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1、2016-04-11 1 目目录录 第一讲：什么是增值税换个视角理解增值税第讲：什么是增值税换个视角理解增值税 第二讲：怎么算增值税 天算不如人算，人算不能乱算 第三讲：怎么缴增值税 “天时、地利、人和”有机的碰撞 第四讲：怎么管增值税 税收管的好，风险肯定少 第五讲：怎么用增值税新政“热点、难点、疑点” 经典案例解析 第六讲：怎么做增值税 准确的会计处理是准确纳税的根基 19:202纳税人俱乐部400-650-9936 第一讲：什么是增值税 换个视角理解增值税 19:20 纳税人俱乐部400-650-99363 换个视角理解增值税 请大家记住三句话： 1、采购方永远向销售方支付两笔款项，一笔
2、货款，一笔进项税额 2、销售方永远向采购方收取两笔款项，一笔货款，一笔销项税额 3、销售方向采购费收取的销项税额不能构成本企业的收入 19:204 纳税人俱乐部400-650-9936 业务发生过程业务发生过程 乙公司 进项税额销项税额 甲公司 销售方 丙公司 采购方 乙公司 对甲：采购方 对丙：销售方 增值税增值税 19:205 纳税人俱乐部400-650-9936 结结论论 企业缴纳的增值税并企业缴纳的增值税并企业缴纳的增值税并 不是企业自己的财富 企业缴纳的增值税并 不是企业自己的财富 19:206 纳税人俱乐部400-650-9936 1 2016-04-11 2 如果企业的报价营改增
3、后没有变化，那么 企业缴的增值税就是企业的财富了企业缴的增值税就是企业的财富了 增值税到底能不能节税？ 19:20纳税人俱乐部400-650-99367 增值税=销项税额-进项税额 销项税额=销售额税率 进项税额=采购价税率 19:20纳税人俱乐部400-650-99368 借：原材料100 应交税费-应交增值税-进项税额17 贷：银行存款117 回头看看这两个分录 19:20 纳税人俱乐部400-650-99369 借：银行存款117 贷：营业收入100 应交税费-应交增值税-销项税额17 要想改变税 只有改变业 准确的税收筹划观 只有改变业 务 19:20 纳税人俱乐部400-650-99
4、3610 营改增是 场一场革命 19:20 纳税人俱乐部400-650-993611 优化增值税的五链管理 组织链 信息链合同链 19:20 纳税人俱乐部400-650-99361219:20纳税人俱乐部400-650-993612 信息链 证据链业务链 合同链 纳税人俱乐部400-650-9936 2 2016-04-11 3 纳税人标准及扣税凭证 4、弄懂几个增值税的几个重要概念 营业税改征增值税试点实施办法规定： 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年（任意连续12个月）应征增值税销售额500万(含)的纳税 19:20纳税人俱乐部400-650-993613 应税行为的年（任
5、意连续12个月）应征增值税销售额500万(含)的纳税 人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 年应税销售额未超过规定标准（500万元）的纳税人，会计核算健全， 能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登 记，成为一般纳税人。 小规模纳税人：任何进项不能抵扣，对外一般开具普通发票，如客 户需要也可以代开3%的增值税专用发票 4、弄懂几个增值税的几个重要概念 一般纳税人：按照取得专用发票上的税额抵扣进项，对外按照本企 业适用的税率开具增值税专用发票或增值税普通发票。无论开专票 还是开具普票，不影响自己的销项税额。 一般计税：销项按11%计算，对外可以开具11%的
6、专用发票（下游企业如 是一般纳税人可以抵扣票面税款）本企业进项按规定扣除 4、弄懂几个增值税的几个重要概念 简易征收与抵扣 是一般纳税人可以抵扣票面税款） ，本企业进项按规定扣除 简易征收：销项按5%（3%）计算，对开可以开具5%（3%）的专用发票 （下游企业如是一般纳税人可以抵扣票面税款），本企业一切进项不得扣 除 19:20 纳税人俱乐部400-650-993615 4、弄懂几个增值税的几个重要概念 销项税额与含税价 含税价是指价格里包括了向购买方收取的销项税 19:20 纳税人俱乐部400-650-993616 额，因此收取的销项税额不需要再计算增值税了 混合销售 4、弄懂几个增值税的几
7、个重要概念 混合销售 兼营 注意1：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动 产适用不同税率或者征收率的【如施工（11%）和工程勘察 混合销售和兼营 4、弄懂几个增值税的几个重要概念 产，适用不同税率或者征收率的【如施工（11%）和工程勘察 （6%）】，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额； 未分别核算的，从高适用税率。 3 2016-04-11 4 注意2：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售（如 既销售建材又提供施工劳务）从事货物的生产批发或者零售的单 混合销售和兼营 4、弄懂几个增值税的几个重要概念 既销售建材又提供施工劳务）。从事货物的生产、批发或者零售的单
8、位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单 位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。 4、弄懂几个增值税的几个重要概念 进项税额转出 就是不能抵的进项税额被你不小心抵扣了， 进项税额与进项税额转出 19:20纳税人俱乐部400-650-993620 你要把钱给我吐出来。 增值税=销项税额-（进项税额-进项税额转出） 4、弄懂几个增值税的几个重要概念 境内与境外 办法第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指： （一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销 19:20 纳税人俱乐部400-650-993621 售方或者购买方在境内；
