会计要素与会计等式

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1、1,第一节 会计要素 第二节 会计等式 第三节 会计事项与会计等式,第二章 会计要素和会计等式,2,大学生活的花费与来源？ 大学生的财产 现金、银行存款 收音机、mp3、mp4 电脑 财产的来源 父母给的 亲戚给的 向亲戚朋友借的,一个小问题,3,一个小问题（续）,对上述问题的回答，需要我们从以下两个方面考虑：,我们日常生活的开支和财产从哪里来的？ 我们得到的“钱”又花在哪些方面？ 我们得到的“钱”与我们日常生活的开支和财产有什么关系？,4,企业、经济活动与会计事项,5, 按照一定的法律程序设立，具有法人资格，拥有独立资产，独立承担经济责任，享有相应的民事权利,企业的组织形式 企业有不同的组织

2、形式，现代企业一般可以分为独资型企业、合伙型企业和公司型企业三种。,无限责任公司,有限责任公司,股份有限公司,两合 公司, 股东数量及资格、筹资方式、承担风险的要求和经营能力等各不相同,6,企业、经济活动与会计事项,企业的条件：人、财、物 人力资源 各种房屋建筑物、办公用品、机器设备、原材料、产成品或商品等 财力 库存现金和银行存款 “物”的计量,7,企业的物的运动：物资流动 美丽影楼,8,企业的活动 成立 经营 清算,9,企业的成立与本钱的投入 外部筹集资金 国家、法人、个人或外商投资(所有者权益) 向金融机构、其他法人、个人举债(负债 ),所有者 投入,举债 借入,企业的资金,10,本钱的

3、投入与资金的形式 货币(现金和银行存款) 房屋建筑物和机器设备等固定资产 原材料和商品等 筹集资金与资金变化 所有者权益或负债增加 资产的增加,11,企业的经营与资产形式变化 美丽影楼的资产形式变化 美丽影楼与供应商、顾客等之间的关系,现金,两台照相机 和镜头 冲印设备 耗材,照片,现金,12,企业的结束与本钱的退出 缴纳税金 分配利润 分派股利 偿还借款 资金退出与资金变化 资产减少 负债或所有者权益也同时减少,13,财务报告及其要素 （补充）,一、财务报告 （一）定义 财务报告(又称财务会计报告)，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的书

4、面文件。,所有者权益变动表 (所有者权益) 权益增加 权益减少,现金流量表 （现金流量） 现金流入 现金流出,利润表 （经营成果） 收入 费用 利润,资产负债表 （财务状况） 资产 负债 所有者权益,会计报表 附注 对会计报表项目的详细说明,14,（二）财务报告的种类 包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。,报表附注 1.报表项目的详细说明 2.相关的信息或资料,15,二、主要会计报表 （一）资产负债表 1.定义：反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。,2.主要内容 反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源（资产）、所承担的现时义务（负债）和所有者对净资

5、产的要求权（所有者权益）。 3.格式：参见表11。,资产负债表 （财务状况） 资产 负债 所有者权益,16,【例11】 200年1月1日， 张平和王成文各出资200 000元(计400 000元)，注册了“环球网络公司”网吧。为经营需要，从银行借款330 000元，作为流动资金。1月2日购买了200平方米的房屋作机房，价值400 000元，购买了80台电脑，1台打印机、1台复印机，价值300 000元。购入各种材料价值 8 000元。剩余资金(22 000元) 除留下2 000元作为零用现金外，其余资金(20 000元)存入银行。根据上述资料编制的该公司1月末资产负债表见表11。,17,该资产

6、负债表反映的是全球网络公司在开办之初的财务状况,财务状况,某一特定日期,200年1月31日,18,环球网络公司200年1月31日资产负债表,双方合计金额相等,反映的主要内容,730 000,730 000,19,（二）利润表 1.定义：反映企业一定会计期间的经营成果的会计报表。 2.主要内容 反映企业一定会计期间的经济利益流入（收入）、经济利益流出（费用）和经营成果（利润或亏损）。 3.格式见表12。,利润表 （经营成果） 收入 费用 利润,20,【例12】 200年度(开业当年)，环球网络公司收入、费用为： 1.收入：上机收入300 000元(主营业务收入) ；打印、复印收入50 000元(

7、其他业务收入) 。 2.费用：水电费 40 000元； 营业税22 500元；房屋及设备折旧80 000元；人员工资40 000元；消耗各种材料30 000元；其他杂费5 000元。所得税税率为30% 。 根据上述资料，编制该公司本年末的利润表见表12。,21,该利润表反映的是环球网络公司在开办后第一年的经营成果。,经营成果,税后利润,税前利润,200年1月1日至12月31日,一定会计期间,22,环球网络公司200年度利润表,经营成果,一定会计期间,反 映 的 主要内容,利 润 的 形成过程,按税率计算取得,23,三、财务报告要素 （一）定义：财务报告的具体内容，又称财务会计要素，是对会计对象

8、分类形成的项目，也是会计核算和监督的内容。,资 产,负 债,所有者 权 益,收 入,费 用,利 润,财务报告文件,24,会计对象,对“财务报告要素是对会计对象分类形成的项目”的理解,资金运动,会计上核算的主要内容,25,（二）财务报告要素的分类,反映财务状况要素,反映经营成果要素,资产负债表 要 素,利 润 表要 素,静态要素,动态要素,经济内容,资金运动形态,与报表关系,资金显著变动状态,资金相对静止状态,要素分类,26,第一节 会计要素,会计要素是对所要反映的经济活动内容按其性质进行的基本分类项目。即会计记录上的主要对象。（反映企业财务状况和经营成果的基本单位，又是会计报表的基本构件。因此

