《企业内部控制》ppt课件-2

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1、,第二讲 企业内部控制,主讲人：佘军良 时间：2013年9月,主要内容,一、内部控制定义 二、内部控制目标 三、内部控制原则 四、内部控制要素 五、内部控制的组织实施,内部控制的目标、原则与要素,内部控制的定义：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。,一、内部控制定义,股东大会,董事会,管理层,监事会,股东,其他利益 相关者,审计 委员会,内部控制的目标：是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 1.促进遵循国家法律法规（合规目标） 2.促进维护资产安全（资产目标） 3.促进提

2、高信息报告质量（报告目标） 4.促进提高经营效率和效果（经营目标） 5.促进实现发展战略（战略目标）,二、内部控制目标,1.全面性原则 2.重要性原则 3.制衡性原则 4.适应性原则 5.成本效益原则,三、内部控制原则,1.内部环境 包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 2.风险评估 包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。 3.控制活动 包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。,四、内部控制要素,4.信息与沟通 包括：信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制。 5.内部监督 包括日常监督

3、和专项监督。,四、内部控制要素,1.内部控制的组织形式 董事会 审计委员会 监事会 经理层 内部控制部门：设项目组或专职机构 内部审计部门 财会部门 其他职能部门：如法律部门和人事部门,五、内部控制的组织实施,2.内部控制的设计程序 全面分析； 构建各子系统； 确定主要风险、关键环节和控制点； 用文字、流程图、风险控制文档等进行规定和说明。,五、内部控制的组织实施,3.内部控制的实施体系 以标准建设为推动 以企业实施为主体 以政府监管和社会评价为补充,五、内部控制的组织实施,主要内容,一、组织架构控制 二、发展战略控制 三、人力资源控制 四、社会责任控制 五、企业文化控制,企业层面控制,1.组

4、织架构设计与运行中的主要风险 2.组织架构设计环节的关键控制点及控制措施 3.组织架构运行环节的关键控制点及控制措施,一、组织架构控制,1.发展战略制定与实施中的主要风险 2.发展战略制定环节的关键控制点及控制措施 3.发展战略实施环节的关键控制点及控制措施,二、发展战略控制,1.人力资源管理中的主要风险 2.人力资源引进与开发环节的关键控制点及控制措施 3.人力资源使用与退出环节的关键控制点及控制措施,三、人力资源控制,1.履行社会责任中的主要风险 2.安全生产环节的关键控制点及控制措施 3.产品质量环节的关键控制点及控制措施 4.环境保护与资源节约环节的关键控制点及控制措施 5.促进就业与

5、员工权益保护环节的关键控制点及控制措施,四、社会责任控制,1.企业文化建设中的主要风险 2.企业文化培育环节的关键控制点及控制措施 3.企业文化评估环节的关键控制点及控制措施,五、企业文化控制,主要内容,一、资金活动控制 二、采购业务控制 三、资产管理控制 四、销售业务控制 五、研究与开发控制 六、工程项目控制 七、担保业务控制,业务层面控制,八、业务外包控制 九、财务报告控制 十、全面预算控制 十一、合同管理控制 十二、内部信息传递控制 十三、信息系统控制,1.资金活动中的主要风险 2.筹资活动中的关键控制点及控制措施 3.投资活动中的关键控制点及控制措施 4.资金营运环节的关键控制点及控制

6、措施,一、资金活动控制,1.采购活动中的主要风险 2.购买环节的关键控制点及控制措施 3.付款环节的关键控制点及控制措施,二、采购业务控制,1.资产管理中的主要风险 2.存货管理环节的关键控制点及控制措施 3.固定资产管理环节的关键控制点及控制措施 4.无形资产管理环节的关键控制点及控制措施,三、资产管理控制,1.销售活动中的主要风险 2.销售环节的关键控制点及控制措施 3.收款环节的关键控制点及控制措施,四、销售业务控制,1.研究与开发活动中的主要风险 2.立项与研究环节的关键控制点及控制措施 3.开发与保护环节的关键控制点及控制措施,五、研究与开发控制,1.工程项目管理中的主要风险 2.工

