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1、第七章 风险的财务处理,第七章 风险的财务处理,第一节 风险的非保险转移第二节 风险自留第三节 专业自保 第四节 风险的保险转移,第一节 风险的非保险转移,一、概念和特征 风险转移，是指经济单位将自己不能承担或不愿承担的风险转移给其他经济单位的一种方法，它是控制型风险处理的措施之一，更是财务型风险处理的重要手段。,财务型非保险转移，是指经济单位将自己可能的风险损失所致财务负担转移给保险人以外的其他经济单位的一种风险处理手段。 其实质是通过风险的财务转移，使转让人得到外来资金，以补偿风险事故发生所造成的损失。,二、实施方式（一）中和（二）免责约定（三）保证书（四）公司化,三、非保险转移的优缺点及
2、适用性 (一)优点1.非保险转移适用的对象比较广泛的。2.非保险转移的具体操作措施灵活多样。3.非保险转移的直接成本较低。4.有利于促进全社会控制风险、减少风险。,(二)局限性1.法律和情理的双重限制。 2.合同条文理解的差异会引起一些问题。 3.转让人要承担一定的代价。 4.受让人有时无力承担所转移的损失责任。,(三)适用条件1转让人与受让人之间的损失必须能够明确地划分。2受让人应当有能力并愿意承受适当的财务责任。 3双方受益,且成本应低于其他风险处理手段。,第二节 风险自留,一、风险自留概述 风险自留又叫风险承担，是指经济单位自己承担由风险事故所造成的损失。 其实质在于，当风险事故发生并造
3、成一定的损失之后，经济单位通过内部资金的融通，来弥补所遭受的损失。,所谓被动的风险自留，或非计划性风险自留，是指风险管理者因为主观或客观原因，对于风险的存在性和严重性认识不足，没有对风险进行处理，而最终由经济单位自己承担风险损失。,所谓主动的风险自留或计划性风险自留，是指风险管理者在识别和衡量风险的基础上，对各种可能的风险处理方式进行比较，权衡利弊，从而决定将风险留置内部，即由经济单位自己承担风险损失的全部或部分。,二、计划性风险自留的具体措施：(一)将损失摊入经营成本 将损失摊入经营成本，是指在风险事故发生时，经济单位把意外的损失计入当期损益，即吸收于短期(通常不超过3个月)的现金流通之中。
4、 适合于处理那些损失概率高但损失程度较小的风险。,这种方式的优势：1、风险自留方式在损失前不发生任何费用，直到损失实际发生后才有现金支付。这与保险不同，保险在保险期限一开始就要支付保费。因此，风险自留有利于改善经济单位的现金流动。,2、损失发生后，风险补偿费用仅限于支付实际损失额。与购买保险相比，节省了向保险公司支付的附加保险费部分。 3、风险的代价被列入预算后，自然就被列为经济单位的预算控制对象，因而，自动地受到预算控制制度的监督。,需要注意： 在将损失直接摊入经营成本之后，对于风险代价的考核显得十分重要。决不能让风险损失与其他营业费用混在一起而不加区分，否则会使检查风险自留执行情况和决定是
