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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划资本交易税收检查报告贵阳市地方税务局关于开展XX年资本交易项目税收专项检查工作的通告根据国家税务总局关于开展XX年税收专项检查工作的通知要求，我局决定在全市范围内组织开展XX年资本交易项目税收专项检查工作。现将有关事项通告如下：一、检查年度及范围对发生在XX年至XX年两个年度，在工商局或国土局办理注册资本金变更、法定代表人或股东股权变更、土地使用权变更登记的公司和个人为检查对象，涉及税收违法的，依法追溯。二、检查方法本次检查共分自查、约谈、抽查三个阶段进行。三、处理处罚纳税人、扣缴义
2、务人在规定期间内自查自纠，主动申报补缴各项税款的，只加收滞纳金，不予处罚，对不认真自查，不配合税务机关检查的，税务机关将依法进行处理。欢迎广大纳税人、扣缴义务人以及社会各界人士通过各种渠道向税务机关举报涉税违法行为。贵阳市地税局涉税违法举报中心举报电话：0851-贵阳市地方税务局二O一一年五月六日资本交易项目专项检查纳税人自查补税表纳税人：填表日期：申明：填表说明：该表一式三份，企业留存一份，交地税稽查部门二份。该表由资本交易项目自查单位、个人股东填列，反映企业发生法定代表人变更、股东变更、注册资本金变更等事项时应缴未缴地方各税及应扣未扣股东地方各税税款查补情况。如单位已将个人股东应缴各税进行
3、代扣并填列，个人股东可不再重复填列此表。填报人应在本表左下方申明“以上数据出自我处，真实、准确、完整，无虚假隐瞒。”企业自查提纲一、企业自查报告内容企业生产经营相关税收自查情况企业发生工商变更登记相关基本情况：包含单位名称、经营情况、联系电话、涉及发生法定代表人变更、投资人(股权)变更、注册资本(金)变更、其它情况变更等情况发生年度、变更内容、变更原因、股东转让(退出)股权形式、转让(退股)金额、变更环节涉税情况以及是否代扣代缴股东相关税费等情况进行全面完整报告。报告中应书面申明“以上情况真实、准确，无虚假隐瞒。”二、需提供附件资料公司最初办理新设登记相关工商登记资料1、公司设立登记申请表2、
4、公司章程(全体股东签字、盖公章)3、注册资本金投入验资报告4、全体股东身份证复印件5、公司营业执照副本(复印件)6、其它设立登记资料XX年、XX年历次办理工商变更登记资料和其它资料1、公司变更登记申请表2、公司签署有限责任公司变更登记附表股东出资信息；3、公司章程修正案(全体股东签字、盖公章复印件)4、股东会决议(全体股东签字、盖公章复印件)5、公司营业执照副本(复印件)6、全体股东身份证复印件7、股权转让协议复印件(注明股权由谁转让给谁，股权、债权债务一并转让，转让人与被转让人签字)8、其它变更登记资料9、公司XX年度至XX年年度会计报表10、公司目前税务登记证副本复印件股东自查提纲一、自查
5、报告填报人:包括原任股东、新增加个人股东和企业股东投资人二、自查报告填写内容：(一)原股东基本情况:原股东联系电话、联系地址、发生法定代表人变更、投资人(股权)变更、注册资本(金)变更、其它情况变更的时间、变更内容、股权转让金额、原始投资成本及相关税费、是否申报缴纳相关税款等情况。(二)新增加股东基本情况:新增加股东应说明收购股份(股权)支付价格、支付形式(货币、实物或其他)、股东联系电话、联系地址、是否申报缴纳相关税款等情况。股东应在报告中书面申明“以上情况真实、准确，无虚假隐瞒。”三需提供附件资料1.股权转让协议复印件(注明股权由谁转让给谁，股权、债权债务一并转让，转让人与被转让人签字)；
