《创新和完善税收征管模式研究湖北省税务学会课题组》由会员分享，可在线阅读，更多相关《创新和完善税收征管模式研究湖北省税务学会课题组（17页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、创一和完锐放任管模式研究 湖社省说务母套裸题租 摘要现行税收征管模式在提高税收征管效率、推动构建和谐税收征纳关系等发挥 了重要作用, 但也陆续显露出一些鱼待解决的问题 , 如管理职能配置不够合理、 信息技术 作用 发挥不够充分等。本文试图对我国历次 税收征管模式改革进行总结, 对现行征管模式 进行分析评价, 与部分发达国 家征管模式进行比 较, 从而进一步探索创新和完善我国当 前 税收征管模式的 新思路, 以 促进税收征管效率的 进一步 提高。 关健词税收征管税收征管模式 税收征纳关系 一、 我国税收征管模式的改革实践与基本评价 一枕收征管棋式的棍念 税收征管模式是税务机关为了实现税收征管职能
2、 , 在税收征管过程中对相 互联系 、相互制约的税收征管组织机构 、征管人员 、征管形式和征管方法等要 素进行有机组合所形成的规范的税收征管方式 , 通常表现为征收 、 管理 、稽查 的组合形式 。 对政经济评论锐 收 证 管 研 究 经济基础与上层建筑的辩证关系告诉我们税收征管模式与国情及税收环 境紧密相关 , 并且直接影响着经济基础的巩固及税收目 标的实现 。充分认识税 收征管模式的重要作用 , 准确分析各种税收征管模式的利弊 , 积极探索税收征 管模式的优化之路 , 对于提高税收征管的质量和效率 , 促进经济健康发展 , 都 大有裨益 。 二我闯税收征管模式经厉的几个阶段 新中国成立以来
3、 , 我国经历了四次较大的税收征管模式改革 世纪年代中期的 “一员进厂 、各税统管 、征管查合一 ” 征管模 式 。该模式以专管员为核心 , 实行专管员管户制度根据纳税户规模和税收工 作任务配置人员采取税务人员上门催缴的征收方式管理的技术手段主要是 传统的人工操作 。其特点是一员进厂 , 各税统管 , 集征 、管 、查于一身 。这 种模式 , 符合当时经济管理体制和税制的要求 , 在当时是可行的。 世纪年代中后期至年代初的 “征管查分离 ” 征管模式 。主要内 容是在税务机关 内部实行征收 、 管理和检查的职能划分 , 对征管权力进行分离 和制约 , 计算机开始应用于税收征管的主要环节 。其特
4、点是分解专管员权 力 , 形成征 、管 、查两分离或三分离 , 形成内在的监督制约机制 , 实现征管机 构的调整和细化 , 为建立权责明确 、科学严密的纳税申报体系奠定了基础 。 一年的纳税申报 、税务代理 、税务稽查 “三位一体 ” 征管模式 。 这种模式实质上是现行税收征管模式的过渡模式 。主要内容是建立以纳税人 “自核 自缴 ” 为基础的纳税申报制度 , 征收方式 由税务人员上 门收税向纳税人 上门缴税转变 。其特点是在进一步明确征 、 管 、查岗位职责的基础上 , 注重 “纳税申报 、税务代理 、税务稽查 ”“三位一体 ” 的互动协作 。通过推行税务 代理 , 建立税务机关和税务代理两
5、套服务体系大力加强税务稽查 , 提高业务 分工的专业化程度 , 逐步实现专管员从管户制向管事制的转变推广计算机在 税收征管领域的应用 , 管理技术手段有较大进步 。 年至今的 “以申报纳税和优化服务为基础 , 以计算机网络为依托 , 集中征收 , 重点稽查 ” 的征管模式 。其 目的是通过推行这一征管模式 , 促进 征管工作从粗放型向集约化 、 规范化转变从传统的手工操作 向现代化征管方 式转变由上 门收税 向纳税人 自行 申报纳税转 变由专管 员管户的“保姆 式 ” 、 包办式管理 向专业化管理转变 。年 , 这一征管模式得到进一步的优 化和完善 , 增加了 “强化管理 ” 内容 , 提 出