5、否需要继续自留变得困难，同时也没有办法来审查一个组织的各个部门之间控制损失标准上的差异或各风险控制方案的有效性。,(二)建立意外损失基金 意外损失基金又称自保基金或应急基金，是经济单位基于对所面临风险的识别和衡量，并根据其本身的财务能力，预先提取，用以补偿风险事故所致损失的一种基金。 适用于处理那些可能引起较大损失，但又无法直接摊入经营成本的损失风险。,建立意外损失基金有以下优点：1节省保险费。2促进企业经营稳定。3基金投资可以获利。4道德风险减少。5理赔迅速。,自保方法的限制条件：1基金规模的限制。2可能发生财务调度困难。3风险单位数目有限。 4税法方面的不利。,(三)借款用以补偿风险损失
6、借款，即在风险事故发生后，经济单位通过借贷筹借资金以补偿风险事故所造成的损失。借款渠道通常有：从集中的基金中借款来补偿某一个分支部门所遭受的意外损失；从外部取得各种特别贷款；在损失发生以前筹集各种应急贷款。,1内部借款 由于损失形成之前没有事先安排专门的补偿基金，一旦损失出现，只能依靠内部各种基金，以获得必要的和足够的支付款项。,局限性（风险性）：补偿损失所需要的资金额在基金中没有留足；基金额度是够的，但是当前处于不可流动的状态，要将其用于补偿损失，就得变卖非流动资产，这会引起损失。这些准备被迫用于补偿损失，人们可能会失去某些投资机会。 因此，能否获得内部借款，取决于经济单位其他基金的可调节程
7、度，即有无调拨的可能性和资金力量大小，以及有关的财务管理政策的许可性。,2特别贷款 损失发生后，由于无法从内部筹措补偿资金，经济单位只好向外部借款筹集补偿资金，以解燃眉之急。,局限性（风险性）： 风险事故发生后，经济单位的资产价值减少，经营状况不稳定，信誉度降低，此时企业处于不利的借款地位，但是对现金的需求却是十分的迫切，于是，所得到的贷款其条件通常是非常苛刻的。而一个损失前信誉就不佳的企业，此时可能借不到一分钱，不论其答应什么条件。尽管如此，从外部资金来源筹措特别贷款仍不失为一种有效的手段，因为保证生存和业务的正常进行是头等大事。,3应急贷款 由于风险事故的突发性和损失的不确定性，因此，在风
8、险事故发生前，经济单位如能与金融机构达成一项应急贷款的协议，那将是一项良好的措施。有了这样的协议，一旦风险事故发生，经济单位即可获得必要的资金，并按事先商定的条件还款。这样做，经济单位预先-没有实际的支出，并且能将风险分散在较长的时间之中。但是，这种协议下的贷款利息必定是比较高的。,第三节 专业自保,专业自保是风险自留的一种特殊措施。它是通过专业自保公司的运作来实现的。,一、专业自保公司及其类型 专业自保公司：是指由工商企业自己设立的保险公司，旨在对本企业、附属企业以及与其相关的其他企业的风险进行保险或再保险。 按照其业务范围的不同，专业自保公司可以分为纯粹专业自保公司和公开市场的专业自保公司
9、。,(二)专业自保公司的优点1.承保弹性增加。2.保险成本降低。3.租税负担减轻。4.损失控制加强。5.自保与再保险结合。 此外，专业自保公司对履行某些强制保险条例来说也是便利的。,(三)专业自保公司的缺点1.业务量有限。2.风险品质较差。3.组织规模简陋。4.财务基础脆弱。,第四节 风险的保险转移,一、保险概述（一）保险的概念,保险构成要素：第一，特定风险事故的存在。第二，补偿损失，安定生活。第三，集合众多的风险单位。第四，保费负担，公平合理。,（三）可保风险及其条件1.风险是纯粹风险而非投机风险2.风险事故的发生是意外的，但风险损失本身是可以确定的3.风险损失幅度超过经济单位的自负能力4.
