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1、第 二 编 海关业务与法律,第一章 海关概述,第二章 海关法及其相关国际公约,第三章 报关管理制度,第四章 海关对进出口货物的管制,第五章 关税及其他税费的征收,第六章 进出口货物的通关,第一章 海关概述,第一节 海关的含义与机构,一、海关的概念与设置,海关法第2条,海关是国家的进出关境监督管理机关,监管进出境运输工具、货物、行李物品、邮递物品,征收关税和其他税费,编制海关统计和办理其他海关业务,查缉走私,赫尔墨斯商神的手仗, 5月15日是起源于古希腊神话传说的“国际商人节”。,赫尔墨斯：Hermes，宙斯的随从，牧童和游子之神。是位兼具才华和魅力的神，常带着恶作剧般的微笑，行动迅速，是众神中
2、最忙碌的一个。众神们都很喜欢他。,中华人民共和国海关总署署长牟新生, 1968年毕业于西北政法学院法律系,海关法第57条（新旧）,国务院设立海关总署，统一管理全国海关； 国家在对外开放的口岸和海关监管业务集 中的地点设立海关； 海关的隶属关系，不受行政区划限制； 海关依法独立行使职权，向海关总署负责；,海关监管区,“是指设立海关的港口、车站、机场、国界孔道、国际邮件互换局（交换站）和其他有海关监管业务的场所，以及虽未设立海关，但是经国务院批准的进出境地点”。,中巴国界,中越友谊关,06报关/5海关对进出境运输工具的检查不受海关监管区域的限制。,05报关考试11.按照海关法的规定，中国设立海关的
3、地点为 A.对外开放口岸 B.海关监管业务集中的地点 C.边境 D.沿海城市,2004年第三期国家物流师考试真题,14对于进口的商品，由于在进口时已由海关征税，因此在国内流通时，不需再缴纳国内的各种税费。,新海关法,2000年7月8日经九届人大常委会第16次会议审议通过,200I年1月1日起正式实施,增加两章，共42条，修改了27条（包括合并3条，拆解3条，删除1条）,轰动全国的厦门远华集团走私案中的主犯,其通过走私而转移到香港的非法资产就高达近百亿元人民币,福州公安副局长庄如顺,厦门副市长蓝甫,红楼,红楼内客房,赖昌星,赖昌星训练打手的地方,二、国际贸易术语解释通则与海关的关系,国际商会于1
4、999年7月正式出版了Incoterms 2000，自2000年1月1日起正式生效。13个贸易术语更加简单明确,DDP（完税后交货）术语的A6条款规定的“清关”费用，删去了“在出口和进口中所需交纳的官方费用”中“官方”一词。但并非改变这一条款的实质意义。,1对“费用”的解释,Incoterms 2000A2和B2、A6和B6条款，均加上了“在需要办理海关手续时（where applicable）”。在类似欧盟内部、自由港或其他自由贸易区，无需办理海关手续。,2对“清关”含义的重新注释,3对“报关”主体的实质性改变,将FAS术语（船边交货）办理出口清关手续义务的主体由90年版本的“买方承担”改为
5、“卖方承担”; “但是，如当事方希望买方办理出口手续，需要在销售合同中写明。”,FOB,FCA,FAS,组贸易术语,FAS(Free Alongside Ship)船边交货,指卖方在指定的装运港将货物交到船边，即完成交货。买方必须承担自那时起货物灭失或损坏的一切风险。,FCA(Free Carrier货交承运人),指卖方在指定的装运地点将货物交付承运人，即完成交货。买方必须承担自那时起货物灭失或损坏的一切风险。,FOB（Free on Board船上交货）术语,指卖方在指定的装运港将货物交到船上，即完成交货。买方必须承担自货物越过船舷时起货物灭失或损坏的一切风险。,1.DAF(Delivere
