《《ch4货币资金》ppt课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《ch4货币资金》ppt课件（101页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、,4 货币资金,青 岛 理 工 大 学 商 学 院,库存现金 银行存款 其他货币资金,货币资金是指企业的库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业流动性最强的资产，是惟一能够直接转化为其他任何形态资产的流动性资产，也是惟一能够代表企业现实购买力水平的资产。,一、库存现金的核算 （一）、主要核算账户,第一节 库存现金（P112）,存放于企业、用于日常零星开支的现钞。现金可以分为狭义的现金和广义的现金。,借方 库存现金 贷方,现金的增加数,现金的减少数,企业持有的库存现金,借方 银行存款 贷方,银行存款的增加额,银行存款的减少额,企业存在银行或其他金融机构的各种款项,该账户是损益类账户，用来
2、核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。,借方 其他业务收入 贷方,期末转入“本年利润”账户的数额,本期各项其他业务收入的发生数,属损益类账户，核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用 。 按照费用项目进行明细核算。,借方 管理费用 贷方,企业当期发生的各项管理费用,企业期末转入“本年利润”账户,属资产类账户，核算企业除应收票据、应收账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收或暂付款项 。 按照对方单位（个人）进行明细核算。,借方 其他应收款 贷方,企业当期发生的各项应收及暂付款项,企业当期收回
3、的各项应收及暂付款项,企业尚未收回的其他应收款项,（二）业务核算举例,例 1,企业从银行存款中提取现金50 000元，准备发放职工工资。,库存现金 银行存款,50 000 50 000,借： 贷：,例 2,企业将超过库存现金限额的多余300元送存银行 。,银行存款 库存现金,300 300,借： 贷：,例 3,企业出售废料收入现金1000元，并开具发票。假设不考虑税费。,库存现金 其他业务收入,1000 1000,借： 贷：,例 4,企业用现金支付厂部办公修理费500元。,管理费用 库存现金,500 500,借： 贷：,例 5,企业支付办公室职工李俊出差暂借款现金1 500元。,其他应收款 库
4、存现金,1 500 1 500,借： 贷：,例 6,李俊交回差旅费单据及剩余款100元 。,库存现金 管理费用 其他应收款,100 1 400 1 500,借： 贷：,（三）库存现金的清查,库存现金清查的主要方法是实地盘点，即将库存现金实有数与库存现金账面余额进行核对，做到日清月结，保证账款相符。,1库存现金清查的方法,(1)盘点前：出纳应将收付款凭证全部登记入账，并结出余额；将库存现金整理好。 (2)盘点时： 将库存现金账面数同实有数进行核对； 若企业中有多个地点存放库存现金，应同时进行清查盘点，出纳人员必须在场；并且不允许以“借条”或“借据”抵充库存现金。 (3)盘点后：根据盘点结果，填制
5、“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳人员共同签章后生效。,2库存现金清查的账户设置,借方 待处理财产损溢 贷方,各项财产的盘亏或毁损金额,各项财产的盘盈金额,企业尚未处理的各种财产的净溢余,盘盈报经批准后的转销数,盘亏或毁损报经批准后的转销数,企业尚未处理的各种财产的净损失,3库存现金清查结果的处理,当现金短缺时： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金 当库存现金溢余时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,待查明原因后,.由责任人赔偿或由保险公司赔偿的: 借：“其他应收款赔偿人” （“其他应收款应收保险赔款”） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2.属
6、于无法查明原因的库存现金短缺: 借：管理费用 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,3.对于应付其他单位或个人的长款: 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：“其他应付款单位或个人” 4.对于无法查明原因的库存现金长款: 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入,例,一、(1)某企业在现金清查时，发现现金短缺150元，原因待查。 (2)经查明，现金短缺有50元是出纳人员责任，应由其赔偿；其余短缺款原因无法查明，经批准，计入管理费用。,1、借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 150 贷：库存现金 150,2、借：其他应收款 50 管理费用 100 贷：待处理财产损溢 150,例
7、,二、(1)如现金清查时库存现金长余80元，原因待查。 (2)长款现金原因无法查明，经批准作为企业营业外收入处理。,1、借：库存现金 80 贷：待处理财产损溢 80,2、借：待处理财产损溢 80 贷：营业外收入 80,一、银行存款管理 企业开立账户，依其不同的用途可以分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户 。,二、银行存款的核算,（一）银行存款管理与结算方式,一般存款户,临时存款户,基本存款户,专用存款户,基本存款账户是存款单位的主办账户。按照规定，单位日常经营活动的资金收付以及工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。,一般存款户,临时存款户,基本存款户,专用存款户,一般存
