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1、资产损失鉴证及报告说明（范本）第一部分 企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告（范本）企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告 业务约定书备案号： 事务所鉴证报告号：_：我们接受委托，对被鉴证人_年度需进行专项申报的资产损失所得税税前扣除事项进行鉴证，并出具鉴证报告。被鉴证人的责任是，及时提供与资产损失所得税税前扣除申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保被鉴证人按照中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、企业资产损失所得税税前扣除管理办法等税收法律、行政法规及规范性文件的要求，如实办理资产损失所得税税前扣除申报事项。我们的责任是，
2、本着独立、客观、公正的原则，依据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、关于企业资产损失税前扣除政策的通知、企业资产损失所得税税前扣除管理办法及其他有关规定，按照注册税务师管理暂行办法、注册税务师涉税鉴证业务基本准则和企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务指导意见（试行）等执业规范的要求，对被鉴证人资产损失所得税税前扣除申报的真实性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。在鉴证过程中，我们考虑了与企业资产损失所得税税前扣除相关的鉴证材料的证据资格和证明能力，对被鉴证人提供的会计资料及纳税资料等实施了包括确认权属、核对会计记录、审核涉税资料、现场勘查等必要的鉴证程
3、序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、客观的，适当的，为发表鉴证意见提供了满足有关税收法律、法规要求的证据支持。现将鉴证结果报告如下：被鉴证人_年度发生需经专项申报方可在企业所得税税前扣除的资产损失_元。经审核，我们认为被鉴证人符合税法规定，可在所得税税前扣除的资产损失金额为_元；不符合税法规定，不能在所得税税前扣除的资产损失金额_元。对于符合税法规定并可在所得税税前扣除的资产损失金额_元，可以在实际发生年度，作为资产损失所得税税前扣除事项进行申报，具体数据摘录如下：1 _损失_元；2 _损失_元。本鉴证报告仅供被鉴证人（被鉴证人）向主管税务机关办理资产损失所得税税前扣除专项申报时使用，不
4、作其它用途。因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及其注册税务师无关。注册税务师：（签名、盖章）项目负责人：（签名、盖章）所长：（签名、盖章）电话：地址：税务师事务所（盖章）日期：年月日附送资料:1.企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告说明2.企业资产损失所得税税前扣除申报表 3.中介机构专项申报资产损失税前扣除分类鉴证表4.税务师事务所执业证复印件第二部分 企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告专项说明（范本）一、企业基本情况说明被鉴证人为（企业名称）： 税务登记证号为：主要会计政策和税收政策如下：（一）执行企业会计准则或小企业会计准则或事业单位会计制度及有关规定；（二）会计年度；（
5、三）会计核算方法；（四）企业基本的税收政策（各税种适用税率）。二、企业专项申报扣除的资产损失扣除事项说明（一）货币资产损失扣除事项说明被鉴证人20XX年度发生属于税法规定的专项申报扣除的货币资产损失XX元。具体损失情况如下：1现金损失被鉴证人20XX年度发生属于税法规定的专项申报扣除的现金损失XX元。具体损失情况如下：（1）现金发生情况说明现金损失的类型、原因、发生资产损失的具体情形。（2）税前扣除年度资产损失所属企业所得税纳税年度。（3）现金损失金额的确认现金损失的审核鉴证意见。（4）现金损失符合税前扣除的条件对现金损失做出具体审核鉴证意见依据的具体政策条款。（5）现金损失证据材料目录序号应