9、，也称为会计报表要素） 可以分为： 资产、负债、所有者权益(反映财务状况的会计要素) 收入、费用和利润（反映财务状况的会计要素）,27,反映财务状况的要素 资产、负债、所有者权益,一、资产 1.定义 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,28,2 . 资产要素的基本特征,1)企业过去的交易或者事项形成： 包括购买、生产或其他交易或者事项形成的结果。,A 是由企业过去的交易、事项所形成,预期在未来发生的交易或者事项可能产生的结果不属于现在的资产。,29,2)企业拥有或者控制： 拥有是指企业享有某项资源的所有权(如企业购置的设备)； 控制是指

10、虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制（如融资租入设备）。,经济资源,A 是由企业过去的交易、事项所形成,B 必须为企业拥有或控制,30,经济资源,A 是由企业过去的交易、事项所形成,B 必须为企业拥有或控制,C 预期会给企业带来经济利益,3)预期会给企业带来经济利益： 是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力,是资产要素的最本质特征。,31,关于现金、现金等价物的概念 现金（广义）：包括库存现金、银行存款、其他货币资金。特点企业的货币资金；流动性极强；价值变动风险极小；支付能力强。 现金等价物：视同现金，如交易性金融资产中的短期股票、债券投资等。特点企业进行的期限较短的

11、投资；流动性强；易于转换为已知金额的现金；价值变动风险很小；支付能力较强。,32,3.资产要素的组成内容,流动资产,资 产,非流动资产,库存现金 银行存款 交易性金融资产(短期投资) 应收账款 应收及预付款 应收票据 预付账款等 原 材 料 存货 生产成本(在产品) 库存商品(产成品)等,长期股权投资 固定资产 无形资产 投资性房地产 生物资产 其他资产,黑色宋体加粗部分为账户名称，大部分构成资产负债表项目。存货属特例!,33,1)流动资产： 概念：是指企业可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。 营业周期一般企业为1年。某些特殊行业（如轮船、飞机制造业）可能以超过1年的单件

12、产品的生产周期作为一个营业周期。,会计主体,1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12,1月1日,12月31日,34,变现从现存形态变转为货币资金形态。 耗用在经营中被消耗使用掉。,流动资产,35,（1）货币资金：可以直接用于支付，具有普遍 可接受性和不受限制的支付能力的资金。通常 包括存放于企业的库存现金和企业存入银行或 其他金融机构的银行存款。 （2）交易性金融资产：企业为交易目的所持有 的债券投资、股票投资、基金投资等金融资产。 其中，“为交易目的”主要是指取得该项资产的 目的主要是为了利用闲置资金，以赚取价差为 目的而购入的并为近期内出售。,投资是指企业为通过分配来增加财富，

13、或为谋求其他利益而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。,36,预付账款：企业因购货、在建工程等按照合同规定预付的款项,（3）短期债权性资产：企业由于产品或劳务 的购销业务或其他业务形成的对他人资产的 要求权，即债权，偿还期限通常不超过一年 或一个营业周期。 具体包括：应收账款、预付账款、应收票据,应收账款：企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。,应收票据：企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。,37,（4）存货：企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处于生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 由于行业的不同，

14、存货的内容也不尽相同。,制造业的存货 主要包括:原材料 在产品 产成品,服务业的存货相对较少，包括一些物料用品,商品流通企业的存货主要是库存商品、材料物资。,38,流动资产,货币资金,短期债权性资产,存 货,库存现金,银行存款,应收票据,应收账款,预付账款,产成品,半成品,在产品,原材料,包装物,低值易耗品,交易性金融资产,债券投资、,股票投资,基金投资,39,组成内容,以交易为目的购入的准备随时售出的股票等, 货币资金,从应收款、预付款所有权的角度认识, 投资资金, 结算资金, 储备资金, 生产资金, 成品资金,40,非流动资产,流动资产,资 产,非流动资产,长期股权投资 持有至到期投资 固

15、定资产 无形资产 投资性房地产 生物资产 其他资产,概念：非流动资产是指企业不能在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。,组成内容,41,持有时间和目的等完全不同,长期股权投资 持有至到期投资,42,（1）持有至到期投资,企业购入的到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期日的各种债券，如国债和企业债券等。,（2）长期股权投资,企业为了达到控制某企业或对某企业施加 影响以获得较大经济利益的目的，长期持有 被投资公司的股份的一种股权性投资。,43,（3）固定资产,企业为生产商品、提供劳务、出 租或经营管理而持有的，使用寿命超 过一个会计年度的，在使用过程在能

16、够保持其原有实物形态的资产。,44,固定资产,建 筑 物,机器设备,运输工具,其他工具,房 屋,45,（4）无形资产,企业拥有或者控制的没有实 物形态的可辨认非货币性资产。,可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等；,（5）商誉,预期为企业获取超额利润的不可辨认的资产，包括自创商誉和外购商誉。,46,（6）投资性房地产,企业为赚取租金或资本增值而持有 的房地产。能够单独计量和出售的 房地产,47,（8）其他资产,不能归入上述各项的资产 长期待摊费用（如企业开办时发生的筹建费等） 银行冻结存款 诉讼中财产,（7）生物资产 是指企业有生命的动物和植物。如牲畜、农作物和森林等。,48,非流动资产,持有至到期投资,固定资产,其它资产,商标权,著作权,专利权、非专利技术,长期股权投资,国债,企业债券,机器设备,运输工具