6、2原股东退股、新股东入股取得、支付股权支付额相关手续复印件。税务稽查XX年资本交易项目检查主要政策归纳个人所得税转让非上市公司股权。财产转让所得适用20%个人所得税；转让上市公司限售股股票。限售股转让。上市公司股东，如果是限售股转让，根据财税【XX】167号、财税【XX】70号文件规定，征收20%个人所得税。由于XX年1月1日以前，即使转让非限售股股权也不征收个人所得税，因此出现了沸沸扬扬的“陈发树资金矿业避税“事件，在这种情况下财税【XX】167号文件规定自XX年1月1日开始，对大小非解禁转让以及其他限售股转让征收个人所得税。专题：大小非解禁。大非的含义是大的非流通股股东，小非的含义是小的非
7、流通股股东，以占股权比例5%为限。ST广博控股的税务危机公关技巧。我国股票市场建立之初，采取了股权分臵的运作模式，即一部分股份为流通股，另一部分股份为非流通股，随着股票市场的发展，这种模式越来越不利于股市健康发展，因此XX年国家开始股权分臵改革，目标是全流通，根据财税【XX】103号文件规定，为了支持股权分臵改革，在股权分臵改革中，非流通股股东向流通股股东发生的股权转让，免印花税，流通股股东接受非流通股股东的股份后现金对价免个人所得税和企业所得税。但是部分公司股权分臵改革中支付了重组式对价，即：由非流通股股东对上市公司赠送现金或者债务豁免，形成上市公司的资本公积，该项资本公积属于全体股东所有，
8、此种方式称之为重组式对价。由于这种支付对价方式财税【XX】103号文件没有界定，因此成都市武侯区地税局要求对ST广博控股接受重组式对价按照接受捐赠征收企业所得税，ST广博不服向国家税务总局申请了政府信息公开，要求对该项政策进行明确，最终国家税务总局以国税函【XX】375号文件的形式明确重组式对价也不征收企业所得税，ST广博的危机公关技巧得到了完全的成功，而在此之前重组式对价已经征税的甘肃靖远煤电等公司也享受到了ST广博抗争的胜利果实。陈发树避税引发财税【XX】167号文件。根据财税字【1998】61号文件规定，我国二级市场转让股票暂免征收个人所得税。因此大小非解禁后，大小非股东为了少缴个人所得
9、税，费尽心机。从紫金矿业上市招股说明书中查到，紫金矿业股份公司成立时，与陈发树有关的3家公司持有紫金矿业的股份，即新华都实业股份有限公司出资万元，持有1729万股，占紫金矿业股份的，是第二大股东。上杭县华都建设工程有限公司出资万元，持有665万股，占紫金矿业股份的7，是第4大股东。新华都百货有限责任公司出资万元，持有万股，占紫金矿业股份的。从招股说明书看，紫金矿业成立之初陈发树个人并没有直接持有紫金矿业的股份。随着紫金矿业谋划A股上市，陈发树等人也谋划直接持有紫金矿业的股份。紫金矿业上市招股说明书披露，XX年2月5日，新华都工程有限责任公司、新华都百货有限责任公司以每股面值元的价格合计转让给陈
10、发树万股紫金矿业股份，陈发树总计支付转让款万元。于是，经过股份转让，紫金矿业股份就从新华都工程有限责任公司等法人名下转移到陈发树个人名下。新华都工程以元的面值无偿转让给陈发树亿股紫金矿业，同样以元的面值转让给柯希平亿股，新华都工程没有赚到一分钱,明知紫金矿业上市必然产生大幅溢价收益,赚取超额利润,新华都工程为何如此慷慨转让给陈发树和柯希平一个巨大的馅饼呢？陈发树通过自己控制的新华都实业集团股份有限公司,持有新华都工程51的股权;而柯希平是厦门恒兴集团有限公司的实际控制人,这家公司持有新华都工程49的股权。紫金矿业于XX年4月25日在A股上市，发行价为元/股，陈发树等自然人股东持有的原始股票的限
11、售期为1年。至XX年4月27日，紫金矿业亿股解禁在A股上市流通，当日最低的交易价格也高达元/股。从今年4月至今，陈发树几次减持紫金矿业股份，总计套现已接近40亿元。而仅在4月7月，陈发树前后两次减持紫金矿业股份总计约亿股，套现亿元，而成本仅仅是2940万元，利润达27亿元。如果陈发树出售的亿股股票没有转让到其名下，变为自然人股票，仍然通过新华都工程有限责任公司等转让，27亿元的利润需要按照25%的企业所得税税率计算缴纳企业所得税，税额超过亿元。公司缴纳企业所得税后，税后利润分配给自然人股东，自然人股东还要缴纳个人所得税。但陈发树把法人股票转让为自然人股票后出售，不仅6亿多元企业所得税可以分文不
