天地源股份有限公司会计政策

《天地源股份有限公司会计政策》由会员分享，可在线阅读，更多相关《天地源股份有限公司会计政策（11页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、 天地源股份有限公司天地源股份有限公司 会会 计计 政政 策策 第一条第一条 财务会计制度财务会计制度 执行中华人民共和国财政部 2006 年 2 月 15 日发布的企业会计准则、企业会 计准则应用指南及 2014 年修订及颁布的企业会计准则第 2 号长期股权投资、企 业会计准则第 39 号公允价值计量等共八项会计准则具体准则。 第二条第二条 会计期间：会计期间：自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 第三条第三条 记账本位币：记账本位币：人民币 第四条第四条 记账方法：记账方法：借贷记账法 第五条第五条 记账基础及计量原则：记账基础及计量原则：以权责发生制为记账基础进行会计确认、计

2、量和报告； 计量原则一般采用历史成本， 在保证所确定金额能够取得并可靠计量的前提下， 可采用重置 成本、可变现净值、现值及公允价值；各项资产如发生减值，则按照相关准则规定计提相应 减值准备。 第六条第六条 外币业务的核算：外币业务的核算： （一） 外币交易的初始确认： 采用交易发生时的即期汇率将外币金额折算成记账本位币 金额。 （二）期末，对公司各种外币账户余额，按即期汇率折算记账本位币金额。对因汇率波 动产生的汇兑差额， 作为财务费用计入当期损益， 同时调增或调减外币账户的记账本位币金 额。 （三）外币会计报表折算时：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即 期汇率折算，所有者权益

3、项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折 算，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。 （四）外币会计报表的折算差额在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。 （五）企业筹建期间发生的汇兑净损益，计入开办费，在开始经营当月一次性计入当期 损益； （六）生产经营期间发生的汇兑净损益，计入财务费用； （七）清算期间发生的汇兑净损益，计入清算损益； （八） 与购建固定资产或者无形资产有关的汇兑净损益， 在资产尚未使用或者虽已交付 使用但未达预定可使用状态以前，计入购建资产的价值。 第七第七条条 现金流量表中现金及现金等价物的确定标准：现金流量表中现金及现金等价物的确定

4、标准： 现金指公司库存现金以及可以随时用于支付的存款；现金等价物指公司持有的期限短、 流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 第八条第八条 交易性金融资产的核算：交易性金融资产的核算： （一） 交易性金融资产的确认： 公司持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定 为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 （二）交易性金融资产的计量：公司取得该项资产时，按其公允价值进行初始计量；支 付价款中如包含已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利， 单独确认为 应收项目；发生的交

5、易费用计入投资收益。期末，因该项资产公允价值变动引起的利得或损 失，计入当期损益。 第九条第九条 应收款项的核算：应收款项的核算： 天地源股份有限公司第七届董事会第二十五次会议文件 2 （一）应收款项的确认：在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融 资产；指公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权。主要包括： 1、公司销售商品、提供劳务形成的应收账款； 2、与公司经营活动相关的其他应收款； 3、交易活动出现异常，交易目的无法实现并转为应收账款等的公司预付款项。 （二）应收款项的计量：按与购货方合同或协议的应收价款作为初始入账金额，公司收 回或处置应收款项时， 按取得对价的公允价值

6、与该应收款项账面价值之间的差额， 确认为当 期损益。 1、坏帐的确认标准 （1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回； （2）债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回； （3）债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可 能性极小。 2、坏帐损失的核算方法：采用备抵法，以年末应收款项余额为依据，按下列方法计提： （1）一般计提：账龄分析法 应收账款账龄 坏帐准备计提率（） 1 年以内 5 12 年 10 23 年 30 35 年 50 5 年以上 100 （2）特别计提：对单项金额重大且有客观证据表明发生减值的应收款项，经董事会批 准，可根据该款项的未来现金流量折

7、现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账 准备。 （3）对合并财务报表范围内各主体之间的应收款项不计提坏账准备。 第十条第十条 存货的核算：存货的核算： 公司存货包括库存材料、设备、低值易耗品、土地开发成本、房屋开发成本、开发产品、 代建工程开发、配套设施开发、周转房等；存货按实际成本计价。 （一）取得和发出的计价方法：库存材料、设备采用实际成本法计价，库存材料发出采 用加权平均法， 库存设备发出采用个别计价法； 低值易耗品摊销按一次摊销法计入当期损益； 房屋开发、开发产品、代建工程开发以及配套设施开发等项目按实际成本计价。 （二）库存材料、设备的核算方法：实际采购成本包括购买价款、相

8、关税费、运输费、 装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 （三）开发用土地的核算方法：纯土地开发项目，其费用支出单独构成土地开发成本； 连同房产整体开发的项目， 其费用可分清负担对象， 按照房屋建筑面积比例分摊计入商品房 成本。 （四） 公共配套设施费的核算方法： 公共配套设施费的核算以各配套设施项目单体作为 核算对象进行成本归集。 不能有偿转让的公共配套设施， 成本归集后按受益对象的建筑面积 比例作为分配标准计入商品房成本； 能有偿转让的公共配套设施， 不再将其分配计入商品房 成本。 （五）存货的盘存制度：采用永续盘存制。公司每半年对存货进行盘点，并于年度终了 前进行一次全面的盘

