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1、1,三、销售业务的核算,核算主要内容:确认实现的业务收入，办理货款结算；计算和结转业务成本；支付销售费用；计算营业税金及附加；确定营业利润或亏损等。,2,账户的设置,“营业收入” “营业成本” “销售费用”设置 “应收账款” “应收票据 ” “预收账款” “营业税金及附加” “应交税费,3,“营业收入” 账户 用途:是用来核算企业销售产品所取得的收入的账户。 性质：损益类账户 收入类账户。 明细账户：按已销商品类别、品种（或劳务）设置。,4,借方 营业收入 贷方,5,“应收账款”账户,用途:是用来核算企业因销售商品产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项的账户。 性质：资产类账户。
2、 结构： 应收账款 应收销货款 收回销货款 余额：尚未收回 销货款 明细账户：按购货单位或接受劳务单位设置。,6,例15：销售A产品一批，价款计60 000元，款已收存银行。 借：银行存款 60 000 贷：营业收入A产品 60 000,7,销售给甲公司B产品一批，价款计40 000元，款未收到。 借：应收账款甲公司 40 000 贷：营业收入B产品 40 000 收到上述货款40 000元，已收存银行。 借：银行存款 40 000 贷：应收账款甲公司 40 000,8,月末结转本月营业收入100 000元。 借：营业收入 100 000 贷：本年利润 100 000,9,“预收账款”账户 是
3、核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项账户。 性质：负债类账户。 明细账户:应按购货单位设置。,10,借方 预收账款 贷方,“预收账款”账户,11,例16：预收乙公司账款10 000元，已存银行。 借：银行存款 10 000 贷：预收账款乙公司 10 000 向乙公司销售A产品，价款计7 000元。 借：预收账款乙公司 7 000 贷：营业收入A产品 7 000 退还多收的款项3 000元。 借：预收账款乙公司 3 000 贷：银行存款 3 000若预收账款业务不多，可以不设“预收账款”账户，而通过“应收账款”账户核算。,12,“营业成本”账户,用途:用来核算企业经营主营业务而发生的成本的账
4、户。 性质：损益类账户 费用类账户。 结构： 营业成本 已售产品成本 退货产品成本 转出本期销售成本 明细账户：按产品类别、品种设置。,13,例17：本月已销产品成本为，A产品50 000元，B产品 30 000元。 借：营业成本A产品 50 000 B产品 30 000 贷：库存商品A产品 50 000 B产品 30 000 结转本月营业成本80 000元。 借：本年利润 80 000 贷：营业成本A产品 50 000 B产品 30 000,14,“销售费用”账户,用途:用来核算企业在商品、产品销售过程中所发生的各种费用的账户。 性质：损益类账户 费用类账户。 结构： 销售费用 发生销售费用
5、 转出本期销售费用 明细账户：按费用项目设置。,15,例18：本月应付专设销售机构人员工资5 000元。 借：销售费用 5 000 贷：应付职工薪酬 5 000 本月专设销售机构固定资产折旧1 000元。 借：销售费用 1 000 贷：累计折旧 1 000,16,用银行存款支付广告费10 000元。 借：销售费用 10 000 贷：银行存款 10 000 结转本月销售费用16 000元。 借：本年利润 16 000 贷：销售费用 16 000,17,“营业税金及附加”账户,用途:用来核算企业销售产品应负担的税金及附加的账户。（除增值税外） 性质：损益类账户 费用类账户 。 明细账户：按产品类别
6、、品种设置。,18,借方 营业税金及附加 贷方,“营业税金及附加”账户结构,19,例19：本月应交纳消费税5 000元，城市维护建设税10 000元，教育费附加8 000元。 借：营业税金及附加 23 000 贷：应交税费应交消费税 5 000 应交城市维护建设税 10 000 其他应交款应交教育费附加 8 000 通过银行交纳上述税金及附加23 000元。 借：应交税费应交消费税 5 000 应交城市维护建设税 10 000 其他应交款应交教育费附加 8 000 贷：银行存款 23 000,20,月末，结转上述税金及附加。 借：本年利润 23 000 贷：营业税金及附加 23 000,21,
7、销售业务的账户对应关系,营业收入,库存商品,应交税费,销售费用,营业税金,营业成本,预收账款,银行存款,应收账款,业务说明：销售商品货款未收回、货款存入银行或销售预收货款的产品。预收货款存入银行。以银行存款支付销售费用。结转销售产品的制造成本。结算应交纳的税金。,22,四、利润形成及分配业务的核算,营业毛利营业收入-营业成本营业利润=营业毛利销售费用管理费用 财务费用营业税金及附加利润总额营业利润营业外收入营业外支出 净利润（税后利润）利润总额所得税费用 所得税费用应纳税所得额规定税率,23,账户的设置,“本年利润” “利润分配” “应付利润” “盈余公积” “营业外收入” “营业外支出” “
8、所得税费用费用”,24,借方 营业外收入 贷方,“营业外收入”账户,25,例20：收到职工张某交来的罚金1 000元。 借：库存现金 1 000 贷：营业外收入 1 000 结转本月的营业外收入1 000元。 借：营业外收入 1 000 贷：本年利润 1 000,26,借方 营业外支出 贷方,“营业外支出”账户,27,例21：向希望工程捐赠现金20 000元。 借：营业外支出 20 000 贷：银行存款 20 000 结转本月营业外支出20 000元。 借：本年利润 20 000 贷：营业外支出 20 000,28,借方 所得税费用 贷方,“所得税费用”账户,29,借方 应交税费应交所得税 贷方,“应交税费应交所得税”账户,30,例22：本期应交所得税费用66 000元。 借：所得税费用 66 000 贷：应交税费应交所得税 66 000 用银行存款交纳所得税费用66 000元。 借：应交税费应交所得税在 66 000 贷：银行存款 66 000 结转本期所得税费用66 000元。 借：本年利润 66 000 贷：所得税费用 66 000,
