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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划财务分析报告的基本结构(共6篇)XX年度财务分析报告六盘水市燃气总公司公司基本情况六盘水市燃气总公司始建于1984年12月，1990年建成供气，注册资金2086万元。历经二十余年的发展，已经成为集煤气工程设计、安装、燃气销售，煤气设施巡检维护、抢险、燃气器具销售及售后服务为一体的国有独资公用企业。截止至XX年12月末，公司下属5家全资子公司，一家参股公司。5家全资子公司分别为六盘水星炬建筑安装工程有限公司、盘县燃气公司、六盘水市热力有限公司、六盘水燃气热力设计院、六盘水城市燃气化学分
2、析有限公司，参股公司为六盘水清洁能源公司。公司目前已开通煤气用户八万余户，拥有10万立及3万立气柜各一座，日供气能力45万立方米，初步形成煤气管网敷设东起双水，西止德坞，南至凤凰新区，北抵水城矿务局、铁路片区的城市供气格局。截止XX年末，公司合并资产负债表显示公司资产31230万元，负债14982万元，所有者权益总额16247万元，合并利润表显示公司利税总额2364万元，资产负债率为%。XX年国资委考核目标完成情况：财务报表分析一、资产负债表分析1.资产负债表水平分析：-1-由上表可以看出，公司XX年总资产规模比XX年有较大幅度上升，上升了98,757,元，上升幅度为%,负债上升了92,235
3、,元，上升幅度为%，同时所有者权益增加6,521,元，上升幅度为%，说明公司总资产规模的大幅上升主要是由负债的上升引起的，公司XX年增加了对外借款，减少了自有资金的持有量。.从投资和资产角度分析：从分析看公司总资产的增加主要是由流动资产的增加引起的，流动资产增加的比重为%，使总资产增加了%，说明公司资产的流动性增强，盈利能力有所加强，这主要是因为货币资金的大量增加所致，货币资金持有量的上升幅度为%，使总资产增加了%，公司的偿债能力随之有较大增强。其次是预付账款、存货和其它应收款较上年上升较大，累计对总资产影响近19%，这也是影响公司资产增加的另一个重要因素，当然，这三个方面之所以上升较大主要是
4、因为各子公-2-司报表的合并造成的。再有应收账款的增加，对总资产的影响为%，也是因为今年公司合并报表造成，但对总资产影响不大。非流动资产的增加使总资产本期增加%，其中主要是合并报表后在建工程的增加，对总资产的影响为%，说明公司尚有相当部分在建工程没能及时办理完工结算手续转为固定资产，造成在建工程上升较大。另外，投资性房地产公允价值上升在本期影响公司总资产%，这也是公司资产增加的又一重要因素。固定资产本期上升%，影响公司资产上升不是太大，除了上述在建工程尚未转固的因素外，结合合并报表后存货和工程物资的上升来看，说明公司在扩大投资，投入相对较大。.从筹资和权益角度分析：负债和所有者权益中，负债增加
5、了92,235,元，上升幅度为%，同时所有者权益仅增加6,521,元，增加幅度仅为%，负债的较大幅度上升和权益资本的微小幅度上升，说明公司的财务风险有所加大，同时资金成本升高，财务杠杆效应下降，因此项目投入的风险防控测算尤为重要。负债的增加当中流动负债和非流动负债均占了一定影响，流动负债的增加主要是应付账款和其它应付款的增加带来的，对总资本的影响为%，说明企业本期短期偿债能力持续减弱，这对公司的偿债能力有一定影响，应予以关注。非流动负债本期增加24,000,000元，对公司总资产影响为%。所有者权益的增加主要是资本公积和未分配利润的增加引起的，对总资本的影响分别为-%和%，其中资本公积之所以有