9、点清查。对于盘盈、盘亏以及报废的存货应当及时查明原因，分别情况 及时处理。盘盈的存货，计入营业外收入。盘亏、毁损和报废的存货，扣除过失人或者保险 公司赔款和残料价值，经公司批准后计入管理费用。存货毁损属于非正常损失的部分，扣除 天地源股份有限公司第七届董事会第二十五次会议文件 3 过失人或者保险公司赔款和残料价值，经公司批准后计入营业外支出。 （六）存货跌价准备：期末存货应按照成本与可变现净值孰低计量。存货的成本高于其 可变现净值的， 按其差额计提存货跌价准备； 存货成本低于其可变现净值的， 按其成本计量， 不计提存货跌价准备， 原已计提存货跌价准备的， 在已计提存货跌价准备金额的范围内转回。

10、 存货可变现净值确定方式如下： 1、产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程 中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。 2、需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价 减去至完工时估计将要发生的成本、 估计的销售费用以及相关税费后的金额， 确定其可变现 净值。 第十一条第十一条 可供出售金融资产的核算可供出售金融资产的核算 （一）可供出售金融资产的确认：公司持有的，没有划分入以下范围的金融资产，可直 接指定为可供出售金融资产（如购入的在活跃市场上有报价的股票、债券等）： 1、以公允价值计量且其变

11、动计入当期损益的金融资产； 2、持有至到期投资； 3、应收款项。 （二）可供出售金融资产的计量 1、初始计量：按取得该金融资产的公允价值及相关交易费用之和确认金额。支付价款 中如包含已宣告发放的债券利息或现金股利，单独确认为应收项目。 2、期末计量：按公允价值确认金额，公允价值的变动计入资本公积（其他资本公积）。 （三）可供出售金融资产的减值确认：期末，公允价值发生较大幅度下降（达到或超过 20），或预期下降趋势属非暂时性（公允价值持续低于成本达到或超过 6 个月），认定发 生减值并确认减值损失。同时，原直接计入所有者权益，因公允价值下降形成的累计损失也 转出，计入当期损益。减值损失计提后不予

12、转回。 第十二条第十二条 持有至到期投资的核算持有至到期投资的核算 （一）持有至到期投资的确认：公司持有的到期日固定、回收金额固定或可确定，且有 明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 （二） 持有至到期投资的计量： 按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认 金额。支付价款如包含已宣告发放债券利息的，单独确认为应收项目。 （三）持有至到期投资的减值确认：期末，如有客观证据表明某项持有至到期投资发生 减值，应根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额，计算确认减值损失。确认减 值损失后，如有客观证据表明其价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，则 原确认的减值损失予以转

13、回，计入当期损益。 第十三条第十三条 投资性房地产的核算投资性房地产的核算 （一）投资性房地产的确认：公司为赚取租金或资本增值、或两者兼有所持的房地产， 经公司董事会审议后予以确认。主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用权及持有并 准备增值后转让的土地使用权。 （二） 投资性房地产的计量采用成本模式， 按固定资产或无形资产计提折旧及摊销。 （三） 投资性房地产的减值确认如有客观证据表明某项投资性房地产发生减值， 应 计算确认减值损失。资产减值损失一经确认，以后会计期间不予转回。 （四） 投资性房地产的转回有确凿证据表明投资性房地产开始自用并经董事会审议 后，按账面价值将其转入固定资产等。

14、第十四条第十四条 长期股权投资的核算长期股权投资的核算 （一） 长期股权投资的确认 天地源股份有限公司第七届董事会第二十五次会议文件 4 长期股权投资为公司对被投资单位实施控制、 重大影响的权益性投资、 以及对合营企业 的权益性投资。 （二） 长期股权投资的初始计量 1、同一控制下企业合并形成的长期股权投资 （1）合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日 按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投 资的初始投资成本。 长期股权投资初始投资成本与支付的现金、 转让的非现金资产以及所承 担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资

15、本公积不足冲减的，调整留存收益。 （2）合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照被合并方所有者权 益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。 按照 发行股份的面值总额作为股本， 长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差 额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 （3）合并方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管 理费用，应当于发生时计入当期损益。 2、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资 （1）一次交换交易实现的企业合并，按购买日付出的资产、发生或承担的负债以及发 行权益性证券的公允价值确认

16、初始投资成本。 （2）多次交换交易分步实现的企业合并，按每一单项交易的成本之和确认初始投资成 本。 （3）购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管 理费用，应当于发生时计入当期损益。 （4）合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如估计未 来事项很可能发生且对合并成本影响金额能够可靠计量，将其计入初始投资成本。 3、其他方式取得的长期股权投资 （1）以支付现金方式取得，按实际支付的购买价款（包括与取得长期股权投资直接相 关的费用、税金及其他必要支出）确认初始投资成本。 （2）以发行权益性证券取得的长期股权投资，按发行权益性证券的公允价值确认初始 投资成本。与发行权益性证券直接相关的费用（如登记费，承销费，法律、会计、评估及其 他专业服务费用，印刷成本和印花税等），可直接归属于权益性交易的，从权益中扣减。 4、取得长期股权投资的实际支付价款或对价中，如包含已