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1、E E- -mailmail： qq：594938421594938421 内容简介内容简介 “工程结“工程结 算资料应算资料应 由基建处由基建处 报送，委报送，委 托施工单托施工单 位送的结位送的结 算资料不算资料不 予签收。”予签收。” 立项立项 阶段阶段 初步初步 设计设计 技术技术 设计设计 施工图施工图 设计设计 招标招标 投标投标 合同合同 实施实施 竣工竣工 验收验收 国家国家 验收验收 运维运维 阶段阶段 投资投资 估算估算 设计设计 概算概算 修正修正 概算概算 施工图施工图 预算预算 招标控制价招标控制价/ /标底标底/ / 投标价投标价/ /中标价中标价/ /合合 同价
2、同价 中间中间 结算结算 竣工竣工 结算结算 竣工竣工 决算决算 全生命全生命 期费用期费用 计价事项计价事项 计价数量计价数量 计价价格计价价格 审计审计 揭露揭露、抵抵 御御、预防预防 真实性真实性 有效性有效性 合规性合规性 增税增税T T1 1 T T1 1= =P P1 13 3%=%=108510853 3%=%=3 33 3 F F1 1= =T T1 11212%=%=33331212%=%=4 4 T T1 1+ +F F1 1= =3333+ +4 4= =3737 P P= =10851085+ +3737= =11221122 简易计税简易计税 方式下计方式下计 价结构
3、价结构 P P= =11221122 税前造价税前造价P P1 1 10851085 营税营税T T1 1P P= =11231123 税前造价税前造价P P1 1 10851085 营业税方营业税方 式下计价式下计价 结构结构 T T1 1 = =PP3 3%= =112311233 3%=%=3 34 4 F F1 1= =T T1 11212%= =34341212%=%=4 4 T T1 1+ +F F1 1= =3434+ +4 4= =3838 T T1 1=P P/( /(1 1+ +3 3. .3636%)%)3 3% = =108510853 3%=%=3333 F F1 1
4、= =T T1 11212%=%=33331212%=%=4 4 T T1 1+ +F F1 1= =3333+ +4 4= =3737 T T1 1 =(=(P P1 1+ +1 1. .1212T T1 1 ) )3 3% T T1 1= =P P1 13 3. .1 1%= =108510853 3. .1 1%=%=34 34 F F1 1= =T T1 11212%= =34341212%=%=4 4 T T1 1+ +F F1 1= =3434+ +4 4= =3838 P P= =10851085+ +3838= =11231123 城教地附加城教地附加 F F1 1= =121
5、2%T T1 1 城教地附加城教地附加 F F1 1= =1212%T T1 1 除税造价除税造价P P0 0 10001000 进税进税T T0 0 8585 增税增税T T 2525 T T = = P P0 01111% % - -T T0 0 = =1 10 000001111%- -8585= =2525 F F= =1212%T T= =25251212%=%=3 3 P P= =10001000( (1 1+ +1111%)+%)+3 3= =11131113 一般计税一般计税 方式下计方式下计 价结构价结构 P P= =11131113 销税销税T Ts s= =P P0 01
6、111% 城教地城教地 附加附加 F F= =1212% T T= =3 3 除税造价除税造价P P0 0 10001000 进税进税T T0 0 8585 增税增税T T 2525 销税销税T Ts s= =P P0 01111% 简化处简化处 理理F F= =3 3 考虑进考虑进 P P0 0中中 T T = = P P0 01111% % - -T T0 0 = =1 10 003031111%- -8585= =2525 P P= =10031003( (1 1+ +1111%)=%)=11131113 P P= =11131113 T Ts s=P P/( /(1 1+ +1111%
7、)%)1111% = = 11131113/( /(1 1+ +1111%)%)1111% = =100310031111%=%=110110 T T= =T Ts s- -T T0 0= =110110- -8585= =2525 F F= =1212%T T= =25251212%=%=3 3 除税造价除税造价P P0 0 10001000 进税进税T T0 0 8585 “假定材料设备费占假定材料设备费占5050%（无甲无甲 供供），），101000005 50 0%1717%=%=8585” “城市建设维护税城市建设维护税、 教育费附加及地方教教育费附加及地方教 育附加育附加，调整放入
8、管调整放入管 理费中理费中。” “无甲供模式”“无甲供模式” 增税增税T T1 1 3333 一般计一般计 税方式税方式 下计价下计价 结构结构 简易计简易计 税方式税方式 下计价下计价 结构结构 11221122 税前造价税前造价P P1 1 10851085 营税营税T T1 1 3434 11231123 税前造价税前造价P P1 1 10851085 营业税营业税 方式下方式下 计价结计价结 构构 规范化报价规范化报价 背景下背景下 营改增改革营改增改革 后后 城教地附加城教地附加 F F1 1= =1212%T T1 1= = 4 4 城教地附加城教地附加 F F1 1= =1212
