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1、新办企业须知,制作人： 刘宇飞,纳税辅导,长春市宽城区国家税务局,纳税人初次到税务机关办理涉税事宜 往往不知道具体流程,领购发票需要什么手续？,纳税申报的流程是怎样的？,如何停业、注销？,怎么办理税务登记证？,税务登记环节,申报征收环节,开业登记,停业登记,注销登记,上门申报,多元化电子申报,先向大家介绍两个主要的办税环节,一、税务登记环节 （一）开业登记 1、根据新征管法第15条规定：各类企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起30日内向所在地主管税务机关申报办理税务登记。 2、纳税人办理税务登记应提供的证件、资料。纳税人
2、在填报税务登记表时，应携带以下有关证件或资料： （1）工商营业执照正副本或其他核准执业证件原件及复印件2份； （2）合同、章程、协议书原件及复印件2份； （3）组织机构统一代码证副本原件及复印件2份；,（4）注册地址及生产、经营地址证明原件及复印件2份； （5）法定代表人（负责人、业主）居民身份证、护照或者其他合法证件原件及复印件2份； （6）有权机关出具的验资报告或评估报告原件及复印件2份； （7）会计人员的身份证和会计上岗证的原件及复印件2份； （8）对设立二级及二级以下分支机构的，要出具有效证明的原件及复印件2份； （9）改组改制企业需提供改组改制的批文原件及复印件2份； （10）外商投
3、资企业需提供商务部门批复设立证书。 3、企业在办理税务登记的同时，可以提出增值税一般纳税人资格的申请。,纳税人应提供资料如下：,税务登记证副本原件及复印件1份； 财务负责人和办税人员的身份证明及复印件1份； 会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及复印件1份； 经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明原件及复印件1份； 国家税务总局规定的其他有关资料。,（二）变更、注销登记 新征管法第16条规定：从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或
4、注销税务登记。,税务登记表中的内容发生变化，税务登记证中的内容不发生变化,税务登记证和税务登记表的内容都发生相应的变化,上两种情形都应 及时办理税务变更,变更 登记 范围,一是不涉及税种变更的：新工商营业执照原件及复印件2份、纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件原件及复印件2份、原国、地税税务登记证件（登记证正本、副本原件）、新组织机构统一代码证书副本原件及复印件2份、新经营场所使用证明原件及复印件2份、新法定代表人（负责人、业主）身份证或其他合法证件原件及复印件2份、新的章程或章程修正案原件及复印件2份、新的验资报告原件及复印件2份。,二是涉及税种变更的：新工商营业执照原件及复印件2份、纳
5、税人变更登记内容的决议及有关证明文件原件及复印件2份、原国、地税税务登记证件（登记证正本、副本原件）、新组织机构统一代码证书副本原件及复印件2份、转制批准文件原件及复印件2份、内资转外资需提供中介机构出具的税务清算报告书原件及复印件2份、有关合同、章程、协议书原件及复印件2份。,变更时须提交的资料,（1）纳入增值税防伪税控系统的一般纳税人：税务登记证正、副本原件、统一发票领购簿及需要缴销的发票、有关注销方面的董事会决议或上级主管部门批文原件及复印件、营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发放的吊销决定原件及复印件、所属期为当月的增值税纳税申报表和当季度的企业所得税纳税申报表及当年的年报报表、中
6、华人民共和国企业清算所得税申报表及附表、防伪税控金税卡和税控IC卡、网上申报Ukey电子钥匙。,（2）其他企业注销须提交的资料： 税务登记证正、副本原件、领购发票的需提供统一发票领购簿及需要缴销的发票、有关注销方面的董事会决议或上级主管部门批文原件及复印件、营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发放的吊销决定原件及复印件、所属期为当月的增值税纳税申报表和当季度的企业所得税纳税申报表及当年的年报报表、中华人民共和国企业清算所得税申报表及附表、网上申报Ukey电子钥匙。,注销时须提交的资料,1、增值税、消费税申报时限：为减少纳税人申报排队现象，使申报有序进行，我局原则上规定，小规模纳税人在每月5日
7、前申报完；商业企业一般纳税人在10日前申报完；其他企业在15日前申报结束。,2、企业所得税申报时限：一是按月核定纳税的纳税人在每月15日前申报；二是按季申报企业所得税的纳税人，在每季度终了后15日内申报，企业所得税年度汇算清缴时限为年度终了后五个月内完成（内、外资一致）。,二、纳税申报环节,申报期限,申报期限,利息税申报期限为每月7日内,上述申报时限，如遇星期六、星期日，则顺延；遇节假日占用申报日，则按实际占用天数顺延,防伪税控企业抄报税时限规定：每月15日前，节假日顺延,申报征收岗,我去办税服务厅申报纳税,没办网上申报,申报 流程,没签三方协议,打印税票,网上申报有关规定,（1）关于“四小票
8、”数据审核。 纳入网上申报的增值税一般纳税人每月到主管国税机关进行报税时，请携带“四小票”（铁路运费和海关）数据软盘和打印清单到办税服务厅“四小票”审核窗口进行数据审核，经税务人员审核无误后，才能导入“吉林省国家税务局网上申报系统”。,网上申报有关规定,（2）网上申报系统中的数据录入及申报操作。 A、纳入网上申报的增值税一般纳税人应如实、全面、正确填写好增值税一般纳税人申报表、增值税一般纳税人申报表附列资料（表一）、增值税一般纳税人申报表附列资料（表二）、固定资产进项税额抵扣情况表、资产负债表、损益表等报表数据，同时核对增值税一般纳税人申报表中的销项税额与防伪税控开票子系统开具的正数发票中税额
