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1、2014 年注册会计师考试辅导 税法（第三章）第 1 页第三章 消费税法 一、单项选择题 1、某白酒厂为增值税一般纳税人，2012 年 3 月用粮食酒精勾兑白酒 100 吨，全部用于销售，当月取得含税销售额 500.76 万元，当月购进粮食酒精买价 150 万元，月初库存外购粮食酒精买价108 万元，月末库存外购粮食酒精买价 60 万元。该厂当月应纳消费税（ ）万元。A、95.60B、102.57C、112.57D、121.002、某日用化妆品厂本月销售 600 套自产旅行化妆品套装，每套由下列产品组成：自产口红一支（不含税价 48 元），外购防晒霜一瓶（15 元），自产香水一瓶（20 元），
2、塑料包装袋（2 元），每套产品单价为 85 元，以上均为不含税价。其本月销售套装产品应当缴纳的消费税为（ ）元。A、10584B、10680C、14940D、153003、某木制品公司 2013 年 11 月销售给甲经销商实木地板（消费税率 5%）100 箱，销售价为 1000元/箱，销售给经销商乙同类实木地板 80 箱，销售价为 1100 元/箱；当月，还将 30 箱同类实木地板发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。11 月份该地板公司应该缴纳消费税额为（ ）。A、11050 元B、12700 元C、12667 元D、12400 元4、某外贸公司 2014 年 3 月从生产企业购入化妆品一
3、批，取得增值税专用发票注明价款 25 万元、增值税 4.25 万元，支付购买化妆品的运输费用 3 万元，当月将该批化妆品全部出口取得销售收入35 万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为（ ）。A、7.5 万元B、8.4 万元C、9.7 万元D、10.5 万元5、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ）。A、零售环节销售的卷烟B、零售环节销售的鞭炮C、生产环节销售的普通护肤护发品D、进口环节购进的小汽车6、下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是（ ）。A、将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品B、将自产的应税消费品对外投资的C、将外购的商品委托加工应税消费品D、将自产的应税消费品对外交
4、换其他非应税消费品7、下列关于消费税计税依据说法正确的是（ ）。A、委托加工啤酒从量定额的计税依据为委托方收回数量B、通过非独立核算门市部销售自产应税消费品时，应按移送给非独立核算门市部销售额或数量计征消费税C、纳税人用于投资入股的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均售价作为计税依据计算纳税D、纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按照各自税率征收消费税2014 年注册会计师考试辅导 税法（第三章）第 2 页8、某卷烟批发企业 2013 年 11 月从卷烟生产企业购进卷烟后批发销售，开具的普通发票注明价款93.6 万元。销售时缴纳的增值税和消费税为（ ）万元。A、13.6B
5、、17.6C、18.28D、20.599、某酒厂为增值税一般纳税人。2013 年 5 月销售额（含增值税价）及包装物押金情况如下：10吨粮食白酒、5 吨甲类啤酒销售额（含税）分别为 280.8 万元、128.7 万元，当期发出包装物收取押金分别为 24.57 万元、11.7 万元，当期到期未收回包装物押金分别为 4.68 万元、5.85 万元，则该企业当月应纳消费税额为（ ）万元。A、59.5B、63.5C、53.325D、53.3110、某汽车救援公司向甲汽车制造厂(增值税一般纳税人)订购自用小汽车 2 辆，每一辆支付货款250800 元（含税）、设计改装费 30000 元。该汽车厂正确的税
6、务处理方法是（ ）。（消费税税率为 5%）A、应纳消费税 24000 元，应纳增值税 0 元B、应纳消费税 15080 元，应纳增值税 81600 元C、应纳消费税 24000 元，应纳增值税 81600 元D、应纳消费税 24000 元，应纳增值税 85272 元11、某烟厂（一般纳税人）2013 年 6 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为 8.5 万元，本月生产卷烟领用 80%；本期销售卷烟 20 标准箱，取得不含税收入 197 万元，该烟厂本月应纳消费税为（ ）万元。A、86.8 B、89.6C、98.62D、95.62二、多项选择题 1、某企业以自产的 10 吨粮食白酒换进生产
7、材料一批，并取得对方开具的增值税专用发票，已知同期白酒的最高售价是每吨 4 万元，平均售价是每吨 3.8 万元，（以上售价均为不含税价，白酒适用比例税率 20%，定额税率每斤 0.5 元），则下列说法正确的有（ ）。A、该企业可以做进项抵扣B、该企业增值税的计税销售额是 40 万元C、该企业就上述业务应缴纳消费税 9 万元D、不需要缴纳消费税2、下列属于复合计征消费税的货物有（ ）。A、烟丝B、卷烟C、啤酒D、粮食白酒3、某化妆品生产企业，销售化妆品的同时，向购买方收取的以下款项属于价外费用性质的收入有（ ）。A、手续费B、返还利润C、承运部门的运输费用发票开具给购买方由销售方转交的运费D、违
8、约金2014 年注册会计师考试辅导 税法（第三章）第 3 页4、下列消费税的计税依据规定正确的有（ ）。A、纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税B、纳税人采用以旧换新（不含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税C、带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税D、带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳
9、税5、下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有（ ）。A、赊销的应税消费品，为发出货物的当天B、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C、采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品当天D、委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天6、下列有关消费税涉税政策的陈述，正确的有（ ）。A、委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税B、纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起 15 日内缴纳税款C、纳税人不能按照固定期限缴纳消费税的，可以按次纳税D、以已税酒精为原料连续生产低档白酒，准予扣除外购酒精的消费税7、酒类企业中的关联企业不按照