7、程立项环节的关键控制点及控制措施 3.工程招标环节的关键控制点及控制措施 4.工程造价环节的关键控制点及控制措施 5.工程建设环节的关键控制点及控制措施 6.工程验收环节的关键控制点及控制措施,六、工程项目控制,1.担保业务活动中的主要风险 2.调查评估与审批环节的关键控制点及控制措施 3.执行与监督环节的关键控制点及控制措施,七、担保业务控制,1.业务外包活动中的主要风险 2.承包方选择环节的关键控制点及控制措施 3.外包业务实施环节的关键控制点及控制措施,八、业务外包控制,1.财务报告过程中的主要风险 2.财务报告编制环节的关键控制点及控制措施 3.财务报告对外提供环节的关键控制点及控制措

8、施 4.财务报告分析利用环节的关键控制点及控制措施,九、财务报告控制,1.预算管理中的主要风险 2.预算编制环节的关键控制点及控制措施 3.预算执行环节的关键控制点及控制措施 4.预算考核环节的关键控制点及控制措施,十、全面预算控制,1.合同管理中的主要风险 2.合同订立环节的关键控制点及控制措施 3.合同履行环节的关键控制点及控制措施,十一、合同管理控制,1.内部信息传递过程中的主要风险 2.内部报告形成环节的关键控制点及控制措施 3.内部报告使用环节的关键控制点及控制措施,十二、内部信息传递控制,1.信息系统开发、运行与维护过程中的主要风险 2.信息系统开发环节的关键控制点及控制措施 3.

9、信息系统运行与维护环节的关键控制点及控制措施,十三、信息系统控制,主要内容,一、内部控制评价的原则 二、内部控制评价的内容与核心指标 三、内部控制评价的程序 四、内部控制评价的方法 五、内部控制缺陷认定 六、内部控制评价报告,内部控制评价,1.全面性原则 涵盖各种业务和事项。 2.重要性原则 风险为导向；重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。 3.客观性原则 以事实为依据，确保评价结果有充足且适当的证据支持。,一、内部控制评价的原则,二、内部控制评价的内容与核心指标,1.内部环境的评价 2.风险评估的评价 3.控制活动的评价 4.信息与沟通的评价 5.内部监督的评价,1.设置内部控制评价部门

10、 2.制定评价工作方案 3.组成评价工作组 4.实施现场测试 5.汇总评价结果 6.编报评价报告,三、内部控制评价的程序,1.个别访谈法 2.调查问卷法 3.专题讨论法 4.穿行测试法 5.实地查验法 6.抽样法 7.比较分析法,四、内部控制评价的方法,1.内部控制缺陷的定义与分类 2.内部控制缺陷的认定标准 3.内部控制缺陷的报告和整改,五、内部控制缺陷认定,1.内部控制评价报告的内容 2.内部控制评价报告的编制 3.内部控制评价报告的报送 4.内部控制评价报告的使用,六、内部控制评价报告,主要内容,一、内部控制审计的定义 二、内部控制审计的程序 三、内部控制审计报告,内部控制审计,内部控制

11、审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。 内部控制审计是内部控制外部评价的重要形式之一。 内部控制审计是一项专门的鉴证业务。 内部控制审计的范围限于对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。 被审计单位管理层应当就内部控制的有效性提供书面认定。 责任划分。,一、内部控制审计的定义,1.内部控制审计与内部控制评价 2.内部控制审计与财务报表审计 3.内部控制审计与内部控制监管,一、内部控制审计的定义,1.计划审计工作 2.实施审计工作 3.评价控制缺陷 4.完成审计工作,二、内部控制审计的程序,1.审计报告内容 2.审计意见类型 3.审计期后事项,三、内部控制审计报告,谢 谢！,