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1、2018年12月16日2时39分,1,前 言,鼓励企业自主创新是新企业所得税法税收优惠的重要内容：高新技术企业、技术先进型服务企业优惠和研发费用加计扣除优惠政策 高新技术企业不少，但优惠享受不足； 研发备案企业不少，但加计扣除不足； 2010年度：我局研发费用加计扣除37户，4827.48万元；高新技术企业享受优惠11户，直接减免税3000.66万元。 2011年度：我局研发费用加计扣除50户，8771.45万元；高新技术企业享受优惠19户，直接减免税6210.33万元 。,2018年12月16日2时39分,2,第一部分 高新技术企业优惠政策解读,第一章 概论 第二章 认定工作体系 第三章 认
2、定条件 第四章 认定材料 第五章 认定与复审 第六章 所得税管理 第七章 研究开发活动及费用归集,2018年12月16日2时39分,3,相关政策,企业所得税法第二十八条第二款：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。 企业所得税法实施条例第九十三条 高新技术企业认定管理办法（国科发火2008 172号） 国家重点支持的高新技术领域 高新技术企业认定管理工作指引（国科发火2008362号） 国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知 （国税函2009 203号）,2018年12月16日2时39分,4,相关政策（续）,国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业
3、所得税预缴问题的公告 税务总局公告2011004号 关于组织申报2010年度高新技术企业的通知苏高企协20104号 关于做好高新技术企业认定（复审）工作中地方初审环节工作的通知 苏国税所便函201102号,2018年12月16日2时39分,5,以企业自主研发和创新能力为核心来认定高新技术企业,包括三层含义： 一是企业所从事的研究开发和生产经营活动必须符合国家重点支持的产业技术方向。 二是具有持续的自主研究开发能力，拥有核心自主知识产权，将成为高新技术企业的必备条件。 三是企业的主营业务必须与自身的研究开发与技术成果转化活动密切相关。 符合以上特征并达到相应认定指标的企业才能被认定为高新技术企业
4、，单纯从事高新技术产品生产加工的企业，不能被认定为高新技术企业。,2018年12月16日2时39分,6,第一节 什么是高新技术企业,认定办法规定，高新技术企业是在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展生产经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。 一年指12个月,2018年12月16日2时39分,7,第二节 高新技术企业的认定条件,（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的 企业，近三年内通过自主研发、受让、受 赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方 式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有 自主知
5、识产权。 （二）企业的产品（服务）应属于国家重点支持 的高新技术领域规定的范围。 （三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当 年职工总数的10%以上。,2018年12月16日2时39分,8,第二节 高新技术企业的认定条件,（四）企业持续进行了研究开发活动，近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于如下要求：最近一年销售收入 小于5,000万元的企业，不低于6% 5,000万元至20,000万元的企业，不低于4% 20,000万元以上的企业，不低于3% 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%
6、。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。,2018年12月16日2时39分,9,第二节 高新技术企业的认定条件,（五）高新技术产品（服务）收入占企业 当年总收入的60%以上。 （六）企业研究开发组织管理水平、 科技成果转化能力、 自主知识产权数量、 销售与总资产成长性 等指标符合工作指引的要求 。 六个条件同时满足，缺一不可,2018年12月16日2时39分,10,第三节 认定条件指标解读,1、核心自主知识产权 认定办法所说的自主知识产权，是指我国的权利人具有独立支配权或相对控制权的知识产权，即我国的公民和法人单位依法拥有的、可以独立地行使知识产权各项权能的知识产权，或虽然不拥有所有
7、权，但在一个较长的时期内可以独立行使知识产权各项权能，并能不受他人制约地进行集成创新和引进消化吸收再创新的知识产权。 自主知识产权的来源方式主要包括：自主研发或设计；受让或受赠；企业并购或重组；获得5年以上的独占许可。,2018年12月16日2时39分,11,第三节 认定条件指标解读,（1）指发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等。 发明、实用新型、外观设计专利可以到国家知识产权局网站（http:/）查询专利标记和专利号来检验专利的真实性。 对于软件著作权，
8、可以到国家版权局中国版权保护中心的网站(http:/)查询软件著作权标记（亦称版权标记），表明作品受著作权保护的记号，检验其真伪。,2018年12月16日2时39分,12,（2）须在中国境内注册，近三年通过自主研发、受让、受赠、并购获得的，或享有五年以上的全球范围内独占许可权利（高新技术企业的有效期应在五年以上的独占许可期内），并在中国法律的有效保护期内。 独占许可是指在全球范围内技术接受方对协议约定的知识产权（专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等）享有五年以上排他的使用权，在此期间内技术供应方和任何第三方都不得使用该项技术。,2018年12月16日2时39分,13,独占许可
