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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划材料投资分录Contents例1：?明达公司XX年1月份发生下列经济业务：?1、5日，从龙飞公司购进价值6,000元的原材料，材料验收入库，货款未付。?2、6日，收到青山公司交来银行存款30，000元，作为对本厂的投资。?3、8日，向银行提取现金400元备用。?4、11日，以银行存款20,000元偿还短期借款。?5、16日，经向银行申请，银行同意将短期借款30,000元转作长期借款。?6、30日，明达公司购入材料14,000元，材料已经验收入库，以银行存款支付货款10,000元，其余
2、4,000元以商业汇票支付。明达公司总分类账户期初余额表例2：企业10月份发生如下经济业务：?1、一投资者向企业投资设备一台，价值2,000,000元。?2、向银行借入短期借款400,000元，转存本企业存款户头。?3、购买甲材料100,000元，已经验收入库，但货款尚未支付。?4、向盛达材料厂购入乙材料250,000元，材料已经验收入库，但货款尚未支付。?5、施工生产领用甲材料30,000元，乙材料150,000元。?6、采购员预借差旅费8,000元，以现金支付。?7、用银行存款偿还前欠盛达材料厂欠款250,000元。?8、企业向其他单位投资设备一台，价值400,000元。?9、用银行存款归
3、还银行短期借款400,000元。?10、企业管理部门发生办公费用12,000元,以现金支付。例3:长城公司总分类账户期初余额表经济业务?1、长城公司收到某单位投入的资本800,000元存入银行。?2、长城公司用银行存款100，000元偿还前欠某企业账款。?3、长城公司用银行存款200,000元购入一辆自用小汽车。?4、长城公司将资本公积金160,000元按法定程序转增资本。?5、长城公司签发并承兑一张面额40,000元，为期两个月的商业汇票，用以抵付应付账款。?6、长城公司购进原材料30,000元，已经验收入库.其中20,000元货款已用银行存款付讫，其余10，000元货款尚未支付?7、长城公
4、司以银行存款60,000元，偿还银行短期借款40,000元和前欠某单位货款20,000元。例4:光华公司总分类账户期初余额表光华公司本月的经济业务?1、从银行提取现金1,000元备用。?2、购入材料一批计30,000元，货款尚未支付。?3、收到某投资者投入货币资金50,000元，并存入银行。?4、用银行存款归还前欠应付账款6,000元。?5、向银行借入短期借款30,000元，直接偿还应付账款。?6、经协商，将所欠某单位的账款60,000元转为本企业的资本。?7、用银行存款2,000元支付广告费。?8、维修公司办公室发生修理费8,000元，款项尚未支付。?9、用资本公积20,000元，转增资本。
5、?10、用银行存款30,000元，归还银行短期借款27,500元，偿还前欠货款2,500元。?1、假设华夏公司“原材料”总分类账户所属明细分类账户的期初金额为：甲材料50吨每吨300元共计15,000元乙材料200件每件400元共计80,000元合计95,000元购入下列各种原材料，货已验收入库，款尚未支付甲材料40吨每吨300元共计12,000元乙材料100件每件400元共计40,000元丙材料20箱每箱500元共计10,000元合计62,000元?仓库发出下列各种材料直接用于产品生产。?甲材料60吨每吨300元共计18,000元?乙材料150件每件400元共计60,000元?丙材料8箱每箱
6、500元共计4,000元?合计82,000元?新华公司XX年12月初“原材料”账户借方余额9,000元，其中甲材料100千克，每千克50元，?计5,000元；乙材料200千克，每千克20元，计4,000元。“应付账款”账户贷方余额6,000元，其中应付南方公司4,000元，应付北方公司2,000元。该公司12月份发生下列经济业务1、8日，向南方公司购入下列材料，已验收入库，货款未付。甲材料50千克每千克50元计2,500元乙材料100千克每千克20元计2,000元2、15日，向北方公司购入乙材料50千克，每千克20元，计1,000元，材料已验收入库，货款未付。3、20日，以银行存款归还前欠南方
7、公司货款8,000元，北方公司货款1,500元。4、31日，本月生产产品领用材料如下：甲材料80千克每千克50元计4,000元乙材料250千克每千克20元计5,000元某公司XX年7月31日的资产总额为375,000元，负债总额为112,000元；该公司XX年8月份发生如下经济业务：用银行存款购入全新设备一台，价值30,000元。收到投资者投入的原材料一批，价值10,000元。向银行借款偿还所欠供应单位货款40,000元。收到上个月的销货款20,000元存入银行。?要求：根据上述资料计算该公司8月末的资产总额、负债总额和所有者权益总额。第四章企业主要经营过程的核算和成本计算?第一节资金筹集的核
8、算?第二节采购过程的核算?第三节生产过程的核算?第四节销售过程的核算?第五节利润形成和分配的核算?第六节资金退出的核算第一节资金筹集的核算?资金筹集是企业进行生产经营活动的前提条件，是资金运动全过程的起点。企业构建机器设备、厂房，购买材料物资，支付职工薪酬，偿还到期的债务等，首先必须拥有一定数量的资金。没有资金，企业就不能运转。?企业筹集资金的渠道主要有两个：一是投资者投入的资本，即所有者投资，也称为实收资本；二是从企业债权人筹集的资金，形成企业的负债，如向银行等金融机构借入的短期借款等。一、筹集资金核算应设置的账户?为了核算企业筹集资金的过程，应设置“实收资本”、“资本公积”等账户来反映筹资