6、所下降，主要是因为合并报表后的账务调整造成的。综合以上分析可以看出，公司本期资产规模增加主要是举债和投资性房地产公允价值变动引起的，而自有资本的增加则主要是由于未分配利润的增加引起的。2.资产负债表垂直分析：-3-(一）、资产结构的分析评价1、静态分析：XX年燃气总公司的流动资产占资产总额的%，而XX年的流动资产占%，总资产结构中XX年的流动资产比XX年上升了%，反映了公司的资产流动性水平有较大幅度上升，说明公司资产变现能力加强，特别是货币资金的比重，本期比上期上升%，且非流动资产占总资产的%，比去年下降%，说明公司资产弹性较强，有利于公司灵活调度资金，风险相对去年较小。但公司总体资产结构不太
7、合理，应从增加货币资金的持有量增加流动资产的比重，并且从未分配利润上形成货币资金增加的幅度应当提升，从而更大程度上的降低资产风险。2、动态分析：本期公司流动资产比重上升了%，非流动资产比重下降了%，结合各资产项目的结构变动情况来看，除货币资金的比重上升了%，其它应收款比重上升了%，存货比重上升了%，在建工程的比重上升了%外，其他项目变动幅度不是很大，虽然资产整体结构比较稳定，但非流动资产的比重远大于流动资产，故公司应加强货币资金的持有量来改善总体资产结构。3、从有形资产与无形资产比例角度分析：公司无形资产占总资产的比重为%，非常低，虽然与上年相比没有变化，但具有强劲发展势头的企业应积极开发无形
8、资产。相比之下，固定资产的比重为%，这是燃气行业的一般特征，-4-应将固定资产和无形资产看得同等重要。负债结构的具体分析：负债期限结构的分析评价负债期限结构分析表根据负债期限结构分析表进行分析，公司本年流动负债大量增加，占总负债的比率较去年增长了%，且比重远高于非流动负债，表明公司在使用负债资金时，以中短期资金为主，流动负债对公司资产流动性要求较高，因此，在本期公司的偿债压力加大，同时财务风险增强的情况下公司应增加流动资产的持有量来解决这一问题。负债方式结构的分析评价：根据资产负债表计算可知，今年公司银行借款的比重略有下降，但仍然是公司负债资金的主要来源，随着银行信贷资金的比重上升，会使其风险
9、有所增加，同时也会使公司的负债成本受到影响，相对于债务资本增加来说，公司的自有资本比重有所下降，这是一个值得关注并应加以重视的现象。(二)股东权益结构的具体分析：从表中可以看出，在静态方面来看资本公积和未分配利润上升是公司所有者权益的主要来源，从动态方面来看，虽然投入资本有所下降(主要为合并报表账务调整形成下降)，但其本身占所有者权益总额的比重较大，且本期未分配利润有所增加，实际可以理解为公司内部形成的权益资金比重相应上升了%，说明公司所有者权益结构的变化是生产经营原因引起的。基本分析：公司XX年流动资产比重有%的上升，主要是货币资金的增加，但货币资金来源主要靠举债,且非流动资产的比重远远大于
10、流动资产的比重，公司资产流动性较上年从报表上看虽有上升，但-5-财务报告分析的内容、方法和程序财务报告分析是分析企业的行业地位、经营战略、主要产品的市场、企业技术创新、企业人力资源、社会价值分配等经营特性和企业的盈利能力、经营效率、偿债能力、发展能力等财务能力，并对企业作出综合分析与评价，预测企业未来的盈利情况与产生现金流量的能力，为相关经济决策提供科学的依据。一、财务报告分析的内容财务报告分析的内容主要包括企业经营环境与经营特性分析、企业会计政策及其变动分析、财务报表项目及其结构分析、财务能力分析、企业综合分析与评价等。企业经营环境与经营特性分析主要分析宏观经济发展的形势，分析企业所处行业的
11、发展趋势，分析企业的行业地位、经营战略、主要产品的市场情况，分析企业技术创新能力，分析企业高层管理人员与职工素质等人力资源情况与企业创造价值的社会分配结构等。这样做，决策者可把握企业的宏观环境与企业总体情况，更好地联系与解释财务报告分析的结果。企业会计政策及其变动分析主要分析企业经营管理者选择不同的会计政策的理由及其对财务报表项目与财务分析指标的影响，为保证对比分析时分析指标的可比性，必要时对分析资料进行适当的修正。财务报表项目及其结构分析主要对资产负债表、利润表、现金流量表及其附注的各个项目与结构进行对比分析，分析各种资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用、利润、现金流量的变化、变化原因和
