《如何看懂财务报表(ppt 84页)》由会员分享,可在线阅读,更多相关《如何看懂财务报表(ppt 84页)(84页珍藏版)》请在金锄头文库上搜索。
1、,如何看懂财务报表,交流内容,1、怎样看懂资产负债表 2、怎样看懂利润表 3、怎样看懂现金流量表 4、电厂有关附表简介 5、财务报表分析简介 6、财务报表给我们的启示,导入知识,小故事引发的思考 什么是会计 什么是财务报表 我们常用的财务报表有哪些,会计与我们的生活,张三夫妇是上海普通的人家,这天,他们进行了如下的对话 夫:老婆,最近我们家这个小区的二手房跌了,现在每平方只有12000元,比去年的15000跌了不少。 妻:老公,最近银行利息上调了0.25%,我们家的房贷压力又要大了,一不小心要变成房奴了 夫:还好,我们买的杭萧钢构10000股,今天又是涨停板,房市跌,我们股市涨,不过前两天跌得
2、蛮吓人的 妻:我们单位今年工资总额可能会下降,因为媒体披露我们人均年收入是12万元,公司领导压力很大 夫:老婆,我们这周的汽车牌照中标了,下月最好把我们看中的马六买回来,改善一下生活质量,连购置税等杂七杂八加上要20万元,估计需要老妈支援点 妻:五一又要参加同学婚礼,礼金最起码1000元,我们现在开销多大!你最好把烟戒了,实在不行,只能抽牡丹! 夫:我们最好把美元换掉,最近人民币一直升值,拿着美元太亏了 。,会 计,零星计算为“计”, 总合计算为“会”。 “会”和“计”都是计算的意思,但“会”有总计之意。 会计是真正的信息中心 会计是一种商业语言,财 务 报 表,明明白白我的“帐”;企业的底子
3、 资产负债表 秋后算帐;企业的面子 损益表 企业是个蓄水池,钱有进也有出 现金流量表,财务报表体系,反映资产状况 资产负债表、现金流量表 反映损益状况 损益表 反映损耗状况 成本与费用类报表 反映控制状况 预算与分析类报表,三大活动 三大报表,-3-,1、资产负债表,反映企业在某一特定日期财务状况的报表 理论依据:“资产=负债+所有者权益” 时点报表,静态报表 报表内的项目按流动性大小排列。,(1)资产负债表提供的信息,公司所掌握的经济资源 公司所负担的债务 公司的偿债能力 公司所有者所享有的权益 公司未来的发展趋势,(2)资产负债表的结构和形式,表头:报表名称、编报单位、编制日 期、货币计量
4、。 表体:资产负债表具体内容 脚注:对报表补充说明 结构形式:报告式、帐户式,资产负债表结构,(4)资产负债表阅读,资产分为:流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产,资 产,资 产: 是过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。,流 动 资 产,流动资产企业的“王牌军” 现金、银行存款、应收帐款、应收票据、存货。 现金 锁在保险柜里的资产 银行存款 写在存折上的资产,存在银行里的钱,应收帐款 别人欠你的钱,他知你知,除发票外再无其他证据,防君子不防小人。“一个都不能少”。 应收票据 别人欠你的钱,他知你知,白纸黑字,盖章加印。 存货 公司里的库存,
5、“还有多少隔夜粮”,固 定 资 产,固定资产 企业的硬件 固定资产折旧 给固定资产买份养老保险 固定资产的改良 医疗保险 固定资产的处置 旧的不去,新的不来。,无 形 资 产,无形资产 不具有实物形态的资产,也就是那种看不见漠不着,但确实存在的,一般很难用多少钱来衡量的资产,只有在特定情况下才能计算其价值。,负 债,负债: 是指过去的交易或事项形成的现时的义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 负债分为: 流动负债 长期负债,风水轮流转,我也欠人钱企业负债 通融才能融通短期融通资金(应付帐款、应付票据、短期借款) 肥了小家,别忘大家应付工资及福利,“税税”平安应交税金 不怕一万,就怕万一
