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1、1,第十章 财务报告,第一节 财务报告的概述 一、财务报告的意义 （一）财务报告的定义：财务报告是会计核算工作的结果，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量情况的书面文件。 （二）会计报表的作用 1、为投资者、债权人的投资决策和信贷决策提供必要的信息资料。 2、为管理当局提有关信息。,2,3、为满足上级主管、专业公司和国家经济管理部门的需要。 4、便于财政、审计、税务、银行、证券、保险等部门进行监督。 二、财务报告的组成 企业财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。 (一) 会计报表 会计报表由主表、附表两部分组成，其中主表包括资产负债表、
2、利润表和现金流量表。附表根据各行业的特点编制。企业的附表主要有利润分配,3,主营业务收支明细表、所有者权益增减变动表、资产减值准备明细表和应交增值税明细表。 (二) 会计报表附注 会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目所做的解释。 (三) 财务情况说明书 主要说明企业生产经营的基本情况，利润实现和分配情况，对企业财务状况、经营成果和现金流量 。,4,三、会计报表的种类 不同性质的经济单位，由于会计核算的内容不同，经济管理的要求也不相同，其编制的会计报表也有所不同。 (一) 按报表反映的经济内容分类，可分为反映财务状况的报表、
3、反映财务成果的报表和反映成本费用的报表。,5,反映企业财务状况及其变动情况的报表的资产负债表和现金流量表。反映企业经营成果的报表有损益表(利润表)。反映企业成本费用情况的报表有期间费用表、生产成本表。 (二)、按报表编制的时间不同可分为年度会计报表、季度会计报表和月度会计报表。 年度会计报表简称年报，现金流量表属于年报。月度会计报表简称月报，资产负债表、损益表属于月报。 (三)按会计报表报送的对象不同，可分为对外会计报表和对内会计报表。,6,资产负债表、损益表、现金流量表属于对外报表，成本费用报表属于对内报表。 四、会计报表的编制要求 1、内容完整。 2、数字真实。 3、口径一致。 4、编报及
4、时。,7,第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念及作用 (一)定义：资产负债表是总括反映企业一定日期(月末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，它是一张月报表。 (二)作用 资产负债表是以“资产=负债+所有者权益”这一平衡等式为基础进行编制的，它有以下作用。 1、资产负债表提供了企业所掌握的经济资源及其分布的情况，经营者可分析资产分布是否合理。 2、资产负债表总括反映了企业资金的来源渠道和,8,和构成情况，投资者和债权人据以分析企业资本结构的合理性及其所面临的财务风险。 3、通过资产负债表的分析，可以了解企业的财务实力、短期偿债能力，投资者和债权人据此做出相应的决策。 4、通过对
5、前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业资金结构的变化情况，经营者、投资者据此可以掌握企业财务状况和变化趋势。 二、资产负债表的格式 我国资产负债表的 结构采用账户式结构。账户式资产负债表分为左右两方。左方为企业的资产项目。右方为企业的负债和所有者权益项目。,9,根据会计等式的基本原理，左方的资产项目应等于右方的负债和所有者权益项目。左右两方各项目的前后顺序是按其流动性排列的。用下图表示：,资产,负债和所有者权益,流动资产 长期投资 固定资产 无形及递延资产,资产总计,负债和所有者权益总计,流动负债 长期负债 所有者权益,10,三、资产负债表的填制 资产负债表各项目均应分别填列年初数和年末数。
6、其中年初数应根据上年末(12月31日)该表的期末数填列；期末数大多数根据相应的总账或明细账的期末余额填列。由于报表项目与会计科目并不完全一致，因而资产负债表有下列两种填列方法。 1、直接填列法：直接根据总账或明细账的期末余额填列资产负债表项目期末数。如：其他应收款、固定资产原价、累计折旧、应付工资、未交税金、未付利润、实收资本、短期借款、盈余公积等,11,2、分析计算填列 1)根据若干总账期末余额汇总计算填列。如货币资金、存货等 2)根据若干明细分类账期末余额分析计算填列。如应付账款、应收账款、预收账款、预付账款等。,12,第三节 利润表 一、利润表的概念及作用 1、定义：损益表也称利润表，它