6、取得证据资料名称已取得证据资料名称对应索引页数2银行存款损失被鉴证人20XX年度发生属于税法规定的专项申报扣除的银行存款损失XX元。具体损失情况如下：（1）银行存款损失发生情况说明银行存款损失的类型、原因、发生资产损失的具体情形。（2）税前扣除年度银行存款损失所属企业所得税纳税年度。（3）银行存款损失金额的确认银行存款损失的审核鉴证意见。（4）银行存款损失符合税前扣除的条件对银行存款损失做出具体审核鉴证意见依据的具体政策条款。（5）银行存款损失证据材料目录序号应取得证据资料名称已取得证据资料名称对应索引页数3应收及预付款项坏账损失被鉴证人20XX年度发生属于税法规定的专项申报扣除的银行存款损失
7、XX元。具体损失情况如下：（1）债务人基本情况（2）借款金额的确认（3）坏账损失的形成（4）坏账损失金额的确认（5）坏账损失符合税前扣除条件（6）坏账损失证据材料目录序号应取得证据资料名称已取得证据资料名称对应索引页数4其他损失被鉴证人20XX年度发生属于税法规定的专项申报扣除的担保损失XX元。具体损失情况如下：（1）被担保人（借款人）基本情况（2）担保关系的确认（3）担保责任的履行、债权金额的确认（4）担保损失的形成（5）担保损失金额的确认（6）担保损失符合税前扣除条件（7）坏账损失证据材料目录序号应取得证据资料名称已取得证据资料名称对应索引页数（二）非货币资产损失扣除事项说明被鉴证人20X
8、X年度发生属于税法规定的专项申报扣除的非货币资产损失XX元。1.存货损失被鉴证人20XX年度发生属于税法规定的专项申报扣除的存货损失XX元。具体损失情况如下：（1）存货损失发生情况说明存货损失的类型、原因、发生资产损失的具体情形。（2）税前扣除年度存货损失所属企业所得税纳税年度。（3）存货损失金额的确认存货损失的审核鉴证意见。（4）存货损失符合税前扣除的条件对存货损失做出具体审核鉴证意见依据的具体政策条款。（5）存货损失证据材料目录序号应取得证据资料名称已取得证据资料名称对应索引页数2.固定资产损失被鉴证人20XX年度发生属于税法规定的专项申报扣除的固定资产损失XX元。具体损失情况如下：（1）
9、固定资产损失发生情况说明固定资产损失的类型、原因、发生资产损失的具体情形。（2）税前扣除年度固定资产损失所属企业所得税纳税年度。（3）固定资产损失金额的确认固定资产损失的审核鉴证意见。（4）固定资产损失符合税前扣除的条件对固定资产损失做出具体审核鉴证意见依据的具体政策条款。（5）固定资产损失证据材料目录序号应取得证据资料名称已取得证据资料名称对应索引页数（三）投资损失扣除事项说明1.股权投资损失被鉴证人20XX年度发生属于税法规定的专项申报扣除的股权投资损失XX元。具体明细如下：（1）被投资企业基本情况（2）股权投资关系的确认（3）股权投资金额的确认（4）股权投资损失的形成（5）股权投资损失金
10、额的确认（6）股权投资损失符合税前扣除条件（7）股权投资损失证据材料目录序号应取得证据资料名称已取得证据资料名称对应索引页数（四）其他资产损失事项说明被鉴证人20XX年度发生属于税法规定的专项申报扣除的其他损失XX元。（1）发生情况。资产损失的类型、原因、发生资产损失的具体情形；（2）税前扣除年度。资产损失所属企业所得税纳税年度；（3）资产损失金额计量情况；（4）资产损失的会计核算情况，包括会计处理科目、相关凭证编号；（5）资产损失税会差异造成的纳税调整情况；（6）中介机构对每项损失的审核鉴证意见和做出具体审核鉴证意见依据的具体政策条款；（7）资产损失证据材料目录；（8）实行汇总申报分支机构资
11、产损失的单位，应按（1）至（6）内容分别列明各分支机构损失情况。三、应当披露的其他事项被鉴证人20XX年度除上述说明事项外，未发生应当披露的其他事项。四、委托单位意见委托单位对以上审核及纳税调整事项无异议，请此处加盖公章。委托单位盖章：项目负责人：（签名、盖章）所长：（签名、盖章）电话：地址：税务师事务所（盖章）日期：年月日第三部分 专项申报资产损失税前扣除鉴证汇总表（一张表范本）专项申报资产损失税前扣除鉴证汇总表申 报 单 位： 纳税人识别号（计算机代码）： 申报所属年度： 年度金额单位：元序号损失类型损失金额损失所属年度1一、货币资产损失0.00 -2 1、现金损失0.00 3 2、银行存款损失0.00 4 3、应收和预付款项坏账损失0.00 5 4、其他0.00 6二、非货币资产损失0.00 -7 1、存货损失0.00 8 2、固定资产损失0.00 9