8、款户是单位为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存、借款归还以及与开立基本存款账户的单位不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，单位可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。,一般存款户,临时存款户,基本存款户,专用存款户,临时存款户是因单位的临时业务活动需要并在规定期限内使用而开立的暂时性账户，单位可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。,一般存款户,临时存款户,基本存款户,专用存款户,专用存款户是单位按照法律、行政法规和规章对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。如：基本建设
9、资金、住房基金、社会保障基金等可向银行申请开立该账户。,一般存款户,临时存款户,基本存款户,专用存款户,根据银行账户管理的有关规定，一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户，不得在多家银行机构开立基本存款户，也不得在同一家银行的几个分支机构开立多个一般存款户。,二、银行结算方式 目前我国企业支付结算的种类包括“三票”、“一卡一证”、“三方式”。具体包括：支票、银行汇票及商业汇票、银行本票、信用卡、信用证、汇兑、托收承付和委托收款。,支票,现金支票,转账支票,普通支票,支票上印有“现金”字样的是现金支票，现金支票只能用于支取现金。,支票,现金支票,转账支票,普通支票,支票上印有“
10、转账”字样的是转账支票，转账支票只能用于转账。,支票,现金支票,转账支票,普通支票,支票上未印有“现金”或“转账”字样的是普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账，在普通支票左上角划两条平行线的，是划线支票，它只能用于转账，不能支取现金。,支票,现金支票,转账支票,普通支票,支票的提示付款期限自出票日起10天，超过期限的银行不予受理。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。 支票可以在同一票据交换区域内背书转让，但用于支取现金的支票不能背书转让。,银行汇票,银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票
11、人的票据。 银行汇票一律记名，可用于支付各种款项。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。 银行汇票的金额起点是500元，其提示付款期限自出票日起1个月内。,银行本票,银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 银行本票可以转账，注明“现金”字样的银行本票可以支取现金。 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。,1、银行汇票和银行本票在用途上的区别主要是银行汇票可以在全省、全国范围内流通使用。而本票只能在同一票据交换区域（本行政区）内流通使用，分为定额本票和不定额
12、本票，定额本票为1000、5000、10000、50000元。这应该是他们的主要区别。 2、办理银行本票时，办理的单位要全额把钱打到银行去，而办银行汇票时，一般先收50%定金，然后实际结算时，办理的单位再把余额打到银行账上即可，这也是实务操作中的一个区别。,商业汇票,商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 商业汇票必须以合法的商品交易为基础，禁止签发无商品交易的商业汇票。 商业汇票一律记名，允许背书转让，在同城和异地都能使用，付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日内。,商业汇票,商业汇票按照承
13、兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑； 银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。 商业汇票的付款人为承兑人。,被背书人,出票人（承兑人、付款人）,收款人 （持票人）,出票,出票人开户银行（代理付款人）,付款,收款、持票人开户银行,委托收款,收妥入账,发出委托收款,背书转让,划回票款,商业承兑汇票,被背书人,出票人 （购货单位）,收款人 （持票人）,交付汇票,出票人开户银行（承兑人）,申请承兑,收款、持票人开户银行 （代理付款人）,提示票据,代理付款
14、入账,银行间清算资金,背书转让,承兑,交存票款,银行承兑汇票,信用卡,信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信用等级分为金卡和普通卡。 信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支，透支期限最长为60天。 单位卡账户资金一律从其基本存款户转账存入，不得交存现金，也不得将销售收入的款项存入信用卡存款账户。个人卡账户的资金以其持有的现金存入或以其工资性款项以及属于个人的劳务报酬收入转账存入。,信用证,信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。信用证是一家银行（开证行）依据其客户（开证申请人）的请
15、求或指示，向另一人（受益人）开立的一种书面约定，根据这一约定，如果受益人满足了信用证中规定的要求，开证行将向受益人支付信用证中约定的金额。 信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。 信用证只限于转账结算，不得支取现金。,汇兑,汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 单位和个人异地结算各种款项，均可使用汇兑结算方式。 汇兑结算方式的特点是：收付双方不一定要事先订立经济合同，也不局限于商品交易款项汇划。 汇款人汇出的款项不受金额起点的限制。,托收承付,托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。,委托收款,委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。,该账户是损益类账户，用来核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。 按已销产品类别设置明细分类账户,（二）、主要核算账户,借方 主营业务收入 贷方,期末转
