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1、1 附件 PPP 项目项目资产评估资产评估及相关及相关咨询咨询业务业务 操作指引操作指引 2 目录 第一章第一章PPP 项目资产评估及相关咨询业务基本要求项目资产评估及相关咨询业务基本要求4 第一节概述.4 第二节项目识别阶段相关业务基本操作要求8 第三节项目准备阶段相关业务基本操作要求12 第四节项目采购阶段相关业务基本操作要求15 第五节项目执行阶段相关业务基本操作要求18 第六节项目移交阶段相关业务基本操作要求22 第二章第二章PPP 项目实施方案编写具体操作要求项目实施方案编写具体操作要求 27 第一节项目实施方案编写的基本要求27 第二节方案编写前的资料收集 27 第三节项目实施方案
2、编写的具体内容及要求28 第三章第三章PPP 项目物有所值评价具体操作要求项目物有所值评价具体操作要求 55 第一节物有所值评价的相关要素55 第二节物有所值定性评价 56 第三节物有所值定量评价 69 第四节物有所值评价报告 86 第四章第四章PPP 项目财政承受能力论证具体操作要求项目财政承受能力论证具体操作要求90 第一节财政承受能力论证的内容及开展时点90 第二节财政承受能力论证的相关要素90 第三节财政支出能力评估 92 第四节行业和领域均衡性评估 98 第五节财政承受能力论证报告 99 第五章第五章PPP 项目尽职调查具体操作要求项目尽职调查具体操作要求 104 第一节尽职调查基本
3、要求及方式104 第二节新建项目尽职调查操作要求107 第三节存量项目尽职调查操作要求112 第四节社会资本尽职调查操作要求113 第六章第六章PPP 项目中期评估以及绩效评价具体操作要求项目中期评估以及绩效评价具体操作要求117 第一节绩效目标编制操作要求117 第二节中期评估操作要求 119 第三节绩效评价操作要求 123 第七章第七章PPP 项目实施过程中的评估具体操作要求项目实施过程中的评估具体操作要求139 第一节项目各阶段资产评估基本操作要求139 第二节PPP 存量项目评估基本操作要求 143 第三节项目收益权价值评估基本要求148 第八章第八章附则附则.156 3 附件 1：1
4、57 PPP 项目相关业务操作流程图（供参考） 157 附件 2：161 PPP 项目绩效评价指标框架（供参考）.161 附件 3：165 PPP 项目主要概念.165 4 PPP 项目项目资产评估资产评估及相关及相关 咨询咨询业务操作指引业务操作指引 为指导评估机构执行 PPP 项目资产评估及相关咨询业务，维护 PPP 项目各相关当事方合法权益， 促进 PPP 模式的实施与推广， 根据 国家相关法律、法规，财政部、发改委等部委发布的相关规定，中国 资产评估协会通过总结评估行业积累的 PPP 项目实践经验，制定了 PPP 项目资产评估及相关咨询业务操作指引。评估机构执行 PPP 项目资产评估及
5、相关咨询业务，可以参照本操作指引，也可以根据具 体情况采用其他适当的方法。随着相关法律法规的调整与完善，以及 评估行业参与 PPP 项目资产评估及相关咨询业务实践经验的进一步 丰富，中国资产评估协会将对操作指引进行修订、完善。 第一章PPP 项目资产评估及相关咨询业务基本要求 第一节第一节概述 一、相关法律法规一、相关法律法规 评估机构执行 PPP 项目资产评估及相关咨询业务需要关注国家 相关法律、法规，财政部、发改委等部委发布的相关政策，以及各地 方政府出台的相关规定。 二、胜任二、胜任能力能力 评估机构执行 PPP 项目资产评估及相关咨询业务， 应当根据 PPP 项目具体情况，对自身专业胜