9、%T T1 1= = 4 4 除税造价除税造价P P0 0 10001000 进税进税T T0 0 8585 增税增税T T 2525 简化处简化处 理理F F= =3 3 考虑进考虑进 P P0 0中中 11131113 销税销税T Ts s= =P P0 01111% 规范化报价背景下营改增前后税负比较规范化报价背景下营改增前后税负比较 税前造价税前造价P P1 1 （含进项税但未分割含进项税但未分割） 营税营税T T1 1T T1 1 = = P P1 13 3. .1 1% 除税造价除税造价P P0 0进税进税T T0 0增税增税T TT T = = P P0 01111% % - -
10、T T0 0 增值税一般计增值税一般计 税下计价结构税下计价结构 营业税方式下营业税方式下 计价结构计价结构 T T = = T T1 1 P P0 01111% % - - T T0 0 = = P P1 13 3. .1 1% = (% = (P P0 0+ +T T0 0) )3 3. .1 1% T T0 0 = = P P0 07 7. .6666% % 或或 T T0 0 = = P P1 17 7. .1212% T T0 0 = = P P0 07 7. .6666% % = = P P0 0 0 01717% % 0 0 = = 4545% % 进税进税T T0 0 ( (7
11、 7. .6666%P P0 0) ) 增税增税T T = = 营税营税T T1 1 4545%P P0 0 ( (1717%)%) 即即“若除税造价中材料费比例达若除税造价中材料费比例达4545%且且 抵扣率抵扣率1717%，则进项税为则进项税为7 7. .6666%P P0 0，此时此时 营改增前后税负相同营改增前后税负相同。 简化处简化处 理理F F考考 虑进虑进P P0 0 中中 城教地城教地 附加附加 F F1 1= =1212% T T1 1 营改增前后税负相等条件营改增前后税负相等条件 增税增税T T1 1 3030 10341034 税前造价税前造价P P1 1 1000100
12、0 营税营税T T1 1 3131 10351035 除税造价除税造价P P0 0 10001000 进税进税T T0 0 0 0 税前造价税前造价P P1 1 10001000 营业税方式营业税方式 下计价结构下计价结构 规范化报价规范化报价 背景下背景下 营业税方式下营业税方式下 计价结构计价结构 不规范化报不规范化报 价背景下价背景下 税前造价税前造价P P1 1 10851085 营税营税T T1 1 3434 11231123 “假定材料设备费占假定材料设备费占5050%（无甲无甲 供供），），营业税方式下进税营业税方式下进税8585未计未计” 简易计税方式简易计税方式 下计价结构下
13、计价结构 营改增改革营改增改革 后后 城教地城教地 附加附加 F F1 1= =1212% T T1 1= =4 4 城教地城教地 附加附加 F F1 1= =1212% T T1 1= =4 4 城教地城教地 附加附加 F F1 1= =1212% T T1 1= =4 4 除税造价除税造价P P0 0 10001000 进税进税T T0 0 8585 增税增税T T 2525 销税销税T Ts s= =P P0 01111%=%=100310031111% 简化处简化处 理理F F= =3 3 考虑进考虑进 P P0 0中中 11131113 不规范化报价背景下营改增前后税负比较不规范化报
14、价背景下营改增前后税负比较 “营改增”前“营改增”前计税计税与计价程序与计价程序（建筑安装工程费用项目组成建筑安装工程费用项目组成( (建标建标201344201344号号) )） 税税 前前 造造 价价 一一 分部分项工程费分部分项工程费 清单工程量清单工程量 综合单价综合单价 含甲供设备费含甲供设备费117117、甲供材料费、甲供材料费117117 人人 材材 机机 管管 利利 二二 措施项措施项 目费目费 单价措施项单价措施项 总价措施项总价措施项 费率或以项计费，费率或以项计费，如江苏：如江苏： 一一+ +单价措施项目费单价措施项目费( (甲供和甲供和 乙供乙供) )工程设备费工程设备
15、费 费率费率 三三 其他项目费其他项目费 甲供材料和甲供设备费用应计取现场保管费甲供材料和甲供设备费用应计取现场保管费 四四 规费规费 按规定计取，按规定计取，如江苏：如江苏：( (一一+ +二二+ +三工程设备费三工程设备费) ) 费率费率 五五 税金税金 （税前造价（税前造价 - - 甲供工程设备金额甲供工程设备金额）计税系数计税系数 3.48%3.48% 工程造价（含税造价）工程造价（含税造价） （一（一+ +二二+ +三三+ +四四+ +五）五）= = 税前造价税前造价 + + 税金税金 10851085 （含甲供设备费（含甲供设备费 117117、甲供材料、甲供材料 费费117117） (1085(1085- -117)117) 3.48%3.48% 1085+1085+3434=1119=1119 （含甲供设备材料费）（含甲供设备材料费） 1119=1119=单独甲供设备材料费单独甲供设备材料费234+234+税前造价中承税前造价中承 包商实际金额包商实际金额851+851+营税营税3434 税前造价税前造价P P1 1 10851085 营税营税T
