《企业财务会计实务》ppt课件

《《企业财务会计实务》ppt课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《企业财务会计实务》ppt课件（248页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、企业财务会计实务,分岗会计实务,知识1财务会计的含义与目标 1.1财务会计的含义 财务会计概念 财务会计，又称为对外报告会计，是以公认的会计准则为依据，对企业发生的交易与事项进行确认、计量、记录和报告，旨在以外部利益相关者为主要服务对象为其提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量情况等信息的对外报告会计。 财务会计特点 财务会计主要特点： （1）服务对象方面，财务会计服务主要侧重于企业外部，包括企业外部的投资人、债权人、供应商、税务等部门。 （2）信息时效方面，财务会计侧重于提供过去信息。 （3）技术依据方面，财务会计应按照会计准则和相关法规（会计法、税法、企业会计准则等）为依据处理业务。 （

2、4）信息载体方面，财务会计最终主要是以财务报表形式为载体提供信息。 （5）法律责任方面，财务会计报告具有法律责任。,1.2财务会计的目标 财务会计的目标 财务会计的目标，也就是财务会计报告的目标，是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。 目标的主要内容 包括以下两个方面： 1.向财务报告使用者提供决策有用的信息 2.反映企业管理层受托责任履行情况,知识2财务会计要素,2.1财务状况要素 财务状况，是指企业一定日期的资产及权益情况，是资金运动相对静止状态时的表现。反映财务状况的会计要素包括

3、资产、负债和所有者权益。 2.1.1资产 1.资产的概念 资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 2.资产的确认条件 一项资源，首先应当符合资产的定义，然后同时满足下列两个条件时，才能确认为资产。 （1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业 （2）该资源的成本或者价值能够可靠计量 3.资产的分类 资产按其流动性不同分为： 流动资产、非流动资产,2.1.2负债 1.负债的概念 负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。其中，现时义务，是指企业在现行条件下已承担的义务。 2.负债的确认条件 一项现时义务，首

4、先应当符合负债的定义，然后同时满足下列两个条件时，才能确认为负债。 （1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业 （2）未来流出的经济利益的金额能够可靠计量 3.负债的分类 负债按其流动性不同分为： 流动负债、非流动负债,2.1.3所有者权益 1.所有者权益的概念 所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。 2.所有者权益的确认 所有者权益的确认依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的确认。 3.所有者权益的来源构成 所有者权益的来源构成：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。,2.2 经营成果要素 经营成果，是企业在一定时期

5、内从事生产经营活动所取得的最终成果，是资金运动显著变动状态的主要体现。反映经营成果的会计要素包括收入、费用和利润。 2.2.1收入 1.收入的概念 收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 注意：企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。,2.收入的确认条件 收入的确认条件具体参见项目8收入费用核算岗位。 3.收入的分类 （1）按从事日常活动的性质不同划分 销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入 （2）按企业经营业务的主次不同划分 主营业务收入 其他业务收入,2.2.2费用 1.费用的概念 费用，是指企业在日常

6、活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 2.费用的确认条件 一项流出，首先应当符合费用的定义，然后同时满足下列条件时，才能确认为费用。 （1）与费用相关的经济利益很可能流出企业； （2）经济利益流出企业的结果会导致资产减少或者负债的增加； （3）经济利益的流出额能够可靠计量。 3.费用的内容 企业费用的内容：主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。,2.2.3利润 1.利润的概念 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。 2.利润的确认 利润的确认取决于收入和费用以及直接计入当期利润的利得和损失金额的确认。 3.利润

7、的构成 利润的构成：收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。,知识3财务会计的法规体系 3.1会计法规体系 会计法规，是指国家管理会计工作的各种法律、法规、条例、准则、章程、制度等规范性文件的总称。 3.1.1会计法规体系构成 会计法规按制定机关和法律效力可以分为四个层次： 第一层是会计法律； 第二层是会计行政法规； 第三层是会计部门规章； 第四层是地方性会计法规。 3.1.2企业会计准则与企业会计制度执行问题 基本准则、8项具体准则，自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。执行38项具体准则的企业不再执行企业会计制度和金融企业会计制度，但小企业会计制度继续

8、沿用。,3.2会计法 会计法，是调整我国经济生活中会计关系的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则，是会计法律制度中层次最高的法律规范。 3.2.1会计法的制定与修订 3.2.2会计法的内容 目前施行的会计法内容，包括：总则，会计核算，公司、企业会计核算的特别规定，会计监督，会计机构和会计人员，法律责任，附则，共七章。,3.3企业会计准则 3.3.1新会计准则体系的框架结构 新企业会计准则体系由基本准则、38项具体准则和企业会计准则应用指南三个层次构成。 1.基本准则 企业会计准则基本准则处于第一层次，在整个准则体系中处于最高层次，属于“准则的准则”。 2.具体准则 具体

9、准则是根据基本准则制定的，是用来指导企业各类经济业务确认、计量、记录和报告的规范。在会计准则体系中，具体准则处于第二层次，共有38项。 3.应用指南 应用指南包括“企业会计准则解释”和“会计科目和主要账务处理”两部分内容，处于会计准则体系的第三个层次，是具体准则的组成部分，起到补充和辅助作用。 另外，财政部会计司编写组编写了企业会计准则讲解（2006），对每个准则进行了详细的讲解，并列举了实例。,3.3.2未来企业会计准则体系的框架结构 会计准则国际趋同是未来的趋势，趋同计划完成时间确定为2011年。修订后的企业会计准则，自2012年起在所有大中型企业实施，体系仍由基本准则、具体准则和指南三部