6、或有负债 举债经营可不是赌博长期负债 国有企业的“国库券”公司债券,所有者权益是企业所有者对企业净资产的要求权。 净资产=资产-负债。 所有者权益分为: 股本(实收资本) 资本公积 盈余公积 未分配利润,所有者权益,所 有 者 权 益,老板权益的支点所有者权益的构成 我和投资有个约会实收资本 天上掉下个大馅饼资本公积 厚积才能薄发盈余公积、未分配利润 我是股东我怕谁股份公司股东,2、损益表(利润表),反映公司在一定期间的经营成果及其 分配情况的报表。 理论依据:“收入-费用=损益”。 动态报表、期间报表 报表内项目按收入、成本、费用、利 润排列,(1)利润表提供的信息,反映公司获利情况 反映公
7、司利润的构成 反映税金交纳情况 预测公司未来发展趋势,(2)利润表的结构和形式,表头:报表名称、编制单位、编制日 期、货币计量等 表体:损益表具体项目 结构形式: 单步式损益表 多步式损益表,利润表基本结构,“ 问君焉的富如许,为有源头活钱来”营业收入 “人无横财不富,马无夜草不肥”营业外收入 “不经历风雨,怎么见彩虹”成本费用 “无心插柳柳成荫”利润,(4)净利润的计算过程,净利润=利润总额-所得税 利润总额=主营业务利润+其他业务利润+投资净 收益+营业外收支净额 主营业务利润=销售利润-管理费用-销售费用-财务费用 销售利润=销售净收入-销售成本-销售税金及附加 销售净收入=销售收入-销
8、售折扣折让-销售退回,(5)损益表的阅读,表达公司在一定期间的经营成果。 赚了多少?赔了多少? 成本多少?费用多少? 毛利多少?上交税金多少?,3、现金流量表,反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出的信息。 理论依据: 现金净流量=现金流入现金流出 动态报表,期间性报表,(1)现金流量表提供的信息,反映净收益与现金余额的关系 预测未来现金流量 评价企业取得和运用现金的能力 确定企业支付利息、股利及到期债务 能力 表明公司生产性资产组合的变化情况,(2)现金流量表的结构和形式,表头:报表名称、编制单位、编制日期、货币计量等。 表体:现金流量表具体项目。 结构形式: 直接法 间接法,
9、现金流量 表结构,(4)现金流量表的阅读,反映公司净收益的质量 反映公司运营现金的能力 反映公司的偿债能力 反映公司未来支付股利的能力 现金流量表起着利润表和资产负债表 之间的纽带和桥梁作用,(5)三大主表之间的相互关系,损益表,利润分配表,资产负债表,现金流量表,期初 期间 期末,资产负债表,4、电厂常用附表,产品成本表 技术经济指标表 管理费用财务费用表 三电表,总 结,通过阅读资产负债表,了解公司财务状况,对公司偿债能力,资本结构是否合理,流动资金是否充足作出判断。 通过阅读损益表,了解公司盈利能力。经营效率,对公司在行业中的竞争地位,持续发展能力作出判断。 通过阅读现金流量表,了解公司
10、的支付能力和偿债能力,以及公司对外部资金的需求情况,了解公司当前财务状况,预测公司未来的发展前景。,财务报表分析,企业的健康证明资产负债表分析 企业的真功夫损益表分析 一表“人财”现金流量表分析,财务分析基本方法,趋势分析法 比率分析法 因素分析法 差额分析法,趋势分析法,趋势分析法: 趋势分析法又称水平分析法,是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标,确定其增减变动的方向、数额和幅度来说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法。 1、分析引起变化的原因 2、变动的性质 3、预测企业未来发展前景,趋势分析法,一、重要财务指标的比较。 重要财务指标的比较。是将不同时期财务报告中的相同指标