6、d at Frontier边境交货),2.DES( Delivered ex Ship目的港船上交货,3.DEQ Delivered ex Quay目的港码头交货,4.DDU（ Delivered Duty Unpaid未完税交货）,5.DDP Delivered Duty Paid完税后交货,在DEQ（Delivered ex Quay,目的港码头交货）术语中，承担进口报关责任的主体由90年版本规定的卖方改由买方承担。,如果当事方希望卖方负担全部或部分进口时交纳的费用，则应在销售合同中明确写明。,2006年报关员考试真题,202000年国际贸易术语解释通则将全部贸易术语分为四组，其中，属于“
7、到达术语”的一组是： AE BF CC DD,00/司法9、下列哪一种价格术语规定应由买方履行办理出口清关手续的义务?,A、FOB B、CIF C、CFR D、EXW,三、海关总署的主要职能,（一）法定职能 全国海关的最高管理机关,（二）海关缉私局的设置,1999年1月5日，海关总署走私犯罪侦查局正式挂牌办公,孙刚、鲍洪泉持盖有伪造的海关放行章的提货单，擅自将丰田佳美2.2CC轿车45辆（人民币1755万元）从大窑湾港提至中北集团大连中北车行，后孙刚以缴纳关税为名将其中的15辆轿车提走。8月29日，此案被大连海关调查局查获，孙刚、鲍洪泉逃逸。,孙刚、鲍洪泉走私汽车案,1996年9月4日，大连海
8、关依法将此案移送大连港公安局追究有关人员的刑事责任，同年9月6日，该局以主要当事人在逃，多次追捕未果为由，将此案退回海关处理,新海关法明确了缉私警察的地位和权力。经国务院批准，从2003年1月1日起各级海关走私犯罪侦查部门统一更名为“海关缉私局”。,地方公安机关负责查处走私武器、弹药、毒品、伪造货币、淫秽物品、反动宣传品、珍贵文物、国家级保护动植物等非涉税走私案件。,缉私警察负责查处所有涉税货物走私案件。但对于发生在海关监管区内上述非涉税走私案件，也由缉私警察负责立案侦查。,海关总署缉私局局长吕滨,海口海关缉私局,2006报关员资格全国统一统一考试试卷B,5根据我国缉私体制，不具有查缉走私权力
9、的单位是： A海关 B公安部门 C税务部门 D检察部门,第二节 海关的任务与权力,一、海关的权力,(一) 检查权 (二) 查阅、复制权 (三) 查问、调查权 (四) 扣留权 (五) 金融查询权 (六) 追缉权 (七) 收取担保权,(八) 配备和使用武器权 (九) 处理权 (十) 税收保全措施采取权 (十一) 强制执行权 (十二) 稽查权,二、海关的权力扩充新海关法的修改,明确海关监管区和沿海沿边规定地区以外对走私嫌疑运输工具、货物、物品的检查权、扣留权（第六条第四项）,明确海关对存、汇款查询权（第六条第（五）项） 明确海关稽查的法律依据（第四十五条）,稽 查 权,指在进出口货物放行之后的规定时
10、间内，海关对进出口企业的会计账簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和货物进行核查，以监督管理有关企业遵守海关法规的权力。,进出口货物放行之日起3年内; 保税货物进境之日起至结关后3年内; 减免税进口货物在海关监管期限内;,船舶、飞机及建筑材料（钢/木材、胶合板/人造板）为8年; 机动车辆和家用电器6年; 机器设备和其他设备、材料等为5年;,国门胡一刀“中国优秀青年卫士”,1998年9月，胡丛华带领稽查组对某外资饲料公司的国内采购进口营养素实施常规稽查。发现该公司帐册上所有买卖商品都用代号，而无品名,胡丛华翻阅了大量的商务、船务、保险单证，合同、财务帐册、凭证、银行水单等资料，美国公司开出的发
11、票，内容、数据与帐册等其他材料毫厘不差。但与B4复印纸大小相同。从而发现了该公司与南方3家公司共同走私进口德国营养素的蛛丝马迹，从而查获了这起漏税1500余万元的大案。,我国渔业公司赴远洋自捕海鱼，在允许指标之内，可以不缴关税,该远洋渔业公司从国外买进620多吨鱿鱼，伪造证据，谎称赴远洋自捕，妄图偷逃关税。胡丛华首先从该批鱿鱼的价值上发现了问题,公司人员答租借俄罗斯渔船在北太平洋网捕的。航线标明捕鱼地点竟在俄罗斯领海。稽查组以此为突破口，连夜询问，终于查出偷逃关税180万元人民币的案情。,Atlantic Ocean,Map of the Baltic Sea,06报关24在特殊情况下，经海关