10、分构成。 1.基本准则 现行基本准则未来保持不变。 2.具体准则 具体准则以后将会调整补充。现行具体准则的应用指南属于具体准则的组成部分，将与相关具体准则融为一体。 3.准则指南 企业会计准则讲解将更名称为指南，并调整和补充相应的内容和释例。,知识4财务会计岗位设置 4.1岗位设置概述 4.1.1岗位设置原则 会计岗位设置总体来说应把握三个原则： （1）从实际出发，坚持精简的原则，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查，保证会计工作有秩序地进行； （2）同本单位的经济（经营）责任制相联系，以责定权，责权明确，严格考核，有奖有惩； （3）从整体出发，发扬互助协作精神，紧密配合，共

11、同做好工作。 4.1.2岗位设置实际状况 实际工作中，各企业财务会计岗位设置不完全一样，甚至差异很大，企业应根据自己的管理水平、经营业绩、业务规模等情况设置财务会计岗位。,4.2岗位职责描述 4.2.1出纳岗位职责 4.2.2存货核算岗位职责 4.2.3固定资产核算岗位职责 4.2.4职工薪酬核算岗位职责 4.2.5税务核算岗位职责 4.2.6债权债务结算岗位职责 4.2.7资金核算岗位职责 4.2.8收入费用核算岗位职责 4.2.9利润核算岗位职责 4.2.10总账报表岗位职责 企业还需要设置如稽核岗位，负责审查各项财务收支，审查财务成本费用计划，复核会计凭证、账簿和报表。 注意：岗位职责，

12、各企业并不完全一样，企业应据自身业务和岗位设置情况的不同具体确定。,模块一小结,介绍了：企业财务会计实务相关知识的主要内容财务会计的含义与目标、会计六大要素、会计法规、财务会计岗位设置与职责。 学习者：应理解财务会计的含义与目标；了解会计法规、财务会计岗位设置与职责；掌握会计六大要素的概念、确认条件和分类内容,重点难点与强化练习 参见：企业财务会计实务学习指南,项目1 出纳岗位,【学习目标】 1.1库存现金出纳 1.1.1库存现金的管理 库存现金是流动性最强的资产，应严格加以控制和管理。 1.库存现金使用范围 现金结算范围参见教材，不属于现金结算范围的款项支付，一律通过银行转账结算。 2.库存

13、现金内部控制 库存现金内部控制制度包括以下基本内容： （1）建立库存现金管理的各项制度，指定专人负责收支现金，实行钱账分管。各单位应配备专职或兼职的出纳员：负责现金收付业务和现金保管业务，不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作，但可以同时兼管登记现金日记账和编制现金日报表。 （2）核定库存现金限额。库存现金限额由企业的开户银行核定，必须严格遵守。,（3）不得坐支现金收入。坐支，是指从现金收入中直接支付现金。企业不得坐支现金。有些特殊情况，确实需要坐支现金的，要事先报经开户银行审查批准，并核定其坐支的范围和限额。 提示：企业支付现金的来源：企业库存现金限额内的现金

14、、从银行存款中提取的现金。 （4）应定期或不定期清查现金收支，做到账实相符。 1.1.2库存现金收支的程序 1.出纳直接收支现金的程序 （1）出纳直接收款程序。见教材。 （2）出纳直接付款程序。见教材。 2.向银行提款和送存现金的程序 （1）向开户银行提款程序。见教材。 （2）向开户银行送存现金程序。见教材。,1.1.3库存现金结算的核算 1.账户设置 “库存现金”账户、“现金日记账” 2.库存现金结算的实务处理 （1）收支库存现金 注意：库存现金与银行存款相互划转，只能编制付款记账凭证。 （2）预借和报销备用金 备用金，是指支付给单位内部各有关部门或人员用于日常零星开支的款项。 非定额备用金

15、 非定额备用金，是指按每次业务所需备用金管理额预借并按报销金额核销的备用金。 账务处理：领用时，借记“其他应收款备用金（部门）”，贷记“库存现金”账户；报销时，借记“管理费用”等账户，贷记“其他应收款备用金（部门）”账户，现金不足或多余，多退少补，一次结清，借记或贷记“库存现金”账户。,定额备用金 定额备用金，是指会计部门会同使用备用金的单位或职工，根据日常零星开支的需要，事先核定的备用金定额。 账务处理：通过“其他应收款备用金”账户或单设“备用金”账户进行核算。 注意：实行定额备用金制度，备用金使用平时报销时，不通过“其他应收款备用金”（或“备用金”）账户。,（3）库存现金清查 清查方法：实

16、地盘点。 业务处理： 发现短缺或多余，此时尚待查明原因，应先编制“现金盘点报告单”，作为调整账目的依据，通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户进行核算； 及时查明原因或无法查明原因，根据批准的意见进行处理： 现金长款：查明原因应付有关方的，经批准结转，贷记“其他应付款应付单位或人员”账户；若无法查明原因，经批准后结转，贷记“营业外收入”账户。 现金短款：属于应由有关方赔偿的部分，借记“其他应收款应收赔款”账户；若无法查明原因，经批准后结转，借记“管理费用”账户。 （4）库存现金日记账 企业根据现金收付款凭证，逐日逐笔登记“现金日记账”，日清月结。,1.2银行存款出纳 银行存款，是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。各单位的银行账户一般由出纳人员直接管理。 1.2.1银行存款的管理 1.银行存款账户管理 独立核算的企业都必须在当地银行开立账户。 （1）银行存款账户分类 企业银行存款账户依据用途不同可以分为：基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户。