高新技术企业政策培训

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1、河北鑫乐科技有限公司,高新技术企业政策培训,2014年6月,河北鑫乐科技有限公司,讲解内容,一、高新技术企业政策简介 二、成为高新技术企业所需条件 三、申报高新技术企业流程 四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序 五、重点关注内容及要求 六、税收日常管理要求 七、常见问题,河北鑫乐科技有限公司,一、高新技术企业政策简介,1、政策出处 中华人民共和国企业所得税法第二十八条规定“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税”。,河北鑫乐科技有限公司,一、高新技术企业政策简介,2、目前的主要税收政策依据： 高新技术企业认定管理办法（国科发火2008172号）（内含国家重点支持的高新技

2、术领域）； 高新技术企业认定管理工作指引（国科火发2008362号）； 国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知（国税函2009203号） 河北省国家税务局关于规范企业所得税税收优惠备案事项的通知（冀国税函2013160号）,河北鑫乐科技有限公司,一、高新技术企业政策简介,3、高新技术企业政策解读 强调了以企业自主研发和创新能力为核心来认定高新技术企业。 国家鼓励领域内，具有持续的自主研究开发能力，拥有核心自主知识产权； 主营业务必须与自身的研究开发与技术成果转化活动密切相关。 没有开展研究开发活动，单纯从事高新技术产品生产加工的企业，不能被认定为高新技术企业。,河北鑫乐科技有

3、限公司,二、成为高新技术企业所需条件,1、境内注册时间在一年以上； 2、产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；二（五）4 3、对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； 4、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；,河北鑫乐科技有限公司,二、成为高新技术企业所需条件,5、企业从事了上述研究开发活动且近三个会计年度（实际年限不足三年的按实际经营年限）的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：,河北鑫乐科技有限公司,二、成为高新技术企业所需条件,6、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上

4、； 7、企业自主知识产权数量、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、销售收入与总资产成长性等四项指标综合得分达到70分以上。其具体计算方法见工作指引。,河北鑫乐科技有限公司,三、申报高新技术企业流程,（一）企业自我评价。 （二）注册填报。 （三）准备材料。 （四）地方初审。,（五）推荐上报。 （六）专家审核。 （七）评审结果公示。 （八）上报备案、发放证书。,河北鑫乐科技有限公司,四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序,（一）总目录 （二）企业承诺书 （三）高新技术企业认定申请书 （四）企业营业执照副本、税务登记证书。 （五）三年度企业获得知识产权明细表。 （六）三年度企业科技成果转化明细表

5、。 （七）企业人员比例说明及大专以上科技人员汇总表。,河北鑫乐科技有限公司,四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序,（八）中介机构鉴证的三年度研究开发费用、最近一年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告原件。 （九）中介机构鉴证的三年度的财务报表审计报告原件或彩色扫描打印件 （十）企业三年度企业所得税年度纳税申报表及其附表 （十一）其他技术创新活动证明材料。,河北鑫乐科技有限公司,五、重点关注内容及要求,（一）企业研发费用会计核算 （二）对研发人员的关注内容及要求 （三）对研发费用的关注内容及要求 （四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求 （五）其他关注事项,河北鑫乐科技有限公司,（一

6、）企业研发费用会计核算,1、会计制度的规定 2、企业研发费用核算方式,河北鑫乐科技有限公司,（一）企业研发费用会计核算,1、会计制度的规定 （1）小企业会计制度会计科目使用说明中“管理费用”核算范围包括“研究与开发费”； （2）企业会计制度第104条规定，“管理费用”核算范围包括“研究与开发费”；,河北鑫乐科技有限公司,（一）企业研发费用会计核算,（3）企业会计准则第6号无形资产 第七条规定：企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，分别按准则规定处理。 第八条规定：研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益（管理费用）。 第九条规定：开发阶段的支出，不符合资本化条件的计入

7、当期损益（管理费用），符合资本化条件的，应当确认为无形资产；,河北鑫乐科技有限公司,（一）企业研发费用会计核算,（4）财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见（财企2007194号） 该文件对“研发费用”核算范围、方式等也做出了详细的规定。,河北鑫乐科技有限公司,（一）企业研发费用会计核算,2、企业研发费用核算方式 执行小企业会计制度或企业会计制度时： （1）单独设立“研发费用”科目 （2）“研发费用”科目下分“研发项目”、分“费用类别”设明细账； （3）根据需要设立辅助台账进行补充说明。,河北鑫乐科技有限公司,（一）企业研发费用会计核算,2、企业研发费用核算方式 执行会计准则时： 企业自

8、行开发的研发支出，未满足资本化条件的，借记“研发支出费用化支出”科目；满足资本化条件的，借记“研发支出资本化支出”科目；贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。 期末，将“研发支出”科目借方发生额转入“管理费用”或“无形资产”科目；借记“管理费用”或“无形资产”科目，贷记“研发支出费用化支出”或“资本化支出”科目。,河北鑫乐科技有限公司,（二）对研发人员的关注内容及要求,1、政策规定 2、企业应做准备工作 3、审核方法及要求,河北鑫乐科技有限公司,（二）对研发人员的关注内容及要求,1、政策规定 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职

9、工总数的10%以上；,河北鑫乐科技有限公司,（二）对研发人员的关注内容及要求,2、企业应做准备工作 （1）建立科技、研发人员花名册； （2）收集、整理科技、研发人员的用工合同、学历证明等资料； （3）完善出勤考核工作记录； （4）完善工资薪金发放明细记录；,河北鑫乐科技有限公司,（二）对研发人员的关注内容及要求,（5）有外聘专家的 需要提供劳务协议 学历证明 出勤记录 劳务费支付凭据 代扣个人所得税凭据等；,河北鑫乐科技有限公司,（二）对研发人员的关注内容及要求,（6）有中介部门派遣用工的 需要提供派遣员工与中介部门签订的用工合同 企业与中介部门签订的派遣用工合同 （包含用工时间、薪酬结算方式