6、任能力、独立性和业务风险进行综合分 析和判断，决定是否承接相关业务。 三、职业三、职业道德道德 5 评估机构开展 PPP 项目资产评估及相关咨询业务，应当勤勉尽 责、保持应有的职业谨慎，恪守独立、客观、公正的原则，同时应当 遵守保密原则，除法律法规和行业规范另有规定外，未经委托方书面 许可，不得对外提供执业过程中获知的国家秘密、商业秘密及业务资 料。 四、基本四、基本程序程序 评估机构执行 PPP 项目资产评估业务及相关咨询业务可以履行 以下基本程序： 1明确 PPP 项目相关业务基本事项，判断承接风险； 2接受 PPP 项目相关当事方（通常为政府方或社会资本方）的 委托，签订委托合同； 3成
7、立 PPP 项目相关业务工作组； 4制定 PPP 项目相关业务工作方案； 5通过案卷研究、政策分析、数据填报、实地调研、座谈会及 问卷调查等方法收集相关业务数据及资料； 6对数据及资料进行甄别、汇总和分析； 7形成相应的评估或咨询结论； 8编制 PPP 项目相关业务成果，包括报告、方案、咨询意见或 建议书等； 9与委托方就 PPP 项目相关业务成果进行充分沟通，并根据委 托方的合理意见对业务成果进行完善； 10履行评估机构内部审核程序； 11提交 PPP 项目相关业务成果； 12工作底稿归档。 6 五、五、业务类型业务类型 评估机构可以在 PPP 项目不同阶段提供多种资产评估或相关咨 询服务。
8、 在 PPP 项目识别阶段，评估机构可以开展的 PPP 项目相关业务 通常包括：项目发起及项目筛选咨询业务、新建项目尽职调查、存量 项目尽职调查、编制项目初步实施方案或项目建议书、项目识别阶段 的物有所值评价及财政承受能力论证等。 在 PPP 项目准备阶段，评估机构可以开展的 PPP 项目相关业务 通常包括：项目实施方案的编制、项目准备阶段的物有所值评价、项 目准备阶段的财政承受能力论证及项目实施方案的评估等。 在 PPP 项目采购阶段，评估机构可以开展的 PPP 项目相关业务 通常包括：协助政府对社会资本进行资格预审、协助政府制定项目采 购文件、协助社会资本制定项目响应文件、对社会资本尽职调
9、查、参 与合同体系构建及项目采购阶段的物有所值评价等。 在 PPP 项目执行阶段，评估机构可以开展的 PPP 项目相关业务 通常包括：协助设立项目公司、融资咨询、项目现金流分析、项目绩 效监测与支付评审、项目风险再分配咨询、项目中期评估、项目调价 过程中的咨询及项目执行阶段的资产评估等。 在 PPP 项目移交阶段，评估机构可以开展的 PPP 项目相关业务 通常包括：项目移交阶段的资产清查、移交阶段的资产评估、项目移 交方案的编制及项目绩效评价等。 表 1PPP 项目各阶段相关业务情况表列出在 PPP 项目的不同 阶段，评估机构可以为各方提供的主要资产评估及相关咨询业务。 7 表 1：PPP 项
10、目各阶段相关业务情况表 序序 号号 PPP 项目项目 各个各个阶段阶段 PPP 项目相关业务项目相关业务主要委托方主要委托方业务业务成果成果 1 项目识别 项目发起及项目筛选咨询业务政府方或社会资本 相关咨询意见 或建议书 2新建项目尽职调查政府方或社会资本尽职调查报告 3存量项目尽职调查政府方或社会资本尽职调查报告 4 编制项目初步实施方案或项目 建议书 政府方或社会资本 初步实施方案 或建议书 5项目识别阶段的物有所值评价政府方 物有所值评价 报告 6 项目识别阶段的财政承受能力 论证 政府方 财政承受能力 论证报告 7 项目准备 项目实施方案的编制项目实施机构项目实施方案 8项目准备阶段
11、的物有所值评价 财政部门和行业主 管部门 物有所值评价 报告（调整报 告） 9 项目准备阶段的财政承受能力 论证 财政部门和行业主 管部门 财政承受能力 论证报告 （调整 报告） 10项目实施方案的评估 政府或项目实施机 构或社会资本 实施方案评估 报告 11 项目采购 协助政府对社会资本进行资格 预审 政府或项目实施机 构 评审报告 12协助政府制定项目采购文件 政府或项目实施机 构 项目采购文件 13 协助社会资本制定项目响应文 件 社会资本项目响应文件 14社会资本尽职调查 政府或项目实施机 构 尽职调查报告 15参与合同体系构建 项目实施机构或社 会资本 相关咨询意见 或协议合同草 案
