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1、60亿巨额骗税大案破获记“海浪 2号”专案侦破纪实文章来源：中国税务稽查发布时间：2016-06-07 16:10:37在国家税务总局和公安部的联合指挥和督导下，深圳市国税局和公安局联合办案，经过五个月的努力，成功侦破了一起涵盖黄金票虚开、骗取出口退税、贩卖假发票、偷税等众多涉税违法犯罪行为的案件。2015 年 10 月 14 日，深圳市国税局和公安局联合发起了“海浪 2 号”特大黄金票虚开、骗取出口退税、贩卖假发票、偷税案集群战役统一收网行动，现场抓获了以卓某为首的特大黄金票虚开发票团伙、以黄某为首的特大骗取出口退税团伙和以刘某、詹某为首的虚开、贩卖假发票团伙，共计抓获犯罪嫌疑人29 名，捣
2、毁犯罪窝点 22 个，现场扣押已填开和空白的增值税专用发票 3000 多份，各类假发票 5000 多份，公章、发票章等虚假印章 300 多枚。经统计，涉案金额 60 亿元、税额 10 亿元。其中，涉嫌虚开发票金额 50 多亿元、税额 8.7 亿元；涉嫌骗取出口退税涉案金额 9 亿多元、退税额 1.5 亿元。该案是深圳税警首次在同一个集群战役中，同时破获的涉税违法行为类型最多，且涉案金额特别巨大的一起重大案件。目前深圳市人民检察院已对 11 名犯罪嫌疑人批准逮捕。初觅端倪检查人员追查到底深圳市国税局检查人员在一次日常检查中发现，深圳市龙海通投资发展有限公司（以下简称龙海通公司）是一家办公场地仅有
3、十几平方米的小公司，竟然在 9 个月内的销售额达到了约 8 亿元，而且其主要经营范围为黄金的公司却开出了大量建材、服装、电子等产品的发票，怪哉怪哉！主要经营黄金的公司却开出了众多名目的发票，已经让人疑惑，更为诡异的是，接受这家公司开出发票的公司当中，不仅经营范围很少与黄金有关，而且多数企业出现非正常经营的情况。综合考虑种种疑点，税务机关决定对该企业进行立案检查。检查人员通过实地调查发现，龙海通公司的下游公司要么不存在，要么只租了一个场地，但从未使用。特别是在追查一家在天津的下游公司时，检查人员发现，一家经营钢材生意的公司，在短期之内连续多次接受了由龙海通公司开出的高达 2000 多万的黄金发票
4、，而接收的货品中根本没有黄金，或者发票与货品内容严重不符。随着调查的深入，一个囊括了黄金票虚开、骗取出口退税、贩卖假发票等众多犯罪行为的特大涉税犯罪案件逐渐浮出水面。仅涉案的龙海通一家公司，从 2013 年 11 月开业至 2014 年 7 月走逃期间，该公司共取得上海黄金交易所开具的进项发票 143 份，涉及金额超过 8.6 亿元，涉及进项税额超过 1.4 亿元。“票货分离”层层洗票套取增值税发票打击黄金票虚开违法犯罪活动是最近两年全国税务部门的工作重点。为什么不法分子会利用黄金票虚开进行骗税？这中间又有怎样的黑幕？目前，上海黄金交易所是唯一合法针对机构从事黄金交易的国家级交易平台。在上海黄
5、金交易所购买实物黄金取得的增值税专用发票，能够作为企业经营当中的进项税额，抵扣增值税款。黄金体积小价值高，容易实施“票货分离”，形成虚开发票的进项源头，因此不法分子盯上了这块“大蛋糕”。在本案中，不法分子方面变造发票上的信息，另一方面通过犯罪链条上的多个公司参与“洗票”，试图以虚假交易“洗白”增值税发票。经过税务和公安人员的不懈努力，以黄金票虚开为源头的犯罪链条逐渐清晰。该案当中的涉案企业龙海通公司，为了获取发票，主要通过上海黄金交易所的会员单位购入黄金，再将黄金低价进行处理，利用个人和一些企业购买黄金不需要发票的漏洞，将这一部分由上海黄金交易所开具的正规增值税专用发票据为已有。办案人员在调查
6、中发现，在这个过程中，由于只有上海黄金交易所的会员单位才能向交易所购买黄金，不法分子唆使实际黄金使用者将本应该直接打入会员单位账户的购金款项，通过一系列中间环节首先打入龙海通公司账户，假借龙海通公司的名义向会员单位购买黄金。资金通过龙海通公司流入黄金交易会员单位，再到黄金交易所购买黄金，货物（黄金）直接交付到真实的货主，龙海通公司则通过资金流这么一个流转操作，取得了上海黄金交易所开出的增值税专用发票，随后向下游受票方开具大量发票，并且赚取开票金额大约 6%的手续费。此时进行的都是无货交易，即假贸易，俗称 “票货分离”。在龙海通公司周围，有众多配合完成犯罪的个人和企业，为了获取虚开的增值税发票，
