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1、会计基础知识简介,一、会计要素及会计科目,会计要素又叫会计对象要素,是指按照经济特征和经济性质所作的基本分类,是会计核算和监督的具体对象和内容,是构成会计对象具体内容的主要因素。 行政事业单位分五大会计要素: (一)资产 1.资产类科目 (二)负债 2.负债类科目 (三)所有者权益(净资产类) 3.所有者权益类科目 (四)收入 4.收入类科目 (五)支出 5.支出类科目 以上会计科目按提供信息的详细程度分类,1.总分类科目,又称一级科目或总账科目,它是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目;总分类科目反映各种经济业务的概括情况,是进行总分类核算的依据。 2.明细分类科目,又称明
2、细科目,是对总分类科目作进一步分类、提供更详细和更具体会计信息的科目。 3.总分类科目和明细分类科目的关系是,总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用,而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明,二、会计等式,(一)行政事业单位会计恒等式 1、资产=负债+所有者权益(净资产:基金及结余) 2、收入-支出=利润(行政事业单位结余) 变化1:资产=负债+基金+结余 变化2:资产=负债+基金+收入-支出 移项变化 3:资产+支出 = 负债+基金(结余)+收入 等式左边为借方性质科目 等式右边为贷方性质科目,(二)经济业务对会计恒等式“资产=负债+所有者权益”的影响 (1)资产和负
3、债要素同时等额增加 (2)资产和负债要素同时等额减少 (3)资产和所有者权益要素同时等额增加 (4)资产和所有者权益要素同时等额减少 (5)资产要素内部项目等额有增有减,负债和所有者权益要素不变 (6)负债要素内部项目等额有增有减,资产和所有者权益要素不变 (7)所有者权益要素内部项目等额有增有减,资产和负债要素不变 (8)负债要素增加,所有者权益要素等额减少,资产要素不变 (9)负债要素减少,所有者权益要素等额增加,资产要素不变,三、复式记账法(借贷记账法),1、会计恒等式左边为借方科目,发生借方业务时表示增加,发生贷方业务时表示减少。会计恒等式右边为贷方科目,与左边相反,发生贷方业务时表示
4、增加,发生借方业务时表示减少。 2.会计分录 有借必有贷,借贷必相等。,3、借贷记账法的试算平衡 (1)发生额试算平衡法 全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计 (2)余额试算平衡法 全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计 全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计,四、总分类科目与明细分类科目的平行登记,计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等(金额相等) 。 在软件中,一级科目为总帐科目(会计制度上有标准设置,一般不用自已增加),一级科目的下级为二级科目,依此类推,我们软件最多支持6级科目,科目总帐度为1
5、8位。如果该科目有下级科目,则此科目为合计科目,否则为末级明细科目。合计科目数据由末级明细科目自动向上逐级汇总生成,所以合计科目不能直接用来做凭证。对于财务电算化,这些都是电脑自动完成。,五、会计凭证,(一)原始凭证 符合财务规定的原始票据,如发票、工资单等,这是生成记帐证凭的主要依据。 (二)记账凭证 由会计分录构成,将原始凭证按会计制度及会计记帐原则,以会计科目的形式填写,并确保凭证借贷平衡。,六、会计报表,1、资产负债表 表中资产类+支出类(左边)=负债类+权益类+收入类(右边)相等。 2、收入支出总表 3、其他明细表,七、固定资产明细按新的标准调整年初数。,按照国资局国有资产管理要求,
6、统一固定资产分类管理口径,做到帐物相符,把以前年度的固定资产年初数科目,调整为按新的分类的科目。 以后做固定资产科目时,一类按新科目做。,八、会计记帐凭证举例(1),1、财政局拨年初预算经费 借:零余额账户用款额度 10万 贷:财政补助收入基本支出(事业单位)10万 拨入经费(行政单位) 2、财政局拨专项经费 借:零余额账户用款额度 10万 贷:财政补助收入项目支出(事业单位)10万 3预算外拨款 借:银行存款 2万 贷:其他应付款 -代管资金 2万 或 事业收入,会计记帐凭证举例(2),4购置办公用品 借:事业支出(基本支出)-相应明细科目1000 经费支出 贷:零余额账户用款额度 1000
7、 银行存款 现金 5、购置固定资产(电脑一台) 借:事业支出(基本支出)-相应明细科目3000 经费支出 贷:零余额账户用款额度 3000 银行存款 借:固定资产 3000 贷:非流动资产基金固定资产 3000,会计记帐凭证举例(3),6、托收水电费 借:事业支出(基本支出)-相应明细科目 经费支出(行政单位用) 贷:银行存款 7、托收医保 借:事业支出(基本支出)-相应明细科目3000 经费支出 其他应付款或其他应收款相应明细科目 1000 (行政单位是暂存款或暂付款) 贷:银行存款4000,会计记帐凭证举例(4),8统发工资 借:事业支出(基本支出)10万 经费支出(行政单位) 贷:财政补
8、助收入(事业单位) 10万 拨入经费(行政单位),会计记帐凭证举例(5),9单位发津贴 不扣钱的情况: 借:事业支出(基本支出)10万 经费支出(行政单位) 贷:零余额账户用款额度 10万 银行存款 扣钱的情况(比如扣医保、公积金) 借:事业支出(基本支出)10万 经费支出(行政单位) 贷:零余额账户用款额度8万 其他应收款或其他应付款公积等明细科目 2万,会计记帐凭证举例(6),10收非税收入缴预算外 借:应缴财政专户 2000元 贷:应缴财政专户 2000元 11收非税收入缴入单位账户(暂时不能缴库的) 借:银行存款 1500元 贷:应缴财政专户 1500元 12将非税收入缴预算外专户 (
9、之后及时缴库) 借:应缴财政专户 1500元 贷:银行存款 1500元 或零余额账用款额度,13、新建教学楼一栋预付账款20万 借:事业支出-相应明细科目 20万 贷:银行存款 20万 零余额账用款额度 同 借:在建工程 (-基建项目-承建单位) 20万 贷:非流动资产基金在建工程 20万,会计记帐凭证举例(7),会计记帐凭证举例(8),14工程完工决算,工程决算金额200万,累计已付130万,本次付款10万,该公司已全额开具发票,欠60万未付清 借:事业支出-基本支出-其他资本性支出 70万 贷:零余额账用款额度 10万 银行存款 应付账款某基建公司 60万 同时: 借:固定资产 200万
10、贷:非流动资产基金固定资产 200万 借:非流动资产基金在建工程 130万 贷:在建工程 130万,会计记帐凭证举例(9),15支付旧欠工程款 10万 借:应付账款某基建公司 10万 贷:银行存款 10万 零余额账用款额度,16、公积金管理中心扣全年公积金10万,单位个人各一半 借:事业支出基本支出-相应公积金明细科目 5万 其他应付款(其他应收款) -公积金等明细科目 5万 贷:银行存款 10万 零余额账用款额度,会计记帐凭证举例(10),会计记帐凭证举例(11),17、事业单位付专项支出 1万 借:事业支出-项目支出 1万 贷:银行存款 1万 零余额账用款额度 18、提取备用金 借:库存现金 5000 贷:银行存款 5000 零余额账用款额度 19年度终了,年末转账 系统自动设置,