10、大量独立的同质风险单位存在5.损失可以用货币衡量6.双方可接受性,二、保险的利与弊（一）保险的积极作用1.补偿风险损失,保障经济生活安定2.减少不确定性,促进资源合理配置3.为社会提供长期资本来源4.提供风险管理服务,（二）保险的消极作用 1.保险经营费用的发生 2.道德和心理风险的增加,三、员工福利计划 1.员工福利的概念 员工福利，是指工资收入之外，由企业和员工单方面或共同出资，通过非政府直接经办的保险，建立的各种形态的给付措施，旨在为其员工提供死亡、意外伤害、疾病、退休等方面的经济保障,也称员工福利制度。,广义的员工福利，是指由企业为了满足员工的基本生活需要，在工资收入之外，向员工本人及
11、其家属提供的各种形式补偿的制度。 员工福利是员工的非工资收入，是员工薪酬的重要组成部分。,构成:国家强制实施的社会保险福利计划企业出资的企业年金、补充医疗保险、人寿保险及意外伤害保险等股权、期权等福利计划住房、交通、带薪假期等,2.员工福利的特点(1)员工福利均等性(2)员工福利长期性(3)员工福利集体性(4)员工福利补偿性,3.员工福利的内容(1)经济性福利项目(2)设施性福利项目(3)娱乐性福利项目(4)员工服务福利项目(5)其他福利项目,四、美国员工福利计划(一)退休金计划 退休金计划是为其员工提供终身的退休收入，而这种收入的多少常常决定于职业和工资报酬等因素。(二)抚恤金计划 抚恤金计
12、划常常通过团体寿险来实施。,(三)储蓄计划 储蓄计划是员工为将来的某种需要而积累资金。(四)团体健康保险计划 团体健康保险计划提供失能收入保险和医疗费保险。,4蓝十字计划 蓝十字协会是一种地方性非盈利的住院医疗费预付协会，它们与认购者订立服务合同，在规定的期限(如70天，180天或365天)内对于住院费及其他费用提供全额保障，而且由协会直接向医院支付。,5蓝盾计划 蓝盾协会是一种地方性非盈利的外科与非外科医生医疗费预付协会，该协会与认购者订立“充分服务”的合同，向所有医生给付“正常的，习惯的和合理的费用。”,蓝十字、蓝盾诞生于美国30年代大萧条时期。 蓝十字医保计划于1929年在德克萨斯州达拉
13、斯市创立。当地学校的教师们每月向贝勒医院支付50美分的保费，从而获得多达21天的医院护理服务。 同一时期，美国西北部太平洋沿岸地区的伐木和采矿工人开始向当地医生支付小额月费以获得医生就医服务，由此产生了蓝盾医保计划。 蓝十字蓝盾医保组织历经78年历史，忠实于服务当地社区，将大众可承受的高质量医疗服务带给美国的消费者。,世界级政府与民间成功合作的典范 蓝十字蓝盾医保联合会的总部位于美国芝加哥，并在首都华盛顿及其它主要城市设有多家办事机构。 作为美国规模最大的专业医疗保险机构，蓝十字蓝盾医保组织为近1亿参保人（美国总人口的三分之一）提供医疗保障和健康保险产品，服务地域覆盖全美50个州、哥伦比亚特区
14、及波多黎各托管地。,蓝十字蓝盾向大众普及健康保险服务,覆盖美国每个城市、社区和偏远农村地区，并为受保人创造了全美范围最广、质量最高的就医网络。双蓝的服务不仅涉及总部位于芝加哥、洛杉矶和纽约大都市的跨国公司（蓝十字蓝盾组织为三分之二的美国财富500强企业服务），同时也覆盖诸如怀俄明州和密西西比州的偏远农村小镇。,蓝十字蓝盾的就医网络包含了全美90%以上的医院和80%以上的注册医师，规模远超其它健康保险公司。蓝十字蓝盾公司始终不断完善其就医网络建设，实现合理的网络医疗机构数量和结构，以更好地为受保人服务。,蓝十字蓝盾与医疗服务机构协作共同提高医护质量。双蓝联合会设立的技术评估中心充分体现了蓝十字蓝
15、盾完善美国医疗卫生体系的承诺。双蓝技术评估中心在美国首创了科学评估新兴医疗技术的方法，以临床数据为基础对医疗技术进行综合评审。 双蓝技术评估中心已成为当今美国循证医疗的典范之一。,为实现建立循证医疗体系的承诺，蓝十字蓝盾组织还创立了双蓝医保智能库。这是全美规模最大、涉及内容最广泛的国家级医保数据库，涵盖了近1亿蓝十字蓝盾受保用户的信息。 双蓝医保智能库在数据应用上潜能无限，应用领域将涉及患者、医生、企业、医疗教育和研究机构和政府决策机构等众多部门。,蓝十字蓝盾建议美国国会出台相关立法，并游说总统制定相关政策，提议设立专门机构领导开发可靠的临床数据，对诊疗过程、用药、医疗器械、生物制剂、临床检验实行效果比较。 这一举措将为推动循证医疗和最优医疗方法在全美的普及起到重要推动作用。,
