共和国宪法 B.中华人民共和国民法通则 C.中华人民共和国个人所得税法 D.中华人民共和国税收征收管理法,第二节 税法基本理论,一、税法的原则,（一）税法的基本原则（四个）
3、（二）税法的适用原则（六个）,【例题单选题】下列各项中，属于税法基本原则的是 （ ）。 A.法律优位原则 B.税收法定原则 C.法律不溯及既往原则 D.程序优于实体原则,【例题单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（ ）。 A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则,二、税收法律关系,（一）税收法律关系的构成,（二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来
4、决定。 （三）税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。,【例题单选题】税收法律关系中的权利主体是（ ）。 A.征税方 B.纳税方 C.征纳双方 D.国家税务总局,三、税法的构成要素,税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。,（一）纳税人,（二）征税对象即纳税客体,1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。 2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。 3.与课税对象相关的两个概念： （1）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范
5、围，是对课税对象质的界定。 （2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。,（三）税率：税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。,（四）纳税期限。 1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。 2.相关的三个概念： （1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。 （2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税； （3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，
6、纳税人将应纳税款缴入国库的期限。,【例题单选题】采用超额累进税率征收的税种是（ ）。 A.资源税 B.土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税,【例题多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（ ）。 A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据 C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度 D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目,第三节 税法立法与税法的实施,一、税收立法原则,二、税收立法机关,【例题多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（ ）。 A.增值税
7、 B.企业所得税 C.个人所得税 D.契税,（2009年）下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有( )。 A.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例属于税收规章 B.中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规 C.中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律 D.中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律,三、税收立法、修订和废止程序,四、税法实施原则,目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段： （1）提议阶段。 （2）审议阶段。 （3）通过和公布阶段。,1.层次高的法律优于层次低的法律； 2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； 3.国际法优于国内法； 4
8、.实体法从旧，程序法从新。,第四节 我国现行税法体系,我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。,一、税法的分类,二、我国税收实体法体系,三、税收征收管理法律制度 包括税收征收管理法、海关法和进出口关税条例等。 【例题多选题】下列各项中，属于我国现行税法的有（ ）。 A.税收基本法 B.企业所得税法 C.进出口关税条例 D.中央与地方共享税条例,第五节 我国税收管理体制,一、税收管理体制,是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。,二、税收立法权的划分,具体内容见教材23页,三、税收执法权的划分,1.税收执法权和行政管理权是国
9、家赋予税务机关的基本权力。 2.税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权（税务行政处罚）。 税务行政处罚的种类: 应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。,四、税务机构设置和税收征管范围划分,【提示】自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。以2008年为基年，2008年底之前国税局、地税局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。,五、中央政府与地方政府
10、税收收入划分 1.中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。 2.地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。 3.中央政府与地方政府共享收入包括-4大税3小税： 增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。 【例题多选题】下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（AC ）。 A.消费税 B.增值税 C.车辆购置税 D.资源税 【例题多选题】下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是（ ） A.车辆购置税 B.土地增值税 C.消费税 D.矿产品的资源税,