9、即在主管国税机关报税税额之间的逻辑关系，增值税一般纳税人申报表附列资料（表二）中的“认证相符的防伪税控增值税专用发票”栏的进项税额与上月主管国税机关返回的“认证结果通知单”中的税额之间的逻辑关系。,网上申报有关规定,提醒您！,报表逻辑关系需注意： 增值税一般纳税人申报表中的销项税额大于或等于防伪税控开票子系统开具的正数发票中税额即在主管国税机关报税税额 增值税一般纳税人申报附表二中的“认证相符的防伪税控增值税专用发票”栏的进项税额等于上月主管国税机关返回的“认证结果通知单”中的税额,网上申报有关规定,A、根据填写好上述报表的数据， 准确录入“吉林省国家税务局网上申报系统”， 经系统审核正确后保
10、存。,B、将经主管国税机关 审核人员审核无误后的“四小票”数据 录入“吉林省国家税务局网上申报系统”， 系统审核相符后保存。,C、在确认各项数据及逻辑关系正确后， 点击申报，系统提示“数据处理中”则网上 申报完成。,A、纳入网上申报的增值税一般纳税人应在网上申报成功后，在年末向专管员报送资产负债表、损益表等决算相关资料。,网上申报有关规定,（3）申报资料报送及税款缴纳,B、开通网上扣款的纳税人网上扣款成功后，可以凭有效身份证明到其开户银行领取划缴税款的凭证；未开通网上扣款的纳税人要及时到办税服务厅开具税票缴纳税款，否则会产生滞纳金。,C、纳入网上申报的增值税一般纳税人上月产生的应纳税款应在法定
11、的限缴期限（15日）内缴入国库。,申报抵扣规定,增值税进项税额抵扣,取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河运输业统一发票、机动车销售统一发票180天内认证（国税函【2009】617号） ，认证期限为每月16日至月末（如将超期可在申报期内认证），抵扣时限为上月认证，次月申报抵扣，即纳税人认证通过的进项税额抵扣凭证，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣。,申报抵扣规定,“四小票”抵扣,（1）税务机关代开的增值税专用发票，取得电脑打印的，可与防伪税控开票子系统开具的专用发票一样到当地主管税务机关进行扫描认证 。,（2）运费发票填写要求，铁路运
12、费发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的收货人名称的（手写无效），该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，否则不予抵扣（财税2005165号）；公路运费发票则为纳税人号码前有“+”标志的，才是申报抵扣的纳税人，其他人则不能申报抵扣 。,缴纳税款规定,1、必须按照税务机关开具的税票上的税款限缴日期内及时通过银行转帐缴纳税款，逾期缴纳，将按照征管法第三十二条规定按日加收万分之五的滞纳金。,2、实际转帐的付款银行名称、帐号必须分别与税票中的“开户银行”名称、“帐号”保持一致 。,3、跨月仍未缴纳税款形成欠税的，按照国家税务总局令
13、2004第9号欠税公告办法（试行）有关规定按期（企业按季、个体户按半年，走逃失踪户以及经税务机关查无下落户随时公告）在办税场所或广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上进行欠税公告，同时税务机关依法进行催缴并严格按日加收滞纳金，直至采取税收保全、税收强制措施进行清缴欠税 。,增值税专用发票的领购和开具,2、进行防伪税控开票子系统操作的企业开票人员一定要仔细认真，严格按照领购的发票号码顺序进行开票，尤其是在作废发票时，一定要仔细检查作废发票的代码、号码，确保纸质发票号码与开票系统中的发票代码、号码保持一致，杜绝张冠李戴。对于不按规定开具发票的，税务机关将按着有关规定进行处罚。,1、一般纳税人购买
14、了增值税专用发票,一定要当日购买,当日回单位在开票子系统中读IC卡,否则，税控IC卡会进入锁死状态，而且企业的防伪税控开票子系统发票领用存情况也会出现差错。,增值税专用发票的领购和开具,4、增加发票用量和申请专用发票大面额版次，由纳税人提出申请，经税务机关调查核实后，按有关程序报有权机关进行审批。,3、因购货方税务登记信息发生变化没有及时告知销货方，造成销货方开具的专用发票退回，若退回的日期为专用发票开具的当月，则将此专用发票作废重开；若退回的日期跨月，则需开具红字发票冲回，再开具兰字发票，但根据规定，退回的日期超过专用发票开具的日期六个月以上的，则不能开具红字发票冲回。,5、商业企业一般纳税
15、人超限量(每月只能发售25份增值税专用发票)购买发票,特别是增值税专用发票,一定要提供有效真实的销售合同,经过税务机关实地调查核实后,才可超限量发放。,发票管理相关规定,1 、初次领购发票，需要办理税务行政许可，取得领购发票资格。,2、开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有虚开发票的行为。,特别辅导,新办小型商贸批发企业增值税一般纳税人税收管理规定,新办的小型商贸批发企业认定为增值税一般纳税人后，根据总局文件规定实行不少于3个月的辅导期一般纳税人管理。,小型商贸批发企业是指注册资金在80万元（含）以下或职工人数在10人（含）以下的
16、批发企业。,新办小型商贸批发企业增值税一般纳税人税收管理规定,1、对小型商贸批发企业，主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票限额不得超过十万元，专用发票的领购实行按次限量控制，每次发售专用发票数量不得超过25份。,2、企业每次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票 。,新办小型商贸批发企业增值税一般纳税人税收管理规定,3、在辅导期内，商贸批发企业取得的专用发票抵扣联以及“四小票”（海关进口增值税专用缴款书以及铁路货运发票）要在交叉稽核对比相符后，才可申报抵扣。比对结果未出来之前，发生有抵扣税款的，填列在增值税申报表附表二中的第三块区域“三、待抵扣进项税额”的相关栏次内。,4、辅导期一般纳税人应当在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，该明