11、或比率进行比较,直接观察其增减变动情况及变动幅度,考察其发展趋势,预测其发展前景。 1、定基动态比率=分析期数值/固定基期数值。 2、环比动态比率=分析期数值/前期数值,趋势分析法,二、会计报表比较 会计报表比较是将连续数期的会计报表的金额并列起来,比较其相同指标的增减变动金额和幅度,据以判断企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法。 1、资产负债表比较 2、利润表比较 3、现金流量表比较,趋势分析法,三、会计报表项目构成的比较 会计报表项目构成的比较将会计报表中的某个总体指标作为100%,再将该项目各个组成部分与总体相比较得出百分比,从而来比较个各项目百分比的增减变动,以此来判断有关财务活动
12、的变化趋势。 1、纵向比较 2、横向比较,比率分析法,比率分析法是把一些彼此存在关联的项目加以对比,计算出比率,据以确定经济活动程度的分析方法。 1、构成比率=组成部分数值/总体数值 2、效率比率:反映投入产出关系 3、相关比率:反映有关经济活动的相互关系。,资产结构分析 资本结构分析 盈利结构分析,比率分析法,同一张报表或不同报表中的相关项目进行对比得出相关比率,它表明这些项目之间的逻辑关系。 偿债能力分析 获利能力分析 经营效率分析 发展能力分析 上市公司指标,短期偿债能力分析,流动比率=流动资产/流动负债 *经验比率为2:1 *行业不同比率有差异 *流动资产的流动性越强,比率低也无防,反
13、之越弱,比率高也存在问题。,速动比率=(流动资产-存货)/流动负债 * 经验比率为1:1 * 扣除原因: 1、存货变现能力差 2、部分存货可能已损失报废还没作处理 3、部分存货可能已作抵押品 4、存货估价与市价有差异。,保守速动比率= (现金+短期证券+应收帐款净额)/流动负债 *用来反映公司即将要破产、清算时最快的偿债能力。,应收帐款周转率= 销售收入/平均应收帐款余额 应收帐款周转天数=360/应收帐款周转率 *周转率越高,越好,周转天数越 短越好 *季节性经营 *大量分期付款销售 *大量使用现金销售 *年末销量大幅度变动,长期偿债能力分析,已获利息倍数 = 息税前利润/利息费用 =(净利
14、润+所得税+利息费用)/利息费用 *表示所借债务中获得的收益为所需支付的债务利息的多少倍。 *利息费用包括资本化利息部分,资产负债率 = 负债总额/资产总额 100% *反映偿还债务的保障程度。 *债权人认为比率越高偿债能力越差。 *如果全部资本的利润率利息率时,会产生财务杠杆放大效应,带来额外回报。,资本负债率(产权比率)= 负债总额/权益总额 1、反映公司偿还长期债务的能力 2、反映公司资本结构的稳健程度 3、反映公司自有资金对偿债风险的承受能力。,固定资产对股东权益比率 = 固定资产总额/股东权益总额 *衡量自有资本中有多少用于固定资产投资 *比率100%时,说明企业将全部自有资本用于固
15、定资产投资外,还有部分用于流动资产投资 *比率=2/3为理想比率,获利能力分析,销售毛利率 =(销售收入-销售成本)/销售收入100% *表示1元销售收入扣除销售成本后,有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。 *反映公司定价基础,销售净利润率= 净利润/销售收入100% *反映1元销售收入带来多少利润 *对于那些主营业务利润占净利润比重小的公司来说,这一比率应用价值不大,净资产收益率 = 净利润/平均净资产100% *反映上市公司盈利能力的重要指标 *该比率连续三年平均达10%,且任何一年不低于6%,可获配股资格。,成本费用利润率 = 利润总额 /成本费用总额100% *反映1元成本费用支出所能带来的利润总额。,经营效率分析,总资产周转率 =销售收入/总资产平均余额 *周转次数越多 周转速度越快 利用效果越好 销售能力越强,固定资产周转率 = 销售收入/ 固定资产净值 *比率越高,说明固定资产利用率越高,管理水平越好,流动资产周转率 =销售收入/ 流动资产平均余额 *周转次数越快,公司偿债能力越强. *周转速度越快,相对节约流动资产,等于相对扩大资产投入,增强企业盈利能力.,存货周转率 = 销售成本/平均存货 *周转率较高, 周转天数越短, 存货占用越低, 流动性越强, 管理水平越高, 短期偿债能力, 盈利能力就越强。,发展能力分析,1、销售(营