2018年税务师考试《税法一》预测卷与答案(五)

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1、会计人的网上家园 2018 年税务师考试税法一预测卷及答案（五） 一、单项选择题 1.在很大程度上汲取了民法“诚实信用”原则的合理思想，认为税收征纳 双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的，这一说 法针对的是（）。 A.税收公平主义原则 B.实质课税原则 C.税收法定性原则 D.公众信任原则 【正确答案】D 【答案解析】税收合作信赖主义，也称公众信任原则。它在很大程度上汲 取了民法“诚实信用”原则的合理思想，认为税收征纳双方的关系就其主流来 看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的。 2.下列选项中，不属于纳税人义务的是（）。 A.委托税务代理 B.按时、如实申报 C.安

2、装、使用税控装置 D.进行税务登记 【正确答案】A 【答案解析】委托税务代理权是纳税人的权利，而不是义务。 【点评】本题考查税收法律关系的主体纳税主体，属于基础性知识，此处 关键在于区分权利和义务的范围，不要混淆，另外也要注意税务机关的职权和 职责，多以单选或多选的形式考查到，也可能出现税务机关的职权、职责与纳 税人的权利和义务混淆在一起考查，注意区分主体。 3.下列税种，实行超率累进税率的是（）。 A.城镇土地使用税 B.车辆购置税 C.土地增值税 D.个人所得税 会计人的网上家园 【正确答案】C 【答案解析】土地增值税实行的是超率累进税率。 【点评】税收实体法要素税率，在近几年考试中经常考

3、查到，非常基础。 做题时注意仔细审题，此处考查实行超率累进税率的税种，不是超额累进税 率。我国只有土地增值税实行超率累进税率；个人所得税实行比率税率和超额 累进税率；车辆购置税实行比例税率；城镇土地使用税实行定额税率。 4.在下列几种形式的减税、免税中，使用范围最广泛，从原则上说它适用 于所有生产经营情况的是（）。 A.法定式减免 B.税基式减免 C.税额式减免 D.税率式减免 【正确答案】B 【答案解析】在几种形式的减税、免税中，税基式减免使用范围最广泛， 从原则上说它适用于所有生产经营情况；税率式减免比较适合于对某个行业或 某种产品这种“线”上的减免，所以 流转税中运用最多；税额式减免适用

4、范围最窄，它一般仅限于解决“点”上的 个别问题，往往仅在特殊情况下使用。 【点评】本题考查税收实体法要素减税、免税，此类题目非常基础，没有 捷径，唯有熟记。还要区分清税基式减免、税率式减免、税额式减免各自包含 的形式，作为客观题的考查范围。此处做一个小结： （1）税基式减免包括：起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转。 （2）税率式减免包括：重新确定税率、选用其他税率、零税率。 （3）税额式减免包括：全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额以及另定 减征税额。 5.下列情形中，不属于采取强制执行措施条件的是（）。 A.超过纳税期限 B.告诫在先 C.已经采取了税收保全措施 D.超过告诫期 【正确

5、答案】C 会计人的网上家园 【答案解析】强制执行措施的条件： 超过纳税期限。未按照规定的期限纳税或者解缴税款。 告诫在先。税务机关必须责令限期缴纳税款。 超过告诫期。经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的。 【点评】税收征收程序，在近几年考试中经常考查到，尤其是税收保全措施和 强制执行措施，此处做一个小结，对比记忆一下保全措施和强制执行措施： （1）税收保全措施的条件：行为条件；时间条件；担保条件。 强制执行措施的条件：超过纳税期限；告诫在先；超过告诫期。 （2）税收保全措施的内容：书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻 结纳税人的相当于应纳税款的存款。扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税

6、款的商品、货物或者其他财产。 强制执行措施的内容：书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存 款中扣缴税款。依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或者其他 财产。 6.下列有关税收立法权及程序的说法，不正确的是（）。 A.在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是宪法与立法法 的规定 B.税收行政法规是目前我国税收立法的主要形式 C.审议通过的税务规章，报局长签署后予以公布，在国家税务总局公报上 刊登的税务规章文本为标准文本 D.直属机构具有行政主体资格，可以以自己的名义制定税收规范性文件 【正确答案】D 【答案解析】县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直 属机构和临时

7、性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。 【点评】本题考查税收规范性文件的制定管理，难度不大，属于基础性知识。 考试经常考查税收规范性文件的特征和权限范围，尤其要重点关注税收规范性 文件的特征（四点），注意单选题或多选题的考查。对于权限范围，记住：县 以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机 构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。 7.税收执法合法性原则是指行政权的存在、行使必须依据法律，符合法 律，不得与法律相抵触。下列不属于合法性原则具体要求的是（）。 会计人的网上家园 A.执法根据合法 B.执法内容合法 C.执法对象合法 D.执法主体合法 【正确答案】C

8、【答案解析】税收执法合法性原则的具体要求有以下几个方面：（1）执法 主体法定；（2）执法内容合法；（3）执法程序合法；（4）执法根据合法。 不包括执法对象合法。 【点评】本题考查税收执法基本原则，属于近几年的考查热点，比如曾在 2016 年多选题中考查税收执法合法性原则。需要熟记，注意客观题的考查。税收执 法合法性原则的具体要求有以下几个方面：（1）执法主体法定；（2）执法内 容合法；（3）执法程序合法；（4）执法根据合法。 8.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据 纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不 得超过（）。 A.10 份 B.