10、独立企业之间的业务往来作价的，税务机关按照规定调整其消费税计税收入额时，可以采用的方法有（ ）。A、按照成本加合理的费用和利润B、按照独立企业之间进行相同业务活动的价格C、按照企业开具的增值税专用发票上注明的销售价格D、按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入8、下列属于“成品油 ”应税项目的有（ ）。A、石脑油、汽油、柴油B、溶剂油C、润滑油、食用油D、煤油9、消费税不同应税产品的纳税环节包括（ ）。A、批发环节B、进口环节C、零售环节D、生产销售环节10、某木材公司将一批自产实木地板用于本企业宾馆，其成本为 8 万元，消费税税率和成本利润率均为 5%，则其计税销售额（组价）为（ ）
11、。A、消费税组价为 8.84 万元B、消费税组价为 9.26 万元C、增值税组价为 7.18 万元D、增值税组价为 8.84 万元11、根据现行消费税规定，用外购已税消费品连续生产应税消费品的，准予按生产领用数量计算扣除外购已税消费品已纳消费税。下列说法符合这一规定的有（ ）。A、以外购高档手表改装加工的钻石手表B、以外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子C、外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟D、以外购的柴油用于连续生产生物柴油2014 年注册会计师考试辅导 税法（第三章）第 4 页三、计算回答题 1、某礼花厂 2013 年 1 月发生以下业务：（1）月初库存外购已税鞭炮的金额为
12、 12000 元，当月购进已税鞭炮 300 箱，增值税专用发票上注明的每箱购进金额为 300 元。月末库存外购已税鞭炮的金额为 8000 元。其余为当月生产领用。（2）当月生产甲鞭炮 120 箱，销售给 A 商贸公司 100 箱，每箱不含税销售价格为 800 元；其余20 箱通过该企业自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为 850 元。（3）当月生产乙鞭炮 500 箱，销售给 B 商贸公司 250 箱，每箱销售价格为 1100 元；将 200 箱换取火药厂的火药，双方按易货价格开具了增值税专用发票；剩余的 50 箱作为福利发给职工。（其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证
13、；鞭炮的消费税税率为 15%。）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。、计算礼花厂销售给 A 商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。、计算礼花厂销售给 B 商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。、计算礼花厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。、计算礼花厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税。、计算礼花厂将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税。、计算礼花厂当月允许扣除的已纳消费税。、计算礼花厂当月实际应缴纳的消费税。2、某城市一日化公司为增值税一般纳税人，主要生产化妆品，2013 年 8 月发生以下业务：（1）从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为 250000 元，关税税率为 40%。（2）将进口化妆
14、品的 70%生产加工为成套化妆品，本月销售 4000 套，每套不含税价 500 元。（3）将上月购进的价值 60000 元的原材料委托一县城日化厂（小规模纳税人）加工化妆品，支付不含税加工费 6000 元，加工产品已收回。（4）以自产不含税价格 20000 元的化妆品，与自产不含税价格 5000 元的护肤品（分别核算销售额）组成精美礼品盒销售，开具专用发票上注明销售额 30000 元。、根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该日化公司 8 月份应纳进口环节税金。、根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该日化公司 8 月份应纳国内消费税（化妆品销售税率为 30%）
15、。、根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该日化公司 8 月份应纳国内增值税。、根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算受托方代收代缴的消费税。四、综合题 1、位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2014 年 1 月份发生以下业务：（1）月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币 20 万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币 1 万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币 2 万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费 5 万元，尚未取得货运专用发票
16、。（2）委托某商场代销红木工艺筷子 5000 套，双方约定，待 5000 套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的 3000 套的不含税货款 30 万元。（3）将红木工艺筷子 4000 套按 100 元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的 25日付款，届时再开具增值税专用发票。（4）将自产红木工艺筷子 1000 套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。（5）向林业生产者收购一批白桦木原木用于生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为 50 万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付不含税运输费 6 万元，取得货运增值税专用发票。2014 年注册会计师考试辅导 税法（第三章）第 5 页（6）将成本为 20 万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税
