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1、会计基础知识简介,一、会计要素及会计科目,会计要素又叫会计对象要素，是指按照经济特征和经济性质所作的基本分类，是会计核算和监督的具体对象和内容，是构成会计对象具体内容的主要因素。 行政事业单位分五大会计要素： (一)资产 1.资产类科目 (二)负债 2.负债类科目 (三)所有者权益（净资产类） 3.所有者权益类科目 (四)收入 4.收入类科目 (五)支出 5.支出类科目 以上会计科目按提供信息的详细程度分类,1.总分类科目，又称一级科目或总账科目，它是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目;总分类科目反映各种经济业务的概括情况，是进行总分类核算的依据。 2.明细分类科目，又称明
2、细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细和更具体会计信息的科目。 3.总分类科目和明细分类科目的关系是，总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明,二、会计等式,(一)行政事业单位会计恒等式 1、资产=负债+所有者权益(净资产：基金及结余） 2、收入-支出=利润（行政事业单位结余） 变化1：资产=负债+基金+结余 变化2：资产=负债+基金+收入-支出 移项变化 3：资产+支出 = 负债+基金(结余)+收入 等式左边为借方性质科目 等式右边为贷方性质科目,(二)经济业务对会计恒等式“资产=负债+所有者权益”的影响 (1)资产和负
3、债要素同时等额增加 (2)资产和负债要素同时等额减少 (3)资产和所有者权益要素同时等额增加 (4)资产和所有者权益要素同时等额减少 (5)资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变 (6)负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变 (7)所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变 (8)负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变 (9)负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变,三、复式记账法(借贷记账法),1、会计恒等式左边为借方科目，发生借方业务时表示增加，发生贷方业务时表示减少。会计恒等式右边为贷方科目，与左边相反，发生贷方业务时表示
4、增加，发生借方业务时表示减少。 2.会计分录 有借必有贷，借贷必相等。,3、借贷记账法的试算平衡 (1)发生额试算平衡法 全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计 (2)余额试算平衡法 全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计 全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计,四、总分类科目与明细分类科目的平行登记,计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等(金额相等) 。 在软件中，一级科目为总帐科目（会计制度上有标准设置，一般不用自已增加），一级科目的下级为二级科目，依此类推，我们软件最多支持6级科目，科目总帐度为1
5、8位。如果该科目有下级科目，则此科目为合计科目，否则为末级明细科目。合计科目数据由末级明细科目自动向上逐级汇总生成，所以合计科目不能直接用来做凭证。对于财务电算化，这些都是电脑自动完成。,五、会计凭证,(一)原始凭证 符合财务规定的原始票据，如发票、工资单等，这是生成记帐证凭的主要依据。 (二)记账凭证 由会计分录构成，将原始凭证按会计制度及会计记帐原则，以会计科目的形式填写，并确保凭证借贷平衡。,六、会计报表,1、资产负债表 表中资产类+支出类（左边）=负债类+权益类+收入类（右边）相等。 2、收入支出总表 3、其他明细表,七、固定资产明细按新的标准调整年初数。,按照国资局国有资产管理要求，
6、统一固定资产分类管理口径，做到帐物相符，把以前年度的固定资产年初数科目，调整为按新的分类的科目。 以后做固定资产科目时，一类按新科目做。,八、会计记帐凭证举例(1),1、财政局拨年初预算经费 借：零余额账户用款额度 10万 贷：财政补助收入基本支出（事业单位）10万 拨入经费（行政单位） 2、财政局拨专项经费 借：零余额账户用款额度 10万 贷：财政补助收入项目支出（事业单位）10万 3预算外拨款 借：银行存款 2万 贷：其他应付款 -代管资金 2万 或 事业收入,会计记帐凭证举例(2),4购置办公用品 借：事业支出（基本支出）-相应明细科目1000 经费支出 贷：零余额账户用款额度 1000
7、 银行存款 现金 5、购置固定资产（电脑一台） 借：事业支出（基本支出）-相应明细科目3000 经费支出 贷：零余额账户用款额度 3000 银行存款 借：固定资产 3000 贷：非流动资产基金固定资产 3000,会计记帐凭证举例(3),6、托收水电费 借：事业支出（基本支出）-相应明细科目 经费支出（行政单位用） 贷：银行存款 7、托收医保 借：事业支出（基本支出）-相应明细科目3000 经费支出 其他应付款或其他应收款相应明细科目 1000 （行政单位是暂存款或暂付款） 贷：银行存款4000,会计记帐凭证举例(4),8统发工资 借：事业支出（基本支出）10万 经费支出（行政单位） 贷：财政补
8、助收入（事业单位） 10万 拨入经费（行政单位）,会计记帐凭证举例(5),9单位发津贴 不扣钱的情况： 借：事业支出（基本支出）10万 经费支出（行政单位） 贷：零余额账户用款额度 10万 银行存款 扣钱的情况（比如扣医保、公积金） 借：事业支出（基本支出）10万 经费支出（行政单位） 贷：零余额账户用款额度8万 其他应收款或其他应付款公积等明细科目 2万,会计记帐凭证举例(6),10收非税收入缴预算外 借：应缴财政专户 2000元 贷：应缴财政专户 2000元 11收非税收入缴入单位账户(暂时不能缴库的) 借：银行存款 1500元 贷：应缴财政专户 1500元 12将非税收入缴预算外专户 （
9、之后及时缴库） 借：应缴财政专户 1500元 贷：银行存款 1500元 或零余额账用款额度,13、新建教学楼一栋预付账款20万 借：事业支出-相应明细科目 20万 贷：银行存款 20万 零余额账用款额度 同 借：在建工程 （-基建项目-承建单位） 20万 贷：非流动资产基金在建工程 20万,会计记帐凭证举例(7),会计记帐凭证举例(8),14工程完工决算，工程决算金额200万，累计已付130万，本次付款10万，该公司已全额开具发票，欠60万未付清 借：事业支出-基本支出-其他资本性支出 70万 贷：零余额账用款额度 10万 银行存款 应付账款某基建公司 60万 同时： 借：固定资产 200万
10、贷：非流动资产基金固定资产 200万 借：非流动资产基金在建工程 130万 贷：在建工程 130万,会计记帐凭证举例(9),15支付旧欠工程款 10万 借：应付账款某基建公司 10万 贷：银行存款 10万 零余额账用款额度,16、公积金管理中心扣全年公积金10万，单位个人各一半 借：事业支出基本支出-相应公积金明细科目 5万 其他应付款（其他应收款） -公积金等明细科目 5万 贷：银行存款 10万 零余额账用款额度,会计记帐凭证举例(10),会计记帐凭证举例(11),17、事业单位付专项支出 1万 借：事业支出-项目支出 1万 贷：银行存款 1万 零余额账用款额度 18、提取备用金 借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000 零余额账用款额度 19年度终了，年末转账 系统自动设置,
