旅行社经营与管理实务

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1、旅行社经营与管理实务,项目十二 实施旅行社财务及风险管理,项目十二 实施旅行社财务及风险管理,任务一 实施旅行社财务管理 任务二 实施旅行社风险管理,问题导入,1. 应如何实施旅行社业财务管理? 2. 旅行社应该采取哪些措施来规避或者降低风险?,任务一 实施旅行社财务管理,旅行社的管理者根据其资金运转的规律，通过对资金筹集、资金运用、资产管理和资金分配等管理，实现旅行社利润最大化和所有者权益最大化的目标，使旅行社财务状况处于最优状态，并利用货币形式对旅行社经营活动进行全过程管理。,旅行社财务管理,概念,财务管理的对象,资金运动,旅行社财务管理包括：资金管理、成本费用管理、营业收入、利润及分配管

2、理、财务报告及评价等,子任务一 确定旅行社财务管理内容,子任务二 明确旅行社财务管理的要求,2.持续经营,4.货币计量,1.会计主体,3.会计分期,一、遵循会计核算的基本前提,三、遵循财务管理基本原则,2.成本与效益对等原则,3.协调各方财务关系原则,1.风险与收益平衡原则,子任务三 旅行社的经营核算,在旅行社之间和旅行社与其他旅游服务供应部门或企业之间，由于业务经营过程中的赊购或赊销会形成大量应收账款和应付账款，旅行社结算业务就是指对应收账款和应付账款的结算。 旅行社的结算业务可以区分为正常情况的结算业务和特殊情况的结算业务。,1.组团业务核算 （1）审核报价 审核的内容：A.报价的淡季、旺

3、季价格是否有误 B.报价单上的各项价格是否正确、全面 C.报价在时间上、空间上是否一致,怎么理解？,一、明确旅行社业务核算的内容,（2）组团收入核算 组团社招徕旅游团和组织旅游团而获得的收入，包括：综合服务费、房费、餐费、交通费、附加费. 旅游客源地组团社坚持“先收费，后接待” 组团社 旅游目的地组团社往往“先接待，后收费”,(3）组团成本核算 成本开支：组团外联成本、劳务成本和其他 营业成本=营业收入-毛利 毛利=旅游团人数停留天数人天计划毛利,旅行社业务核算 2.接待收入核算 （1）审核结算通知单 *由地陪和全陪填写 审核的重点：A.组团名称、计划号码、旅游者人数、等级、抵离的时间、活动项

4、目、计价标准等与接待计划是否一致 B.各项费用计算是否正确 C.填写项目是否齐全 D.有无陪同人员签字确认,（2）接待收入核算 接待收入：综合服务费、房费、餐费、交通费、 专项附加费 注意：旅游团所属等级和接待季节、少要款项、 错算、差价 （3）成本费用核算 “分团结算，一团一清” 严格审核盈利少的团，亏损的团要查明原因,补充：一、正常情况下旅行社的结算业务,（一）结算程序 1地陪应将“结算通知单”连同接待计划、变更通知和“旅游团（者）本地活动情况报告表”交接待部门后勤人员（一般在旅游者离开当地三天内）。 2接待部后勤人员登记后统一交财会部门（一般在旅游者离开当地五天内）。 3财会部门核对签收

5、并根据计划及变更通知按规定标准计算应收团费，复核无误签定盖章。一联报送组团社，一联留底做营业收入凭证（一般在旅行团离开当地十天内报出）。 4组团社根据结算通知单向接团社付款。,（1）综合服务费 审核结算内容 综合服务费=实际接待旅游者人数实际接待天数 人天综合服务费价格 确定结算方式 某些旅行社旅游天数前后两天折合1.5天计算 例如：海南双飞5日游 综合服务费=实际接待旅游者人数4.5天人天综合服务费价格,（2）其他旅游费用 （按直接费用发生算） 房费 餐费 其他费用,（二）结算通知单中各项内容的计算 结算通知单中主要包括综合服务费的结算和其他旅游费用的结算两大部分。 1.综合服务费的结算业务