12、其对企业经营的影响。每个财务报表项目都具有特定的经济含义，它的变化对财务能力、经营特性都可能产生影响，一般可编制多期比较财务报表和多期百分比财务报表进行分析。多期百分比财务报表是杨和泰经验丰富理论功底，形成以点带面、点面结合的风格,条理分明、结构严谨，结合企业实际，视野开阔将财务报表项目用结构百分比表示，并将多个会计期间的财务报表合并，这样有利于对财务报表的结构变动进行分析。财务能力分析主要分析企业的盈利能力、经营效率、偿债能力、发展能力等。该部分主要通过定量的财务指标分析进行，它是财务报告分析的重要内容。企业综合分析与评价主要将上述分析情况用系统、科学的方法进行综合得出对企业的综合分析与评价
13、。该综合分析与评价使用定量指标与定性指标相结合，并可使用综合指数法、综合评分法、雷达图法等方法进行综合分析与评价。该综合分析与评价和企业业绩评价有很强的联系，企业业绩评价可看成是企业综合分析与评价的一种形式，它是财务报告分析的重要内容。该部分在本章的第三节介绍。现代企业是在一定社会经济环境下生存发展的生产与分配社会财富的经济实体，它与许多社会利益团体有复杂的经济利益关系，可看成一个复杂的社会系统。企业的财务能力、经营特性等分析与综合分析与评价是相互联系的，企业的经营环境、财务报告的内容、财务报告分析的技术与方法都是发展的。因此，通过对财务报告分析来了解企业经营情况就必须用系统的观点来分析企业，
14、即用联系、发展的观点分析企业。随着计算机信息处理技术的发展，构建智能决策支持系统、诊断分析专家系统的技术不断发展，利用人机系统进行财务报告分析将大大地提高我们财务报告分析的工作效率。二、财务报告分析的主体与目的财务报告分析的主体是财务报告的使用者，他主要包括投资者、债权人、企业经营管理者、政府经济管理部门、企业工会组织、注册会计师等。不同的分析主体其分析的目的不同，所分析的内容与重点也有差异。投资者的分析主要是为寻求投资机会获得更高投资收益而进行的投资分析和为考核企业经营管理者的经营受托责任的履行情况而进行的企业经营业绩综合分析与评价。其分析的重点是企业的盈利能力、发展能力和业绩综合分析评价。
15、债权人的分析主要是金融机构或企业为收回贷款和利息或将应收款项等债权按期收回现金而进行的信用分析。信用分析的重点是偿债能力、盈利能力和产生现金能力。企业经营管理者为了更好地对企业经营活动进行规划、管理与控制，利用财务报告进行经营分析。该分析要分析企业各种经营特性包括盈利能力、偿债能力、经营效率、发展能力、社会存在价值等，并要综合分析企业的经营情况。政府经济管理部门的分析主要是为制定有效的经济政策和公平、恰当地征税而进行经济政策分析与税务分析。其分析的重点是企业发展、社会价值分配等。工会组织的分析主要是为争取职工合理的工资、福利等利益而进行的工会利益分配分析。其主要分析企业社会价值分配、盈利能力等。注册会计师为客观、公正地进行审计、避免审计错误、提高财务报告的可行度也要对财务报告进行审计分析。其分析的重点是财务报表及其之间的稽核关系与各种财务能力、经营特性分析。三、财务报告分析的方法财务报告分析是一个分析判断过程，它的基本目标是识别财务报告项目的数量、比率、发展趋势、重要事项的发生与变化，并搞清这些变化的产生原因，为预测企业将来提供依据。财务报告分析的方法主要有比较分析法、比率分析法、因素分析法、综合指数法、综合评分法、雷达图法等方法。比较分析法比较分析法是将多个经济内容相同的指标进行对比，从数量上确定其差异的一种分析方法。它是财务报告分析最基本的方法，