9、时所有者权益的增加；设置“银行存款”、“固定资产”等账户来反映筹资时资产的增加；设置“短期借款”、“长期借款”等账户来反映筹资时负债的增加。一、筹集资金核算应设置的账户?1、“实收资本”账户?“实收资本”账户，是用来核算按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本。该账户贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数；借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数，期末贷方余额，反映企业实有的资本或股本数额。?企业的资本按照投资主体不同，分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本等。投资者投入资本的形式可以有多种，如现金投资、实物投资、证券投资和无形资产投资等。?我国目前实行的是注册资本
10、制度，要求企业的实收资本应与注册资本相一致。企业对投资者投入的资本应当保全，除依法转让外，不得以任何方式抽回。企业扩大规模增资或收缩规模减资都要报经有关部门批准，并在工商行政管理部门注册登记。企业在经营过程中所取得的收入、发生的费用以及财产物资的盘盈盘亏等，不得直接减少所有者投资。?实际收到投资人作为资本投入的现金、银行存款及建筑物、机器设备、材料物资等实物或无形资产时，记入该账户的贷方；当投资人收回资本时，记入该账户的借方；其期末贷方余额表示投资人投入企业实有的资本总额。?本账户应按投资人、投资单位设置明细分类账进行核算。?补充：资本公积的含义：资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归
11、属投资者并且金额上超过法定资本部分的资本，是企业的重要组成部分。实收资本无论是在来源上还是在金额上，都有着比较严格的限制，而不同来源的资本公积金却归所有投资者共同享有。?资本公积的?该账户的贷方登记企业取得的资本公积金数额；借方登记资本公积金的减少数；期末贷方余额，表示企业资本公积金的实际结存数额。?京连有限责任公司接受某投资者的投资5,000,000元，其中4,000,000元作为实收资本，另1,000,000作为资本公积，公司收到该投资者的投资后存入银行，其它手续已办妥。?京连有限责任公司经股本大会批准，将公司的资本公积200,000元转增资本。2、“短期借款”账户?企业向银行或其他金融机
12、构借入的资金主要有短期借款和长期借款两种。本章主要介绍短期借款的核算。?短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以内的各种借款。短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金而借入的或者为抵偿某种债务而借入的。无论借入款项的来源如何，企业均需要向债权人按期偿还借款的本金和利息。2、“短期借款”账户为了核算和监督企业短期借款的增减变动，应设置“短期借款”和“财务费用”两个账户。?“短期借款”账户属于负债类账户，是用来核算企业借入的期限在1年以内的各种借款。?企业借入的各种短期借款，表明流动负债的增加，应记入“短期借款”账户的贷方；归还借款时，表明流动负债的减少，应记入“短期借款”账
13、户的借方。期末余额在贷方，表示期末尚未归还的短期借款的本金。?“财务费用”账户属于损益类账户，是用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。其借方登记企业为筹集生产经营所需资金等而发生的财务费用如利息支出、相关的手续费用，贷方登记应冲减财务费用的利息收入以及期末转入“本年利润”账户借方的财务费用净额，期末结转后该账户无余额。?“应付利息”属于负债类，其借方登记实际支付的款项，贷方登记预先按照一定标准提取的应由本期负担的借款利息。二、筹集资金的主要经济业务核算?1、投入资本的核算?投入资本是企业生产和发展的基础，也是所有者权益的主要组成部分，构成投资者所拥有的根本权益。?投资者投入资本金，
14、按照资金的不同物质形态可以分为货币资金投资、实物资产投资、无形资产投资等。?以货币资金投资的，按实际收到款项入账；以实物形式或无形资产投资，应当进行合理地估价，按双方认可的价款作为实际投资额入账。投资者按照出资比例或者合同、章程的规定，分享企业利润和分担风险和亏损。?例如：江淮公司在XX年12月9日收到北方公司投入的现金20,000元，已存入银行。?例如：江淮公司在XX年12月16日收到亨达公司投入的运输汽车一辆，经评估确认，其公允价值为125,000元。?例如：江淮公司在XX年12月18日收到南方公司以100,000元的一项专有技术投资，经有关部门评估，确认专有技术价值为80，000元。?例
15、如：20*年1月10日，康华公司收到国泰公司投入的不需要安装的一台新设备和一项土地使用权。设备的价值为80,000元，土地使用权价值为400,000元。?例如：新元股份有限公司于20*年7月31日公开发行股票2,000万股，股票面值为1元，实际筹集到资金2,800万元，款项存入银行。2、借入资金的核算?企业在生产经营过程中，筹集资金的方式，除了所有者投入资本外，还可以向银行或其他金融机构借款，以补充生产周转资金的不足。?借入的款项必须按期归还本金并按期支付利息，短期借款的利息处理比较简单。将在本章期间费用的核算部分中进行介绍，长期借款利息的处理相对比较复杂，将在中级财务会计中进行介绍。?短期借款的利息支出属于企业在理财活动过程中为筹集资金而发生的一项耗费