6、 审核结算内容 确定结算标准 2.其他旅游费用的结算 （1）房费的结算 （2）餐费的结算 （3）其他费用的结算,（三）付款方式 1电汇 2信汇 3票汇,补充：二、特殊情况下旅行杜的结算业务,旅行社在组团或接团过程中往往会遇到一些特殊的情况，并相应地反映在会计核算中。旅行社应根据不同的情况分别加以妥善处理。 （一）跨季节的结算 （二）等级变化的结算 （三）晚间抵达或清晨离开的旅游团队结算,（一）跨季节的结算 例如，某旅游团一行12人于1998年3月30日16：05抵达R城游览，并于4月2日离开该城前往J市。该旅行社淡季团体包价旅游的综合服务费标准为每人天85元，平季和旺季综合服务费为95元。那么

7、，R城的接待旅行社应收的综合服务费为：,85元（1+33%）+ 95元（1+33）=239.40元,（二）等级变化的结算 1因分团活动导致等级变化 2因部分旅游者中途退团造成等级变化,（三）晚间抵达或清晨离开的旅游团队结算 包价旅游团队在晚餐后抵达或早餐后离开某地时，接待旅行社按照人数和等级标准向组团旅行社结算接送费用。其计算公式为：,接送费用=人数计价标准,（三）晚间抵达或清晨离开的旅游团队结算 例如，B市的一家旅行社接待一个马来西亚旅游团，全团共有成年旅游者14人，于1998年6月21日晚21：30抵达日市机场。该团在日市游览两天后于6月23日清晨5：25未用早餐即乘飞机离开B市前往S市。

8、该旅行社到飞机场的接送费为每人次5元。该旅游团的综合服务费为每人天105元。那么，这家旅行社应得的综合服务费和接送费收入是：,105元14（人）+ 5元2（次）14（人）= 1610元,子任务四 管理旅行社资产,资金管理具体包括筹资和投资管理与各项资产管理。筹资和投资管理主要是从各种渠道筹集资金并对投资活动进行的管理。 目前，我国多数旅行社资产管理的重点是流动资产和固定资产的管理。,旅行社的资金筹集,（一）吸收直接投资 （二）发行股票 （三）借贷资金 1.商业信用 2.银行借款 3.发行债券,流动资产管理 旅行社资产特点：低固定成本，高流动成本,货 币 资 产,生 息 资 产,债 权 资 产,

9、存 货 资 产,流动资产：一个营业周期内(通常为一年）转变成为现金或耗用的资产。,一、管理旅行社流动资产,1）货币资产管理 （1）确定旅行社的现金库存限制 （2）严格控制现金使用范围,为什么对库存进行限制？库存过多，会怎样？库存过少，会怎样？,1）货币资产管理 （3）严格现金收支管理 （4）加强银行存款管理 （5）严格控制现金支出,旅行社不得坐支，为什么？,什么是“坐支”？,2）生息资产管理 将暂时闲置的货币资金投资 特点：1、短期内变现 2、产生较多的利息 3、市场风险小,有“准现金”之称,3）债权资产管理 （1）制定和执行正确的信用政策 信用政策过松 信用政策过紧 制定信用政策 规定赊销条

10、件 规定收取应收账款的程序,（2）应收账款的管理方法 比较应收账款的回收期 分析账龄 定期检查客户的应收账款,（一）旅行社货币资产的管理 1现金管理 2银行存款管理 3外汇资产管理 （二）应收账款管理 1制定和执行正确的信用政策 2催收应收账款 3. 预计坏帐损失，计提坏帐准备金 （三）生息资产的管理 生息资产指短期有价证券或金融资产，主要包括期限在一年以下（含一年）的国库券、商业票据、可转让定期存单等。,旅行社的固定资产是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、交通运输工具和通讯设备等。旅行社的固定资产相对较少，但这并不意味着旅行社可以因此放松对固定资产的管理。 旅行社固定资产的管理主要包括折旧

11、和修理费用的提取以及固定资产盘亏、盘盈及报废的处理等内容。,二、管理旅行社固定资产,1.固定资产折旧的计提,固定资产：指使用年限在一年以上的房屋、 建筑物、机器、运输工具和其他与生产经营 有关的设备、器具、工具等。,不属于生产经营主要设备的物品，单位 价值在2000元以上，并且使用年限超过 两年的，也应当作固定资产。,1.固定资产折旧的提取 旅行社计提折旧的固定资产包括房屋和建筑物、在用的机器设备和运输车辆； 季节性停用和修理停用的设备、融资租入的设备和以经营租赁方式租出的固定资产。,（1）固定资产计提折旧的范围 一般的固定资产都需要计提折旧 不准计提折旧的固定资产： A.随时间增值的固定资产