7、龙海通公司对黄金进行低价倒卖。如此一来，不法分子使用“腾挪资金+倒卖黄金”的方式，通过多次周转，实现了黄金“票货分离”，最终达到骗取黄金类的增值税专用发票的目的。在调查中，围绕套取黄金票，不法分子的作案手段已经基本明晰。多项证据表明，龙海通公司有重大涉嫌虚开增值税专用发票的嫌疑。根据这一线索，围绕龙海通公司及其实际控制人等，办案人员展开了更为深入的调查。随着掌握的线索越来越多，办案人员发现，除了龙海通公司一家，本案的犯罪嫌疑人卓某还在深圳、汕头分别控制了几家公司，从事相同的犯罪活动。这些不法分子通过购买公司进行虚开发票，取得不符合实际生产规模的大量黄金进项增值税发票用于抵扣再对外虚开，以达到掩
8、盖犯罪行为的目的。受人蛊惑还债不成锒铛入狱在掌握了确凿的犯罪证据后，税警联合专案组采取统一收网行动，包括龙海通公司实际控制人卓某，公司会计李某、曾某等在内的一系列犯罪嫌疑人被逮捕归案。在一系列证据面前，主犯卓某仍然拒不承认。但是公司会计李某指证，正是卓某要求她利用龙海通公司进行违法开票行为。犯罪嫌疑人李某在审讯中供述道：“我后悔一年前进入龙海通公司。因为我那个时候刚刚在考会计证，什么都不懂，还在学习，还在上课，然后曾会计（另一犯罪嫌疑人）跟我讲，他说有一个老板要招一个会计。他说那个老板不需要什么会计经验什么之类的，只要开票之类的。当时去了之后呢，那家公司打印机、电脑之类的都还没有，我就觉得这是
9、一个新公司，刚开的公司，他（曾某）说好像是注册几个月了。公司的法人是另外一个人，真正的叫我开发票的是这个人，叫卓某。犯罪嫌疑人马某原来经营着一家陶瓷印刷厂根据工艺需要，使用的原材料中有黄金，由于有欠款，不法分子找到了他。据马某交代，自己每月的黄金使用量在五六公斤左右，相当于要花费 20 万左右购买黄金，但是在账目中，从2014 年 3 月到 2015 年 9 月，这短短一年半左右的时间里，每个月这部分的发票开具高达约六七百万元左右。马某在审讯中供述道：“除掉费用以后，当然 100 万，退 6 个点，是 6 万，那剩下的钱就是他拿七成，我拿三成。实际上每月大概分到不到 10 万。我的花纸（印刷业
10、务）也同时在正常生产，开票是另外做的。”马某根据中间人要求，主要开具增值税发票给大约 10 家公司，马某对其中很多公司的经营范围等情况一概不知，甚至完全没有联系过，就直接交给财务去处理。马某供述道：“这么做的时候，肯定有担心，后来做上了没办法停，停不了。刚开始是为了还钱，也能挣着钱嘛，合计合计就做了。”因为马某欠了别人的债，急于筹钱而被不法分子盯上，将他带上贼船，从此走上了违法犯罪的不归路。根据办案人员统计，在本案中，类似马某的陶瓷厂这类参与黄金票骗取，虚开和洗票的公司，有多达几十个。 伪造出口骗取巨额出口退税犯罪分子除了利用黄金票进行虚开抵扣，达到偷逃税款的目的后，他们还把目光盯上了骗取出口
11、退税。在“海浪 2 号”专案中，办案人员顺藤摸瓜，发现部分虚开的增值税发票，开给了出口企业，被用于骗取国家出口退税。专案组通过各类税收信息系统进行大数据综合分析，发现深圳奥 XX 公司接受了本案犯罪团伙虚开的增值税发票。奥 XX 公司主要从事手机主板、电脑主板等贴片加工业务，共有两条半贴片流水线。除了贴片加工业务外，奥 XX 公司收集周边贴片厂加工好的主机板以自产货物名义自行报关或通过外贸公司报关出口到香港，协助周边贴片厂完成 “港交”业务。奥 XX 公司不仅与本案锁定的虚开增值税发票的公司以及非法地下钱庄的相关企业有异常的资金往来，同时，办案人员发现奥 XX 公司有参与虚开的证据。该公司通过
12、利用不同企业生产出来的不同品牌的手机主板作为自己的产品开票，与办案人员在该公司的生产现场看到的产品并不相符，种种迹象表明，奥 XX 公司的行为属于虚开发票骗税。经过层层转手的黄金票，发票开具的项目此时已经变成了手机主板，这些买来的上游虚开的增值税专用发票，被奥 XX 公司用做外贸企业出口货物使用的增值税专用发票，向国家骗取出口退税。奥 XX 公司作为一家具有进出口经营资格的企业，本可以自己进行出口退税申报，却仍开具发票给其他外贸公司，通过其他公司去申报退税。奥 XX 公司自 2013 年至今共骗取了国家出口退税 1.4亿元。该案件的成功侦破是在犯罪嫌疑人早已走逃、手上无任何纸质资料的情况下，发挥专案组成员的集体智慧、一步一个脚印地“捞”回来的，从一个涉嫌虚开增值税专用发票案侦破成一个综合了虚开、骗税、偷税、假票等违法犯罪行为的窝案。在本案当中，虚开增值税发票进行抵扣，是骗取出口退税的源头，这也是国家重点打击的涉税违法行为之一。税务部门根据增值税发票能够进行交叉核对的特点，加大交叉核对的力度，对于从源头打击类似犯罪，将起到重要作用。（文/深圳市国家税务局稽查局）