9、15 份 C.20 份 D.25 份 【正确答案】D 【答案解析】辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务 机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用 发票数量不得超过 25 份。 9.下列关于营改增应税服务的表述，不正确的是（）。 A.纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税 B.物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税 C.纳税人在游览场所经营索道取得的收入，按照“交通运输服务”缴纳增 值税 D.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税 【正确答案】C 会计人的网上家园 【答案解析】纳税人在游

10、览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得 的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。 【点评】增值税征税范围的一般规定，是近几年考试的热点，尤其是营改增应 税项目，难度不大，属于客观题考查的重点。对于热点项目做一个小结： （1）索道运输目的是为了运送货物等，索道运输属于交通运输服务。纳税人在 游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服 务”缴纳增值税，游览场所的索道并不是为了运输的目的，而是属于游览项 目。 （2）提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税， 并不是按照销售货物缴纳增值税。 （3）车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸

11、费等）等按照 不动产经营租赁服务缴纳增值税。 （4）纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务” 缴纳增值税。 10.某超市为增值税小规模纳税人，2017 年 4 月销售蔬菜取得零售收入 25000 元，销售其他商品取得零售收入 45000 元，代收水电煤等公共事业费共 计 50000 元，取得代收手续费收入 1500 元，该超市 2017 年 4 月应纳增值税 （）元。 A.2082.52 B.1354.37 C.1236.48 D.2664.05 【正确答案】B 【答案解析】根据规定，免征蔬菜流通环节增值税。对于超市来说从事代 收业务仅取得手续费收入，所以仅就手续费缴纳

12、增值税。应纳增值税 （450001500）1.033%1354.37（元） 11.某珠宝首饰店为增值税一般纳税人，2017 年 6 月采取以旧换新方式销 售银手镯 6000 克，每克新银手镯零售价 9.36 元，每克旧银手镯作价 2.34 元，共取得差价款 42120 元。该珠宝首饰店本月应缴纳增值税（）元。 A.6120 B.8160 会计人的网上家园 C.7160.4 D.9547.2 【正确答案】A 【答案解析】以旧换新销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部 价款计算增值税。 该珠宝首饰店本月应缴纳增值税42120（117%）17%6120（元） 【点评】特殊销售方式的销售额和应纳

13、税额的计算，结合在一起考查是很常见 的，做对本题的关键在于销售额的确定。纳税人采取以旧换新方式销售货物的 （金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。纳税人以旧换新 方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征 收增值税。金银首饰的以旧换新业务，增值税和消费税的计税依据是一致的， 这两个税种也常结合在一起考查。 12.下列关于增值税税率和征收率的表述，不正确的是（）。 A.纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电 信服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税 率计算缴纳增值税 B.纳税人提供适用不同税率或者征收率的

14、货物、应税劳务和应税行为，未 分别核算适用不同税率或者征收率的销售额的，从高适用税率 C.小规模纳税人（包括其他个人）销售自己使用过的固定资产，减按 2% 的征收率征收增值税 D.境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实 际承运人适用增值税零税率 【正确答案】C 【答案解析】小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资 产，减按 2%的征收率征收增值税。 【点评】本题考查增值税的税率和征收率，每年考试基本都会涉及，考查方式 主要也是两种：一种是客观题文字表述，另一种是主观题数据计算。文字表述 题，类似于本题，难度不大；数据计算题，一般与增值税、消费税应纳税额的 计算

15、结合，此类题目难度稍大一些，关键在于确定正确的税率或征收率。对于 纳税人销售自己使用过的固定资产、物品、旧货，很多考生容易混淆，此处做 一个小结： （1）一般纳税人： 会计人的网上家园 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按适用税率 17%计算 销项税。 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，按照 3%征收率减按 2%征收增值税。 一般纳税人销售自己使用过的已经抵扣过进项税的固定资产，按适用税率 17%或 13%计算销项税。 一般纳税人（旧货经营单位）销售非自己使用过的旧货，按照 3%征收率减 按 2%征收增值税。 （2）小规模纳税人： 小规模纳税人销售使用过

16、的物品，按 3%征收率计算应纳增值税，应纳税额= 含税售价/（1+3%）3% 小规模纳税人销售旧货和自己使用过的固定资产，减按 2%计算应纳增值 税，应纳税额=含税售价/（1+3%）2% （3）其他个人（即自然人）销售自己使用过的物品，免征增值税。 13.甲企业为增值税一般纳税人，2016 年 5 月 2 日购入一幢大楼作为职工 浴室使用，取得增值税专用发票注明价款 2000 万元，税额 220 万元。2017 年 3 月改变用途，用于办公，改变用途时该楼净值为 1200 万元。2017 年 4 月 可以抵扣的进项税额（）万元。 A.132.00 B.52.80 C.71.35 D.110.00 【正确答案】C 【答案解析】按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于 允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣的进项 税额：可抵扣进项税额增值税抵扣凭证注明或计算的进项税额不动产净值 率 2017 年 3 月改变用途，其进项税额可以抵扣： 不动产净值率（不动产净值不动