9、,独占许可属于技术转让的范畴。 它是指在约定时间和一定的地区范围内，技术接受方对所购得的技术享有独占的使用权。技术供应方和任何第三方都不能在享有独占许可的时间和地区内使用该项技术进行生产和销售活动（排它性）。,返回,2018年12月16日2时39分,14,审核要点： 一是专利的所有权是否属于企业，如不属于企业，是否签订全球独占许可协议并按规定备案； 二是专利是否在近三年内、申报之日前取得； 三是专利是否与其主要产品（服务）的核心技术有关，重点审核企业拥有的核心自主知识产权是否与主营产品收入相关联； 四是高新技术企业三年优惠期是否在专利有效期的覆盖范围之内，不同类型的专利有效期限并不一致，高新技
10、术的有效期应当在国家知识产权局出具的受理通知书上的申请日起算的20年内，而不是专利授权公告日起算。,2018年12月16日2时39分,15,第三节 认定条件指标解读,2、领域 （1）高新技术企业必须从事符合国家重点支持的高新技术领域的研究开发和生产经营活动，所形成的产品（服务）应属于重点领域规定的范围。 （2）不是单纯以终端产品来确定，而是与主营产品相关的技术或者经营活动必须在国家重点支持的高新技术领域范围内。 注意区分产品自身属于国家重点支持的高新技术领域与产品使用了国家重点支持的高新技术领域内的技术两种不同情形，本条要求产品（服务）属于规定范围，而非仅使用了领域内的技术。,2018年12月
11、16日2时39分,16,第三节 认定条件指标解读,3、人力资源 （1）各类人员均统计全年累计工作183天以上的。 （2）科技人员在指企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。 （3）研发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。 研发人员主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。 人力资源统计需企业出具说明。,2018年12月16日2时39分,17,第三节 认定条件指标解读,4、研发费用投入 包括两个方面： 一是企业必须持续地进行研究开发活动。
12、二是企业对研究开发的投入要保持一定的强度 企业如果不具备这个条件，即使所生产的产品技术水平较高，也不能被认定为高新技术企业,2018年12月16日2时39分,18,第三节 认定条件指标解读,（1）按上年度的销售收入来确定应达到的比例，分别为3%、4%和6%三种标准。 （2）研发费用投入比例=近三年研发投入/近三年销售收入（包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入） （3）研发费用按每年每个研发项目归集，需要中介机构出具专项审计报告。 （4）研发费用投入应等于所有研发项目的投入总和，研发项目包括企业承担的各类研发项目，包括企业自己设立的项目。,2018年12月16日2时39分,19,第三节
13、认定条件指标解读,5、高新技术产品（服务）收入 （1）是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。 （2）仅需要统计上一年度的。 （3）每一项高新技术产品都需要填写一张表。 （4）该项收入需要中介机构出具专项审计报告。,2018年12月16日2时39分,20,技术性收入主要内容,（1）技术转让收入：企业的技术创新成果通过技术贸易、 技术转让所获得的收入。 （2）技术承包收入：技术项目设计、技术工程实施所获得的净收入。 （3）技术服务收入：企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入
14、。 （4）接受委托科研收入：企业承担社会各方面委托研究开发中间试验及新产品开发所获得的收入。,返回,2018年12月16日2时39分,21,第四节 认定与复审,本节介绍认定高新技术企业的工作程序；认定之后企业如何申请享受税收优惠政策；高新技术企业证书期满时如何进行复审；以及对高新技术企业资格及其相关税收优惠政策落实产生争议时如何进行复核。,2018年12月16日2时39分,22,认定,自我评价 注册登记 准备并提交认定材料 认定机构组织认定 公示及颁发证书 高新技术企业资格自颁发证书之日起生效， 有效期为三年,2018年12月16日2时39分,23,复审,高新技术企业资格期满前三个月企业应提出
15、复审申请（复审申请书与工作指引附2相同），不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。 高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告，经中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告。,2018年12月16日2时39分,24,复审,复审时应对照认定办法第十条进行审查，重点审查第（四）款。对符合条件的企业，按照第十一条（四）款进行公示与备案，并由认定机构颁发“高新技术企业证书”。 通过复审的高新技术企业资格自颁发“高新技术企业证书”之日起有效期为三年。有效期满后，企业再次提出认定申请的，按初次申请办理。,2018年12月16日2时39分,2
16、5,复审,认定办法第十四条 高新技术企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化（如并购、重组、转业等）的，应在十五日内向认定管理机构报告；变化后不符合本办法规定条件的，应自当年起终止其高新技术企业资格；需要申请高新技术企业认定的，按本办法第十一条的规定办理。 高新技术企业更名的，由认定机构确认并经公示、备案后重新核发认定证书，编号与有效期不变。,2018年12月16日2时39分,26,税务总局公告2011004号,国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告 高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。 本公告自2011年2月1日起施行。,2018年12月16日2时39分,27,第五节 申请享受税收优惠政策,认定（复审
