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1、本科毕业论文 (设计)题目：我国中小企业内部控制的现状分析及对策学院： 专业： 姓名： 指导教师： 201 年5月20日VI摘要近年来，伴随着市场经济的快速发展，中小企业也迅猛成长起来，登上了国民经济的大舞台。这既来源于世界经济发展的良好形势，又得益于我国中小企业的种种优势，但我们在可喜的发展势头之下，也应看到我国中小企业的发展困境与应对难题。而众多不足之中，中小企业的内部控制首当其冲，所以内控不兴，中小企业实难成大器。论文开篇陈述我国中小企业内部控制现状，继而剖析中小企业内控不足的原因，最后阐发如何加强中小企业内部控制的对策及有效建议，对我国内部控制的研究及实践都具有一定指导作用。关键词内部
2、控制成因分析优劣对策建议AbstractIn recent years, with the rapid development of market economy, SMEs are rapidly growing up, boarded the big stage of the national economy. This not only comes from a good situation of the world economy, but also thanks to all the advantages of SMEs in China, but we welcome under
3、development momentum should also see the development of SMEs and to deal with the plight of the problem. Among the many deficiencies and internal control brunt of SMEs, so the internal control of fashion, SMEs difficult to National Cheng Kung University. This article begins with a statement of inter
4、nal control status of SMEs, then analyze the reasons for the SME internal control deficiencies, the final elucidation of how to strengthen internal control measures for SMEs and effective suggestions for research and practice of internal control has certain guiding role. Key words Internal Control C
5、auses Pros and cons Suggestions目录1 引言11.1选题背景及研究意义11.1.1选题背景11.1.2研究意义11.2国内外文献综述21.2.1国外研究现状综述21.2.2国内研究现状综述21.3拟采取的思路及方法31.3.1基本思路31.3.2拟采取的研究方法31.3.3主要观点31.4论文的内容框架42中小企业标准与内部控制理论概述62.1中小企业标准62.1.1国外中小企业评定标准62.1.2我国中小企业评定标准62.1.3我国中小企业的特点72.2内部控制理论72.2.1内部牵制阶段82.2.2内部会计控制和内部管理控制82.2.3内部控制结构82.2.4
6、内部控制-整体架构93中小企业内部控制的现状及问题103.1中小企业内部控制的现状103.1.1内部控制环境与风险评估103.1.2控制活动113.1.3信息与沟通123.1.4监督133.2中小企业内部控制存在的问题143.2.1内部环境基础薄弱143.2.2内部控制监督不力143.2.3缺乏风险管理体系144中小企业内部控制存在问题的成因分析154.1中小企业治理结构不规范154.1.1所有权与经营权未完全分离154.1.2 缺乏权利制衡机制154.1.3缺乏职业经理人164.2中小企业文化落后164.2.1企业文化影响企业内部控制164.2.2对企业文化不重视164.3中小企业信息化程度
7、较低164.3.1企业管理层对企业信息化不重视164.3.2企业资金对企业信息化不支持174.3.3人才缺乏174.4中小企业内部审计职能弱化174.4.1 中小企业内部审计的定位偏差174.4.2中小企业内部审计独立性不强184.4.3中小企业内部审计范围狭窄184.4.4中小企业内部审计人员的素质不高184.5轻视企业风险管理195完善我国中小企业内部控制的措施205.1完善会计制度、加强财务控制205.2加强企业内部审计205.2.1明确内部审计定位205.2.2提高内部控制的有效性215.2.3扩大内部审计的范围215.3建立中小企业财务风险预警机制215.4规范中小企业治理结构215
