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1、三、业务处理题（本大题有 3 小题，共 55 分，其中第 21 题 25 分，第 22 题15 分，第 23 题 15 分）21某外资进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，按月计算汇兑损益。该公司 2010 年 3 月 31 日有关外汇账户余额资料如下：银行存款-欧元户 1000（万欧元） 10.29 RMB 10290（万元）应收账款应收外汇账款-B 公司 230（万欧元） 10.29 RMB 2366.70（万元）该公司 2010 年 4 月份发生有关业务如下： (1)根据合同规定对国外 A 公司出口甲商品一批计 10000 件，总成本计人民币
2、2520 万元（不含增值税） 。上列出口甲商品发票金额为每件外销价 CIF0.05 万欧元，当在交单出口并结转了出口商品销售成本后已收到货款由银行划入待核查账户。上列业务当日即期汇率均为1 欧元=10.30 元人民币。(2)从法国进口化工材料 10 吨。FOB 每吨巴黎 2 万欧元，国外运费 0.3 万欧元。付款方式T/T in advanced，海运。当日即期汇率为 1 欧元=10.32 元人民币，上列款项以外汇银行存款支付。(3)上列进口化工材料进口关税税率 4%，增值税率 17%。商品到达我国口岸后，以人民币银行存款支付进口关税及增值税。(4)上列化工材料抵达我国口岸验收入库后，结转该批
3、进口化工材料的进口成本。(5)今日收到国外 B 公司前欠的 230 万欧元存入银行，当日即期汇率为 1 欧元=10.28 元人民币。(6)4 月 30 日欧元的市场即期汇率为 1 欧元=10.25 元人民币。要求：(1)根据该公司上列各项经济业务，编制必要会计分录。(2)计算外币账户“银行存款- 欧元户”与“应收账款应收外汇账款-B 公司”期末应调整的汇兑损益的调整金额（应列示计算过程）并编制必要期末调整会计分录。 （25 分）22奥特森进出口公司是一家商业外贸公司，为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期发生以下业务： (1)该公司根据一份对日本出口
4、合同，向本市耀新玻璃厂购入 8mm 钢化玻璃 500 片，所取得的增值税专用发票注明该批玻璃的价款金额为 56000 元，进项税额 9520 元。上列款项以银行存款支付，所购商品已验收入库。 (2)该公司将上列钢化玻璃全部向日本出口，当上列外销钢化玻璃已经装船并已取得装船提单后，该公司根据信用证规定将全套出口单证向银行办理交单手续。上列出口商品外销发票总金额为 CFR 大阪每片 USD 22，佣金 3%。财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。当日即期汇率为 1 美元=6.215 元人民币。(3)银行在收妥上列外汇后转入宁波奥特森公司的待核查账户，当日即期汇率为1 美元=6.213 元人民币
5、。(4)在该批出口商品出口过程中发生国内运费 710 元，今以银行存款支付。(5)今收到中信远洋货运公司开来的运费发票，应付上列外销玻璃海运运费计 530 美元，当日即期汇率 1 美元=6.218 元人民币。A 卷 【第 4 页 共 5 页】(6)上列商品外销后，今按规定填制了出口货物退（免）税申报表 并收齐了有关单证、信息核对无误后，向公司所在地退税机关申报办理出口退税，奥特森公司该批外销钢化玻璃的退税率为 13%。(7)今收到税务机关退还的出口退税款。要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。15 分）23某外贸进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期
6、汇率折算，该公司 2009 年 5 月份发生以下业务：(1)从飞鸿坯布厂（增值税一般纳税人）购进坯布 20000 米，取得增值税专用发票注明价款800 万元，税额 136 万元。上列款项以银行存款支付，货物已验收入库。(2)以进料加工贸易方式免税进口坯布 2000 米，组成计税价格折合人民币 164 万元，上列款项以银行存款支付，货物已验收入库。(3)该公司将上列 22000 米坯布以委托加工方式委托兴海服装厂加工成服装，今公司财务部门接到坯布出仓单据。 (4)今取得该厂开来的增值税专用发票：该批委托加工的服装加工费为 400 万元，税款 68万元。以银行存款支付上列款项后将加工完毕的服装验收
7、入库。(5)该公司于 8 月份根据出口合同将该批服装全部向美国客户出口，出口销售额折合人民币1775 万元。当商品装船后，今由公司业务部门向银行办理交单手续，财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。(6)该公司根据税法规定，收齐有关单证并经信息核对无误后，向所在地退税机关申报办理出口退税。坯布的退税率为 15%，服装的退税率为 17%。(7)今收到税务机关退还的出口退税款。要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。 （15 分）23 题：某外贸进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司 2009 年 5 月份发生以下业务：(1)借：在途物资