12、 16项目采购阶段的物有所值评价 政府或项目实施机 构 物有所值评价 报告（调整报 告） 17 项目执行 协助设立项目公司 项目实施机构或社 会资本或项目公司 公司章程、 股权 协议、 内控制度 草案 18融资咨询 项目实施机构或社 会资本或项目公司 相关咨询意见 或建议书 8 序序 号号 PPP 项目项目 各个各个阶段阶段 PPP 项目相关业务项目相关业务主要委托方主要委托方业务业务成果成果 19项目现金流分析 项目公司或融资机 构 相关咨询意见 或建议书 20项目绩效监测与支付评审 政府或项目实施机 构 相关咨询意见 或建议书 21项目风险再分配中的咨询 项目实施机构或社 会资本或项目公司
13、 相关咨询意见 或建议书 22项目中期评估 项目实施机构或社 会资本或项目公司 中期评估报告 23项目调价过程中的咨询 项目实施机构或社 会资本或项目公司 相关咨询报告 24项目执行阶段的资产评估 项目实施机构或社 会资本或项目公司 资产评估报告 25 项目移交 项目移交阶段的资产清查 项目实施机构或社 会资本或项目公司 资产清查报告 26移交阶段的资产评估 项目实施机构或社 会资本或项目公司 资产评估报告 27项目移交方案的编制 项目实施机构或社 会资本或项目公司 项目移交方案 28项目绩效评价 政府或项目实施机 构 绩效评价报告 （续表 1：PPP 项目各阶段相关业务情况表） 第二节第二节
14、项目识别阶段相关业务基本操作要求 一、一、项目发起及项目筛选咨询业务项目发起及项目筛选咨询业务 评估机构在协助政府相关部门筛选 PPP 项目时，通常需要关注 下列事项： （一）PPP 项目主要为基础设施或公共服务类项目， 提供公共产 品或公共服务， 筛选时需要考虑项目本身与公共产品或公共服务需求 之间的关系，设定的产出目标需要符合国家产业发展方向，并且与地 方社会与经济发展实际状况以及需求相适应。 （二）适宜采用 PPP 模式的项目， 通常具有价格调整机制相对灵 活、 市场化程度相对较高、 投资规模相对较大、 需求长期稳定等特点。 9 一般城市基础设施及公共服务领域项目可以采用 PPP 模式。
15、 （三）考虑公共产品或公共服务产出质量和数量的可衡量性， 分 析该产出标准制定的合理性， 分析达到产出标准可能需要增加的边际 成本，合理衡量成本和效益的关系。 （四）政府和社会资本在 PPP 项目中建立长期稳定的合作伙伴 关系，双方各尽其责、利益共享、风险共担。PPP 项目的风险通常能 够有效识别并能够在政府和社会资本之间合理分配。 （五）适宜采用 PPP 模式的项目一般属于能源、交通运输、市 政公用、水利、环境保护、农业、林业、科技、保障性安居工程、医 疗、卫生、养老、教育、文化、体育等公共服务领域，具体分为五类： 一是交通运输，包括公路、桥梁隧道、铁路、民航、水运、公交系统、 物流系统等。
16、二是市政公用事业，包括轨道交通、停车场、地下综合 管廊、海绵城市建设、城市黑臭水体整治、市政路桥、供水、排水及 污水处理、供气、供热、供电、园林绿化、垃圾处理、农村污水垃圾 治理等。三是综合开发，包括城镇综合开发、环境综合治理、保障性 安居工程、 智慧城市等。 四是农林水利与环境保护， 包括农业、 林业、 水利领域的基础设施建设；大气、水、土壤等环境污染防治；湿地、 森林、海洋等生态保护等。五是社会事业与其他，包括教育、科技、 文化、旅游、医疗卫生、养老、体育等领域的基础设施和公共服务。 二、二、新建项目尽职调查新建项目尽职调查 评估机构参与新建项目尽职调查， 能够为政府方或社会资本是否 实施 PPP 项目提供决策参考。新建项目的尽职调查内容通常包括项 目基本情况、项目背景、所在区域环境、项目实施的可行性、项目实 10 施主要内容、项目可融资性、项目市场调查及现金流测算、项目的付 费机制及价格调整机制、相关配套安排、项目退出机制、项目可能面 临的风险、 项目实施对当地市场环境及对关联企业技术管理创新的影 响等。 三、三、存量项目尽职调查存量项目尽职调查