6、税 收征管要走“科学化 、 精细化 管理 ” 道路 。其特点是划清税收征纳双方的权利与责任优化纳税服务 , 方便纳税人办税现代信息技术在税收征管中得到广泛应用明确征收 、 管 理 、稽查三个专业机构的职责强调税务稽查的打击作用 , 并在稽查体系内部 创 新和 完善 锐收 征 管模 式研 究 按照选案 、 检查 、 审理 、 执行等职能建立分工制约机制税源管理成为税收征 管的基础性工作 。 三厉次锐收征管摸式改革的主要成效 历次税收征管模式改革顺应了经济和税收发展形势 , 引领了税收征管工作 方向 , 其主要成效 实现了财政目标 。历次新的税收征管模式的推广运行 , 不断加强 、 促 进征管 ,
7、 提高了征管质量和效率 , 增加了税收收人 。年我国的税收收人 只有亿元 ,年上升到亿元 , 比新中国成立初期增长倍 年突破千亿元大关 , 达到亿元年较改革开放初期增长近倍 , 突破亿元 , 达到亿元年达到亿元 。税收收人占财政 收入的比重在年第二步利改税之前 , 基本维持在一之间 , 之后 上升到以上 , 其 中抖 一年分别为、 、,一年有所降低 , 分别为、。 配合了税制改革 。从新中国成立到改革开放初期 , 我国一直实行比较 简单的单一税制 , 税收征管模式也一直是“一员进厂 、 各税统管 ” 。年工 商税制改革 , 逐步实现由单一税制向以货物劳务税和所得税为主体 、其他各税 相配合的多
8、层次复合税制转变 。为保障新税制的顺利实施 , 国家逐步推行 “征管 、检查两分离 ” 和 “征 、 管 、查三分离 ” 模式 。年新的分税制改 革是年国家确立社会主义市场经济体制以来重大而深刻的税制改革 , 原 来 的两分离 、 三分离模式已不适应新的形势 。 “纳税 申报 、 税务代理 、 税务稽 查三位一体 ” 模式 , 以及年以后推出的 “以申报纳税和优化服务为基 础 , 以计算机网络为依托 , 集中征收 , 重点稽查 , 强化管理 ” 模式 , 很好地 配合了分税制的实施 , 促进了市场经济发展 。 明晰了征纳责任 。在 “一员进厂 、各税统管 ” 模式下 , 税收专管员集 征 、
9、管 、 查于一身 , 对纳税人实行“保姆式 ” 管理 , 代位行使纳税人应享有 的权利和应履行的义务 , 税务机关与纳税人的权利义务混淆不清 , 纳税人的纳 税主体地位缺失 。此后实行的征管 、 检查两分离 , 征 、 管 、 查三分离 , 实行 了 专业化管理 , 削弱了专管员的职权 , 但未突破专管员管户及上门收税模式 , 纳 税人纳税主体的权利义务仍未明确 。年推行的“三位一体 ” 模式 , 初步 界定了征纳双方的责任义务 ,年以后推行的现行征管模式进一步明确了 纳税人 的主体责任和税务机关的管理职责 。 推动了改革创新 。经过历次征管模式改革 , 我 国税源管理 由分散 、 粗 放的专
10、管员管户逐步发展成为征管查三分离的专业化管理征收方式从传统的 上门收税逐步发展成 申报纳税 、 集 中征收的集约化管理管理方式也由手工操 财政经济评论 税收汪 管研 究 作不断走向信息化 , 并逐步向税收管理的科学化 、精细化 、规范化推进 , 从而 实现了从传统模式向现代管理模式的擅变 。 二、 当前税收征管模式存在的主要问题、 成因及效应 现行征管模式的确立较之以前的几次改革是一个质的飞跃 , 在我国税收征 管史上具有里程碑的意义 。实践表明 , 现行的税收征管模式在保障国家税收收 人 、优化税收法治环境 、 提高税收征管质量 、推动税收服务体系建设 、加快征 管手段的现代化等方面均发挥了
11、积极作用 。但是在税收规模日趋庞大 、税源结 构日益复杂 、管理实践不断深人 、信息网络技术飞速发展的新形势下 , 现行税 收征管模式在实践中仍存在诸多需要解决的问题 。 一当前锐收征管模式的主要 问题 岗责体系不够明晰 。一是征 、 管 、 查职能分工不科学 。税收管理职能 分解到征管查不同的机构 , 机构间职责范围难以划分清楚 , 有些工作交叉重 叠 , 有些工作又相互脱节 , 征 、管 、查三个环节之间协调配合能力弱 , 信息传 递不畅 。二是机构设置不合理 。为满足专业化 、 精细化管理的需要 , 税务机关 细化了职能分工体系 , 但由于分工过细 , 管理效能反而有所降低 。三是考核机