8、坯布 800(万元)借：应交税费应交增值税（进项）136(万元)贷：银行存款 936(万元)借：库存商品坯布 800(万元)贷：在途物资坯布 800(万元)(2)借：在途物资进口商品坯布 164(万元)贷：银行存款 164(万元)借：库存商品进口商品坯布 164(万元)贷：在途物资进口商品坯布 164(万元)(3)借：委托加工物资服装 964(万元)贷：库存商品坯布 800(万元)进口商品坯布 164(万元)(4)借：委托加工物资服装 400(万元)贷：银行存款 400(万元)借：库存商品服装 1364(万元)贷：委托加工物资服装 1364(万元)(5)借：应收账款应收外汇账款 1775(万元
9、)贷：主营业务收入自营出口销售收入 1775(万元)借：主营业务成本自营出口销售成本 1364(万元)贷：库存商品服装 1364(万元)(6)借：其他应收款应收出口退税 120(万元)借：主营业务成本自营出口销售成本 16(万元)贷：应交税费应交增值税（出口退税）120(万元)应交增值税（进项税转出）16(万元)(7)借：银行存款 120(万元)贷：其他应收款应收出口退税 120(万元)】22 题：奥特森进出口公司是一家商业外贸公司，为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期发生以下业务：（1）借：在途物资出口商品-8mm 钢化玻璃 56000借：应交税
10、费应交增值税（进项）9520贷：银行存款 65520借：库存商品出口商品-8mm 钢化玻璃 56000贷：在途物资出口商品-8mm 钢化玻璃 56000(2)借：应收账款应收外汇账款 USD 10670 6.215 66314.05贷：主营业务收入自营出口销售收入 USD 11000 6.215 68365贷：主营业务收入自营出口销售收入(USD 330 6.215 2050.95)借：主营业务成本自营出口销售成本 1400000贷：库存商品出口商品8mm 钢化玻璃 1400000(3)借：银行存款 USD 10670 6.213 66292.71贷：应收账款应收外汇账款 USD 10670
11、6.213 66292.71(4)借： 销售费用 710贷： 银行存款 710(5)借：主营业务收入自营出口销售收入 USD 530 6.218 3295.54贷：应付账款应付外汇账款（运费）USD 530 6.218 3295.54(6)借：其他应收款应收出口退税 72800借：主营业务成本自营出口销售成本 2240贷：应交税费应交增值税（出口退税）7280应交增值税（进项税转出）2240(7)借：银行存款 72800贷：其他应收款应收出口退税 72800四、计算题：甲公司为增值税一般纳税企业。2009 年度，甲公司主营业务收入为 1000 万元，增值税销项税额为 170 万元；应收账款期初
12、余额为 100 万元，期末余额为 150 万元；预收账款期初余额为 50 万元，期末余额为 10 万元。1. 甲公司 2009 年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为多少万元:1000+170+（100150）+（1050）1080（万元）2.存货的成本100（125%）75（万元）21 题：某外资进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，按月计算汇兑损益。该公司 2010 年 3 月 31 日有关外汇账户余额资料如下：（1）借：应收账款应收外汇账款A 公司 500（万欧元）10.30 5150（万人民币）贷：主营业务收入自营出口销
13、售收入 500（万欧元）10.30 5150（万人民币）借：主营业务成本自营出口销售成本 2520（万人民币）贷：库存商品出口商品甲商品 2520（万人民币）借：银行存款 500（万欧元）10.30 5150（万人民币）贷：应收账款应收外汇账款A 公司 500（万欧元）10.30 5150（万人民币）(注：上列收款也可以直接通过银行存款账户)（2）借：在途物资进口库存商品化工材料 20.3（万欧元）10.32 209.496（万人民币）贷：银行存款 20.3（万欧元）10.32 209.496（万人民币）（3） 关税=（102+0.3）10.324%=209.4964%=8.37978（万人民
14、币）增值税=（209.496+8.37978）17%=37.0388826（万人民币）借：应交税费应交关税 8.37978（万人民币）应交增值税（进项税）37.0388826（万人民币）贷：银行存款 45.4186626（万人民币） 借：在途物资 8.37978（万人民币）贷：应交税费应交关税 8.37978（万人民币）（4）借：库存商品进口库存商品化工材料 217.87578贷：在途物资进口库存商品化工材料 217.87578（5）借：银行存款欧元户 230（万欧元）10.28 2364.4（万人民币）贷：应收账款-应收外汇账款B 公司 230（万欧元） 10.28 2364.4（万人民币）（6）银行存款：（1709.710.25-17594.904）=17524.425-17594.904）=-70.479（损失）借：财务费用 70.479（万人民币）贷：银行存款 70.479（万人民币）应收账款B：（010.25-2.3）= -2.3（损失）借：财务费用 2.3（万人民币）贷：应收账款B 2.3（万人民币）