8、.4.1打破单一的企业产权结构225.4.2建立健全中小企业所有权与经营权“两权分离”制度225.5塑造中小企业公司文化225.5.1完善企业内部文化建设225.5.2完善人力资源管理制度235.5.3文化升华，铸造精神235.6加快中小企业信息化建设步伐23结论24谢辞25参考文献2651引言1.1选题背景及研究意义1.1.1选题背景近年来，伴随着市场经济的快速发展，我国中小企业迅猛成长起来，持续刺激的经济、社会的不断发展，成为国家经济增长的生力军。调查表明，截止到2013 年底，我国中小企业继续保持增长强劲势头，数量占比99%，创造GDP占比62%，吸纳劳动力就业方面占全国城镇就业的75%
9、以上。然而，我国中小企业的发展并不是一帆风顺的，其生存时间短，倒闭浪潮的不断发生表明我国中小企业自身在经营方面存在着重大缺陷。首先，单一的民营企业性质导致内控简单，难以形成有效的规范性制度化流程；其次，我国中小企业内部操作大量存在，各种账目混乱不清，企业内部错账、假账、“账外账”存在，在我国中小企业的发展中也起到的很大的阻碍作用；第三，我国中小企业人员素质不高，自主学习能力不足，即便出现人才也容易快速流失，难以保证企业内部合理的人员结构；最后，我国中小企业创新能力不足，产品结构单一，难以在劲烈的市场竞争中取得优势，实现发展。从上面我们可以看出，中小企业的发展至关重要，但在实际中遇到的种种问题严
10、重阻碍了中小企业的发展。因此，加强内部控制已势在必行。1.1.2研究意义当前我们国家在中小企业内部控制问题上缺乏规范与相应政策，但在国内国外经济环境快速变化发展的今天，依照中小企业内控现状，着手内部控制研究，加强内部控制实施，完善内部控制理论体系，对于增强我国中小企业竞争力，提高经营方式与经济效益具有深远意义。于此同时，着手中小企业的内控研究，还能够引发社会对中小企业内部控制的研究热潮，对于构建中小企业内控理论体系，完善内控系统意义重大。1.2国内外文献综述1.2.1国外研究现状综述一般说来，世界各国内部控制理论的发展基本上可以分为内部牵制、内部系统控制、内部结构、内部整体框架与企业风险管理这
11、几个不同阶段。纵观世界，美国的COSO报告以及COBIT报告具有较大影响力。以美国为例，1949年内部控制学说出现，并将其划分为内部会计控制与管理控制。但是进入80年代，内部控制在快速发展的同时，财务违规现象出现。而大量的财务违规、舞弊出现的根源直指不完善的内控系统。于是，90年代，为改善这一问题，由控制环境与活动、风险评估、信息沟通与监督五部分组成的新内控框架发布，并在其后的十几年间不断完善。2004年，最新内控研究成果-企业风险管理整合框架即(COSO-ERM)报告的出台，标志着美国中小企业内部控制系统的完善。1.2.2国内研究现状综述 在我们国家，开始于上世纪80年代发展于90年代兴盛于
12、近十年的内部控制研究远远落后于西方，对此我们可以总结为以下几点：（1）内部控制的重要性在当今激烈的市场竞争下，完善企业内部控制，减少运营成本变得尤为重要，甚至关乎企业的生死。越来越多的人认为，有效的内部控制能够减轻企业运营成本，提高经营效益，防止或者有效减少违规舞弊现象的出现，对于保障资金安全，防范财务风险，提高营运获利能力具有重要的作用。（2）内部控制与审计的关系良好的内部控制离不开有效的审计支撑，没有审计的内部控制往往只是一纸空文。内部控制与审计紧紧相关，内部控制是企业审计的对象，而审计是内部控制的实施保障，这就需要我国企业内部要加强内部审计，把自审与社会外部的审查结合起来，完善自身的内控
13、系统。（3）与公司治理的关系经济发展的同时，企业不良现象必然相伴而生，显然，作为把好企业作风关的内部控制没有起到理想的效果。所以，我们要加强内控系统建设，优化公司治理流程。（4）内部控制制度内部控制制度是指企业用来达到防范风险，减少舞弊，提高经营效率，实现长远发展的一系列的相互协调又相互制约的制度、准则、规范总和。内部控制制度是美好的，但是却总在企业的经营管理的执行上面大打折扣，致使其无法发挥提高效益、防范风险的巨大作用。以上我们可以看出，内部控制如此重要，而我国中小企业在内部控制的理论与实施方面均存在较大不完善之处，因此，综合各国有力经验，开展中小企业内控研究势在必行。1.3拟采取的思路及方
14、法1.3.1基本思路本文借鉴前人研究理论，结合当前国内实际，较灵活使用“现状-分析-对策型”常规研究思路，通过参考实际调研数据，详细讲述企业内控现状，并分析其原因，最后提出解决措施。1.3.2拟采取的研究方法本文在前述所讲的常规研究思路指导下，综合运用多种实际可操作的严谨方式方法构建行文架构，从现状到分析到措施，逐步展开，充分的说明了内部控制对我国中小企业的巨大意义。运用到的研究方法具体如下：(1)文献综述法，文献综述的方法是建立在大量文献阅读与文献的分析上的，通过大量阅读相关内部控制的理论与实施，有针对性的提炼自身观点，是本篇文章的关键。(2)案例分析法，通过真实案例真实呈现出内控在于一个企业的关键所在，运用案例分析，更为明确的表现研究主题，能够更加精确的剖析内控缺陷，强化说服力。(3)图表分析法，通过设计表格对数据进行分析，直观的表现内控实施状况、内控实施的优缺点等。1.3.3主要观点本文以我国中小企业的内部控制为研究目标，综合运用文献法、图表分析、案例分析等方法，从我国中小企业内部控制现状为出发点，深度剖析了我国中小企业内控的现状并分析出了治理结构单一、文化信息水平低、缺乏风险管理、审计职能弱化等内控薄弱成因，进而从治理结构、文化、风险管理、会计监管、内部审计等方面提出了解决措施。1.4论文的内容框架本论文主要从以下