12、 制不健全 。存在考核指标不够科学 、 责任界定不够明确的间题 , 以致“多 做多错多罚 ” 的怪 圈一直 困扰着税务机关及其工作人员 , 影响了干部 职 工的工作积极性和主动性 , 不利于税收征管模式的推行 。 信息管税有待提高 。年 , 中纪委 、 中组部联合巡视税务系统提出 的三条建议 , 其中一条就是金税工程三期进展缓慢 , 税收信息化建设亚待加 强 。在信息采集方面 , 数据信息采集缺乏统一标准 , 采集渠道不畅通 , 采集信 息面不全 、质量不高 。在信息管理方面 , 各类涉税信息缺乏统一的存储 、管 理 、 整合平台 , 信息资源不能高度共享 , 数据的完整性 、准确性 、及时性
13、仍存 在间题 。在信息应用方面 , 涉税信息的分析利用深度不够 , 预警指标和评估模 型系统化 、 标准化程度不高 。 资源配置相对失衡 。我国不 同地 区的税务机关依照统一模式设置 , 没 有体现因地制宜的原则 , 导致人力 、 物力 、财力资源的配置不平衡 , 难以与税 源分布及征管要求适应 。另外 , 大部分税务机关只注重收人 的产出环节 , 忽视 监督管理 、 审计分析环节 , 影响税收征管的健康发展 。 服务体系尚需健全 。一是对纳税服务的认识不到位 。存在重管理轻服 务 、 重形式轻实际 、 重表面轻内容等问题 , 不能从根本上为纳税人提供优质 、 创 新和 完善锐收 征 管模 式
14、研 究 高效的纳税服务 。二是纳税服务信息化程度有待进一步提高 。目前 , 纳税服务 往往只停留在税法咨询 、 纳税辅导 、 宣传送达 、发票供应等方面 , 现代信息技 术应用于纳税服务的程度还比较低 , 纳税人信息资料的采集简单重复 , 没有建 立起集纳税申报 、催报催缴 、法规公告 、政策咨询 、 问题解答 、信息查询 、服 务投诉等一体的纳税服务信息平台 , 多元化纳税申报范围窄 、层次低 , 远远不 能适应纳税人需求的变化 。三是纳税服务缺乏统一标准 , 不利于全面量化考 核 。各地纳税服务 自成格局 , 纳税服务的内容也不尽相同 , 没有形成全国统一 的纳税服务体系 。纳税服务体系没
15、有从立法的高度加以确认 , 缺乏统一标准 , 难以进行全面量化考核 。四是纳税服务水平参差不齐 。一方面 , 受地方经济环 境影响 , 部分地区税务机关经费相对不足 , 难以满足纳税服务的各种需求另 一方面 , 税务人员素质不等 , 不能满足纳税人日 益多样化的涉税服务要求 。 二现行征管模式存在问题的主要原因 内设机构的脱位难以发挥税务管理的效率 。由于税收征管工作由以前 的 “管户 ” 转向“管事 ” , 致使 当前的征管模式过分注重征 、 管 、 查的外 分 离 , 降低了税务机关的整体行政效率 。为实现专业化管理 , 加强对征 、管 、查 的监督制约 , 各地税务机关对基层税务机构进行
16、 了精简合并 , 成立 了征收分 局 、 管理分局 、 稽查局 。虽然征 、 管 、 查从机构上实现了外分离 , 但由于受技 术条件和人员配备的影响 , 征管业务流程没有也不可能实现完全的外分离 。如 纳税申报由征收分局受理 , 而纳税申报的催报 、税款的催缴等仍须由管理分局 负责 , 由此造成纳税人办税多头跑 、税务机关多头管 , 增加了纳税人的办税成 本 。同时在税务机关内部增加了资料传递环节 , 甚至出现责任不清 、互相推诱 扯皮现象 , 造成税务机关办事效率不高 。 岗位职责的错位难以彰显团队管理的合力 。 目前的征管模式 , 税务机 关虽按征管的职能 、 程序 , 分别设置了相关机构 , 配置了相应 岗位 , 各岗位之 间看似分工明确 、 职责清晰 , 实则各 自为政 、 缺少制约 。尤其是征 、 管 、 查各 部 门分工不尽合理 , 一件简单 的工作却放到所谓 的 “流水线 ” 上 , 由多个部 门 、 多个人员来完成 , 不仅没有简化办税程序 、 提高办事效率 , 反而造成人员 和资源的浪费 。职责不够对称 , 基层税收管理人员既无税收稽查权亦无过硬的 控