12、 B.提足折旧后继续使用的固定资产 C.以租赁方式租入的固定资产,什么是折旧？,什么是计提？,固定资产在经营过程中的有形损 耗和无形损耗，逐渐转移到产品 成本或商品流通的那部分价值。,计提就是把尚未 发生但将要发生 的支出计算出来 列入费用,（2）固定资产计提折旧的方法 旅行社固定资产计提折旧时一般采取平均年限折旧法，平均年限折旧法计算公式为：,年折旧率= （1-预计净残值率）/ 规定的折旧年限 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额固定资产原值 月折旧率,工作量法,2.固定资产的处理 （1）修理费用的提取 （2）固定资产盘亏、盘盈及报废的处理,什么是盘亏、盘盈？,简单说，实物与账面的差异,修理费

13、用的提取 旅行社发生的固定资产修理费用，计入当期成本费用。对数额较大、发生不均衡的修理费用，可以分期摊入成本费用，也可以根据修理费计划分期从成本中预提。,固定资产盘亏、盘盈及报废的处理 旅行社对盘亏和毁损的固定资产应按照原价扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外收入。 对出售或清理报废后的固定资产的变价净收入（变价收入、残料价值减清理费用后的净额）与固定资产净值（原价减累计折旧）的差额，计入营业外收入或营业外支出。,子任务五 管理旅行社成本费用,旅行社的成本费用指营业成本和期间费用。 1.营业成本 营业成本指旅行社在经营过程中为组织接待旅游者发生的各种直接支出。 期间费用包括 销

14、售费用 管理费用 财务费用,一、旅行社成本费用的构成,2.期间费用,销售费用 旅行社销售费用是指旅行社各销售部门在经营过程中发生的各项费用。 管理费用 旅行社的管理费用是指旅行社为管理和组织经营活动而发生的费用，以及应由企业统一负担的费用。 财务费用 旅行社的财务费用是指旅行社在经营期间，由于筹集经营所需资金等而发生的各项费用。,旅行社成本费用核算可以根据旅行社的经营规模和范围分别实行单团核算和等级核算。 1.单团核算 单团核算是指旅行社按接待的旅游团（者）为核算对象进行经营盈亏的核算。 2.等级核算 等级核算就是按照接待的旅游团（者）的不同等级为核算对象进行经营盈亏的核算。,二、旅行社的成本

15、费用核算方法,（1）单团成本分析 A.制订一套分等级的计划成本并以此作为旅行社衡 量经济效益的标准 B.实际车本与计划成本对比 C.加强信息反馈 （2）部门批量成本分析 A.成本降低额，核算出实际成本与实际降低额 B.旅游者数量变动、产品结构变动、成本变动 C.信息反馈,三、分析旅行社的成本费用,3）成本费用核算 （1）单团核算 核算项目详细，有利于各项费用的清算和考核，有 利于及时发现问题，有利于降低成本，但工作量大 适应业务量较小的旅行社 （2）部门批量核算 较宏观地反映旅行社经营的状况，为开拓市场、改 善经营管理做决策依据 适用业务量较大的旅行社,成本费用控制，是指旅行社在经营过程中，根

16、据事先制定的成本费用目标，并按照一定的原则，采用专门的方法对日常发生的各项经营活动进行严格管理和监督，把各项成本费用控制在一定范围之内。 成本费用控制是旅行社实行成本费用管理的重要步骤之一。,四、采取控制旅行社成本费用的措施,1.制定成本费用标准 （1）分解法：分解成本，把指标落实到每个岗位 （2）定额法：确定各种经营成本或费用的合理定额 （3）预算法,2.日常控制 （1）建立成本控制信息系统 （2）实行责任成本制 （3）进行重点控制 3.检查与考核,旅行社成本费用控制流程,建立成本控制信息系统 成本指标、标准、定额等输入系统 核算、控制、反馈系统 分析、预测系统 实行责任成本制 进行重点控制,子任务六 管理旅行社营业收入与利润,旅行社营业收入的构成 1.综合服务费收入 2.房费收入 3.城市间交通费收入 4.专项附加费收入 5.单项服务收入,（1）确认营业收入的原则 按照国家的有关规定，旅行社在确认营业收入时应实行权责发生制。根据权责发生制，旅行社在符合以下两种条件时，可确认其获