12、缴，潜在的个人所得税也免去了。随着以上避税模式愈演愈烈，财政部和国家税务总局于XX年12月31日发布财税【XX】167号文件，对限售股开始征收20%个人所得税，对证券公司技术完备之前的股票，按早15%的所得征税，技术完备以后的股票则据实由证券公司扣缴个人所得税。ETF避税与财税【XX】70号文件。俗话说，道高一尺，魔高一丈，面对个人限售股征税，大小非个人股东纷纷寻求新的避税方式。一是，在大小非解禁后，如果大盘低迷，投资者想继续持有以获利，但是当股票价格上升后却要缴纳更多的个人所得税，个人股东采取的方式是赶快卖出，少缴纳个人所得税，然后再买入的方法。二是，利用ETF避税。ETF基金属于开放式基金
13、的一种，又称为交易型开放式指数基金，投资者既可以向基金公司申购或赎回基金份额，又可以像封闭式基金那样在证券市场上按市场价格购买。但是向基金公司申购时只能通过该品种ETF基金所涉及的一揽子股票换取基金份额，赎回时以持有基金份额换取一揽子股票。“财税【XX】167号文件只说售限售股获利需要缴纳个人所得税，但是并未说明用股票换基金，卖出基金获利需要缴税，这就为那些持有限售成份股的个人大小非提供了一个避税通道。”以中国平安为例，持有中国平安的个人大小非可以通过购买上证50除平安外的其他49只股票，然后将包括中国平安在内的一揽子50只股票拿去申购上证50ETF基金，再将这些基金售出，其成本大约在千分之三
14、左右，售出后获利部分则不用缴纳个人所得税。目前沪深两市共计有9只ETF基金，其中沪市6只，深市3只，涉及的成份股数百只之多，而这些成份股中很多都涉及机构、个人大小非，合计持有市值超过1000亿元。依据上述模式，这些大小非都可以通过这种“借道”ETF的方式实现避税。这种避税方式又引起了财政部和国家税务总局的注意，XX年11月10日，财政部和国家税务总局下发了关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知，规定：限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税，个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股，个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基
15、金份额均属于纳税的范围。从而将ETF避税模式彻底堵死。“鹰潭模式”限售股自然人股东同国家税收政策的博弈还在继续，这一次出面助阵的是地方政府。由于限售股解禁缴纳的个人所得税由证券公司代扣代缴，而国家法律并没有限制必须在哪一个证券公司进行交易，因此各地财政部门盯上了这个所谓的“可流动财源”，纷纷出台财政返还政策，以吸引限售股到本地解禁，其中比较出名的是所谓“鹰潭模式”，根据税法的规定，地方税务机关征收的个人所得税，60%要上缴中央财政，40%归地方财政。而江西省鹰潭市政府XX年7月出台的鼓励个人在鹰潭市辖区证券机构转让上市公司限售股的奖励办法规定，如果个人限售股东愿意来本地营业部减持，政府可将限售股东减持个税的地方实得部分的80%作为奖励再返还给纳税人。纳税人如果愿意将奖励全部留在鹰潭投资臵业的话，还可按个税地方实得部分的10%再奖励。其运作模式如下：第一步，办理销户手续，即大小非持有者持本人有效身份证原件、深沪股东账户卡原件，到原开户证券营业部填写撤销指定交易申请表，办理股票转托管和撤销指定交易手续；第二步，在鹰潭市