12、关长批准，海关可以不经事先通知径行稽查，但径行稽查时仍应制发稽查通知书。,根据中华人民共和国海关稽查条例的规定，海关可以在规定期限内，对被稽查人的与进出口活动有关的帐簿、单证等资料实施稽查，不受任何单位和个人的干涉。( ),3.按照海关稽查条例规定，海关进行稽查时，可以行使的职权有：,A.查阅、销毁被稽查人的帐簿、单证等有关资料 B.进入被稽查人的生产经营场所、货物存放场所，检查与进出口活动有关的生产经营情况和货物 C.询问被稽查人的法定代表人、主要负责人员和其他有关人员与进出口活动有关的情况和问题 D.海关稽查人员可随时查询被稽查人在商业银行或者其他金融机构的存款帐户,1.根据海关法稽查条例
13、的规定，与进出口活动直接有关的企业、单位应当自进出口货物放行之日起多少年内保管好报关单证、进出口单证、合同以及与进出口业务直接有关的其他资料。 A.1年 B.2年 C.3年 D.永久,06/23海关稽查的对象也称为被稽查人，包括 A与走私通谋为走私人提供海关单证 B与走私人通谋为走私人提供邮寄方便 C直接向走私人收购走私货物 D与走私人通谋为走私人提供贷款,06/23海关稽查的对象也称为被稽查人，包括 A、经营保税物流的企业 B、使用减免税货物的企业 C、报关企业 D、报关员,06/24、下列行为中，以走私的共同当事人论处的是： A与走私通谋为走私人提供海关单证 B与走私人通谋为走私人提供邮寄
14、方便 C直接向走私人收购走私货物 D与走私人通谋为走私人提供贷款,明确了有关单位和个人配合海关执法的义务（第七条、第十二条）,06报关23海关对当事人依法应当申报的项目有疑问的，可以向当事人提出查询。如果查询的内容涉及商业秘密，当事人可以拒绝答复。,三、海关自由裁量权,行政机关在法律明示授权或者消极默许的范围内，基于行政目的，自由决定、自主选择而作出一定的具体行政行为,海关有权在法定幅度内自由选择处罚尺度。根据当事人的违法情节处以没收货物、责令退运、补证及罚款等行政处罚。即使使用罚款，也可以在法定的幅度内选择具体数额。,案 例 分 析,1995年12月9日，外高桥保税区海关接举报，总统上海公司
15、以空箱（被港务公司指出是重箱后又以“公司物料”）名义要求将13只40英尺集装箱重箱配船未获，港务公司按海关要求将上述13只集装箱留置，海关予以立案调查。,经海关开箱查验，13只集装箱内共装有日本产松下牌29英寸型号为TC29GFI5R的彩电计2,028台。在船舶配载图上，这13只重箱分为6只和7只分载于船舶左右两侧,“东方海港”轮这样的船舶，左右两侧载重吨位相差50吨，则船舶会向重的一侧倾斜0.5度以上，超出船舶航行的安全系数。而13只集装箱内的货物重约86.2吨。,获取主要证据有： 将重箱报为空箱的空箱清单 船舶配载图 要求将13只装有所报公司物料的集装箱配船的联系单 海关开箱查验记录 海关
16、查问笔录等,Cargo stowage plan/pre-stowage plan,鉴于没有取到当事人主观故意方面的证据材料，且发货方提供了该批货应发往日本神户的有关材料，故该案认定为构成违反海关监管规定的行为。,上海浦江海关根据海关法）第五十一条第（三）项、海关法行政处罚实施细则第十一条第（五）之规定，决定科处当事人罚款人民币壹仟万元。责令当事人将上述2028台29英寸彩色电视机退运境外。,进出口货物向海关申报不实,刑事责任 走私罪,增加没收财物、运输工具、拆毁设备 走私行为,罚款或没收违法所得 违规,美国总统轮船有限公司首席执行官Ron Widdows先生,99/15.海关总署已于1987年7月1日发布了海关法行政处罚实施细则，其适用范围是： A.不构成走私罪的走私行为 B.构成走私罪但依法免予起诉或免除刑罚的行为 C.违反海关监管规定的行为 D.以暴力抗拒缉私的行