9、（二）所销售或者租赁的不动产在境内； （三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内； （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 4、弄懂几个增值税的几个重要概念 境内与境外 办法第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产： （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。 19:20 纳税人俱乐部400-650-993622 （）务 （二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资 产。 （三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动 产。 （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 5、营改增对相关行业的影响 一、营改增给传统加
10、工制造业的绝对利好 1、企业从中得实惠 2、打破产业链分工”天花板” 3、 营改增对经济结构调整意义非凡 服务业迎来春天 19:2023 纳税人俱乐部400-650-9936 二、营改增对建筑 安装行业的利差影响收入11000万元 实际成本10000万元 原材料55% 按中国上市公司业绩评价报告2013中有关建筑行业上市公司价值分析来看 ，2013年在建筑业工程结算成本中，如下图： 5、营改增对相关行业的影响 人工成本35% 其他费用10% 改革前： 营业税（110003%）=330万元 改革后：增值税进项 税额 （5500+1000）（1+17%）17%=944万元+机构所在地的进项税额购进
11、 项目500（1+17%）17%=72共：1016万元 增值税销项税额1100011%=1210万元 应缴纳增值税1210-1016=194万元 如果再新增设备如取得增值税专用发票又能增加抵扣 19:2024 纳税人俱乐部400-650-9936 4 2016-04-11 5 二、营改增对建筑安装行业的利差影响 1、对资产总额带来的变化1、对资产总额带来的变化 5、营改增对相关行业的影响 2、对企业收入、利润带来的变化 3、对企业现金流的影响 2、对企业收入、利润带来的变化 3、对企业现金流的影响 19:2025纳税人俱乐部400-650-9936 4 、对建筑企业税收管理的影响 一是企业所有
12、能够按规定抵扣的增值税发票原件全部要汇总到企业机 二、营改增对建筑安装行业的利差影响 5、营改增对相关行业的影响 构所在地，由机构所在地在缴纳增值时进行进项税额抵扣，对大型建筑企 业而言，由于工程项目众多、分布也比较广，增值税税票收集并不容易。 二是现在许多项目是自行采购部分物资和小型设备以及租赁机械等， 基本上都是以企业设立的项目部或指挥部名义与供货方或租赁方签订合同 19:2026纳税人俱乐部400-650-9936 三是对建设单位确认的当期企业验工计价收入凭据与所在地税务 机关可能预征的增值税要及时汇总到企业机构所在地进行纳税申报 4 、对建筑企业税收管理的影响 二、营改增对建筑安装行业
13、的利差影响 5、营改增对相关行业的影响 和抵扣。 四是由于增值税纳税和管理较为复杂，营业额改征增值税后，企 业机构所在地需要设置专门的税务岗位，增设相关人员，统一管理 企业税务筹划。 19:2027纳税人俱乐部400-650-9936 二、营改增给建筑业带来的机遇和挑战 5 、 对建筑企业投标和会计核算的影响 一是营业税改征增值税后，预计全国统一建筑工程基础定额与预算 部分内容将进行修订，建设单位招标概预算编制也将发生重大变化，相 5、营改增对相关行业的影响 部分内容将进行修订，建设单位招标概预算编制也将发生重大变化，相 应的设计概算和施工图预算编制将按新标准执行，对外发布的公开招标 书的内容
14、也将进行相应的调整。 二是这种变化使建筑企业投标工作变得更为复杂化，投标书的编制中有 关原材料、燃料等直接成本不包含增值税进项税额 19:2028纳税人俱乐部400-650-9936 5 、 对建筑企业投标和会计核算的影响 三是由于要执行新的定额标准，企业施工预算需要重新进行修改，企业的内部 定额也要重新进行编制。 四是会计核算上会发生变化企业在施工中取得的与生产经营有关的增值税进 5、营改增对相关行业的影响 四是会计核算上会发生变化。企业在施工中取得的与生产经营有关的增值税进 项税额不能直接列入相关成本费用，而要分开核算，列入应交税费 应交增 值税 进项税额科目，如不分开核算，这部分增值税进
15、项税额在缴纳增值税 时，是不能抵扣的； 五是企业战略的指标会发生变化。由于增值税是价外税，企业的营业收入、成 本等财务指标的数据将有一定幅度降低，企业战略和年度完成指标也要进行相 应调整。 19:2029 纳税人俱乐部400-650-9936 三、营改增对房地产开发行业的利好影响 1、相关人员对税收政策不熟悉 5、营改增对相关行业的影响 2、账务处理难度增加 3、虚开、代开发票有可能触犯刑事责任 甲供材的危险 4、行业整体税负有望下降 19:2030 纳税人俱乐部400-650-9936 5 2016-04-11 6 四、营改增对金融行业的影响 1、税率增幅不大，5%-6% 5、营改增对相关行
16、业的影响 1、税率增幅不大，5%6% 2、人工不抵不是问题 3、资产购置已经成型 4、行业整体税负有望持平 19:2031纳税人俱乐部400-650-9936 五、营改增对生活服务行业的影响 5、营改增对相关行业的影响 文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居 民日常服务 1、税率增幅有差距，3%、5%-6% 2、新开公司和老公司税负差距大 3、部分公司进项发生少 4、行业整体税负有望持平 19:2032纳税人俱乐部400-650-9936 民日常服务 第二讲：怎么算增值税 天算不如人算人算不能乱算 19:20 纳税人俱乐部400-650-993633 天算不如人算，人算不能乱算 一、算好增值