10、及额度、对派遣员工技术等级及学历的要求等） 派遣员工花名册 （包含姓名、性别、学历、工种、技术等级等信息） 派遣员工学历证明 出勤记录 劳务费支付凭据等,河北鑫乐科技有限公司,（二）对研发人员的关注内容及要求,3、审核方法及要求 （1）审核目的： 一是审核人员与企业是否有直接、明确的隶属关系； 二是审核科技、研发人员是否具备相应学历； 三是审核科技、研发人员是否满足出勤要求； 四是审核科技、研发人员归集范围、标准是否明确、合理。,河北鑫乐科技有限公司,（二）对研发人员的关注内容及要求,3、审核方法及要求 （2）审核方法： 主管税务机关在进行相关调查时应将企业申请资料与名册、资料相核对。 A、查

11、验人事档案、用工合同，证明是否具备合法的劳动雇佣关系； B、查验学历证书，证明是否符合大专以上以及特殊专业要求；,河北鑫乐科技有限公司,（二）对研发人员的关注内容及要求,3、审核方法及要求 （2）审核方法： C、查验出勤记录、工资发放情况，证明是否满足183天出勤要求； D、查验研发项目立项书、科研报告等，佐证企业研发人员身份； E、实地查验科技、研发人员工作情况，佐证人员、岗位等身份信息。 F：计算科技、研发人员是否符合高新技术企业认定比例要求；,河北鑫乐科技有限公司,（二）对研发人员的关注内容及要求,3、审核方法及要求 （3）人员统计口径 A、研发人员、科技人员、职工总数一般是以申报上一年

12、度年底人员为基准； B、“职工”是指与企业签订有劳动合同的人员。包括外部聘用、中介部门派遣等类人员。,河北鑫乐科技有限公司,（三）对研发费用的关注内容及要求,1、政策规定 2、企业应做准备工作 3、审核方法及要求,河北鑫乐科技有限公司,（三）对研发费用的关注内容及要求,1、政策规定 企业从事研究开发活动且近三个会计年度（实际年限不足三年的按实际经营年限）的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：,河北鑫乐科技有限公司,（三）对研发费用的关注内容及要求,1、政策规定 “研究开发费用”核算范围： 人员人工、直接投入、折旧与长期摊销、设计费、装备调试费、无形资产摊销、委托外部开发费、其他费

13、用等；,河北鑫乐科技有限公司,（三）对研发费用的关注内容及要求,2、企业应做准备工作 （1）从源头做起，在各项费用、支出发生时就严格区分研发支出，正确掌握研发支出费用化、资本化标准； （2）不能够直接确定为研发支出的综合费用，要确定合理的划分标准和依据； （3）规范“研发费用”会计核算方式，单独设立“研发费用”会计科目，对研发费用按研发项目、费用类别设立明细账核算，详细反映每笔研发费用的用途、金额、凭证号等信息；,河北鑫乐科技有限公司,（三）对研发费用的关注内容及要求,2、企业应做准备工作 （4）根据需要对研发费用设立辅助台账； （5）注意收集研发项目立项书、可行性报告、研发项目实施方案等研发

14、项目立项、实施方面的技术资料，佐证研发费用发生的真实性。,河北鑫乐科技有限公司,（三）对研发费用的关注内容及要求,3、审核方法及要求 （1）了解企业研发费用核算方式； （2）通过调阅电脑记账软件、纸质账簿等账册，审核企业是否单独设立“研发费用”科目；是否按研发项目、费用类别设立明细科目核算；,河北鑫乐科技有限公司,（三）对研发费用的关注内容及要求,3、审核方法及要求 （3）通过对电脑账、纸质账册、辅助台账、记账凭证、原始凭证（如：工资发放表、领料单等）等资料以及研发项目立项书等技术资料的查看、比对，查验各项目、费用发生额是否准确，分配方法是否合理，数据计算是否正确，费用归集是否准确、合理、明晰

15、。,河北鑫乐科技有限公司,（三）对研发费用的关注内容及要求,3、审核方法及要求 （4）从事产品制造的企业研发费用应小于管理费用总额；施工企业研发费用可以在施工成本科目下进行核算。 （5）中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。 （6）“委托外部（包含境内、境外）研究开发费用”按发生额的80%计入研发费用总额。,河北鑫乐科技有限公司,（三）对研发费用的关注内容及要求,3、审核方法及要求 （7）按年分别计算，“其他费用”一般不得超过研究开发总费用的10。 （8）“销售收入”是指产品收入和技术服务收入之和；一般是指财务报表中的营业收入（主营业务收入和其他业务收入）。

16、（9）计算研发费用是否符合高新技术企业认定比例要求；,河北鑫乐科技有限公司,1、政策规定 2、企业应做准备工作 3、审核方法及要求,（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求,河北鑫乐科技有限公司,（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求,1、政策规定 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； 高新技术产品（服务）收入是指： 企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。,河北鑫乐科技有限公司,2、企业应做准备工作 （1）规范、完善产品销售收入会计核算方式，分产品建立销售明细账； （2）收集、整理能够证明产品与核心自主知识产品有较强关联性的证据、资料；,（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求,河北鑫乐科技有限公司,（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求,3、审核方法及要求 （1）查看知识产品证书、研发项目报告等资料，审核企业申报高新技术产品与核心自主知识产品是否具有较强关联关系。 （2）通