7、是总括企业在一定期间内的利润(或亏损)的实际形成情况的会计报表。 2、作用： 1)通过损益表可以了解企业利润(或亏损)的形成情况，据以分析、考核企业经营目标及利润计划的执行结果，分析企业利润增减变动的原因。 2)通过损益表其他有关资料可以分析、评价企业的经济效益、盈利能力、预测企业未来时期的盈利趋势。,13,二、利润表的填制 我国现行企业利润表采用多步式结构格式，其具体编制见表106所示。,14,第四节 现金流量表 一、现金流量表的概念及作用 （一）概念：现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。它也是一张动态的会计报表。 （二）作用：现金流量表可帮助投资者、债权人
8、和其他有关方面评价该企业在将来产生现金净流入量的能力；评价该企业偿还债务、支付股利以及对外筹资能力；分析本期净利与经营活动现金流量差异的原因；分析报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动。,15,二、现金流量表的格式 现金流量表的结构主要划分为经营活动的现金流量、投资活动的现金流量、筹资活动的现金流量三部分。其简化格式见表109所示。 三、现金流量表的简易编制方法 现金流量表的编制方法有两种：一种称为直接法，另一种称为间接法。在这两种方法下，投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量的编制方法是一样的，仅仅是经营活动的现金流量的编制方法不同。,16,直接法又称利润表法，就是将利润表中各项收支，按现
9、金收付制的要求，直接分项调整为实际的现金收入和现金支出。 间接法又称调整法，就是以利润表中的本期净利润（亏损）为起点，调整不影响现金的收入、费用、营业外收支，以及与经营活动有关的流动资产和流动负债的增减变动来计算经营活动的现金流量。,17,第五节 会计报表分析 一、会计报表分析的意义 会计报表分析，就是以会计报表和其他相关资料为依据，采用专门的方法，对企业的偿债能力、盈利能力和营运能力进行分析，为企业投资者、债权人和管理当局等会计信息使用者做出正确的经营决策提供有用会计信息的一种科学方法。 由于利益倾向的差异，会计报表使用者有着不同的分析侧重。例如，债权人利用会计报表分析资料，分析债务人的偿债
10、能力、资产的营运状况以及企业的盈利状况，从中做出信贷决策；企业投资者利用会计报表分析资料，分析企业的盈利状况和发展前景，进而做出相应的投资决策；企业管理当局利用会计报表数据，发现目前存在的问题，从而及时采取有效对策。,18,二、会计报表分析的步骤 1确定会计报表分析的目标，制定分析工作计划 2收集会计报表分析所必备的数据资料 3运用科学的分析方法，深入比较、研究收集的资料 4做出分析结论，提出分析报告,19,三、会计报表分析的方法 （一）比较分析法 比较分析法是通过某项财务指标与性质相同的指标进行对比，揭示企业财务状况、经营成果和现金流量情况的一种分析方法。 （二）因素分析法 因素分析法是用来
11、确定几个相互联系的因素对分析对象的影响程度的一种分析方法。采用因素分析法的出发点在于当有若干因素对分析对象发生影响作用时，假定其他各个因素都无变化，顺序确定每一个因素单独变化所产生的影响。,20,（三）比率分析法 比率分析法是利用会计报表及有关资料中两项或两项以上的相关数值的比率揭示企业财务状况、经营成果和现金流量情况的一种分析方法。在会计报表分析中，比率分析法应用也比较广泛，它通常采用相对数来表示。反映企业经营状况的比率种类较多，概括起来主要有三类：反映偿债能力的比率、反映营运能力的比率和反映盈利能力的比率。,21,1反映偿债能力的比率 （1）流动比率 流动比率是企业流动资产与流动负债的比率
12、。其计算公式为：,（2）速动比率 速动比率是速动资产与流动负债的比率。速动资产是从流动资产中扣除了变现能力较差的存货部分。其计算公式为：,22,（3）现金比率 现金比率是企业的现金类资产与流动负债的比率。现金类资产包括企业所拥有的货币资金和持有的有价证券（短期投资）。其计算公式为：,（4）资产负债率 资产负债率是企业负债总额对资产总额的比率。它表明企业资产总额中，债权人提供资金所占的比重以及企业资产对债权人的保障程度。其计算公式为：,23,2反映营运能力的比率 （1）应收账款周转率 应收账款周转率是反映应收账款周转速度的指标，它是一定时期内赊销收入净额与应收账款平均余额的比率。,24,(5)存货周转率 存货周转率是反映企业销售能力和流动资产流动性的指标，也是衡量企业生产经营各环节中存货营运效益的一个综合性指标。它是企业一定时期内的销售成本与平均存货的比率，,25,3反映盈利能力的比率 （1）总资产报酬率 总资产报酬率是反映企业资产综合利用效果的指标，也是衡量企业利用债权人和所有者权益总额所取得盈利的重要指标。,（2）销售净利率 销售净利率是企业净利润与销售收入的比率，,
