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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划材料,运费,借(共7篇)运费审计总结：运费时常与销售费用、管理费用、营业成本，还与营业收入挂钩的一项支出，对于运输费用的审计，我认为应从以下几个步骤进行审计，以实现对其的审计目标1、对于运输费用的发生，首先应该关注其签订的运输合同，以及开具的发票等原始凭证。审查其运输合同，检查其合同内容的合理性，包括运价确定方式等，同时关注其运输发票的相关内容是否与合同内容相符，检查其发票，必要时还需了解运输公司情况。发票往往已经作为原始凭证附在记账凭证后，可以一并检查其会计处理情况，检查其会计处理
2、是否合理，同时对其列报进行了审查；另外还要检查其审批手续是否完善，相关审批人员是否签字确认。2、对运输费用进行分析复核。首先应该取得运输费用各月发生额情况表；与本期预算数比较，与上年数比较，得出各月的差异比率，可以用excell表格做一份图表，各月差异情况一目了然，然后对差异变化大或者超过可容忍程度的，重点关注其月份，检查该月份的凭证，分析其合理性；同时，关注销量与费用之间的关系，计算单位产品的运输费用，与市场单位产品的运输费用比较，检查其是否存在重大差异。3、对运输费用进行截止性测试，选择截止日前后几天发生运费的凭证，检查其后附原始凭证开具日期、记账凭证填制日期是否在恰当的日期内，是否存在本
3、期的运费拖延至下期或者下期的运费提前入账的情况。相关知识储备运费的会计处理方法一般纳税人在生产经营过程中，购进或销售货物(东北以外地区固定资产除外)所支付的运输费用，货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用，依11%的扣除率计算进项税额准予扣除，随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。支付运费若属于增值税暂行条例第十条规定的下列情形：(一)购进固定资产；(二)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；(三)用于免税项目的购进货物或者应税劳务；(四)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；(五)非正常损失的购进货物；(六)非正常损失的在产品、产成
4、品所耗用的购进货物或者应税劳务。上述情形进项税额不得从销项税额中抵扣，需要转出进项税额的，相应得运输费用原已计算扣除进项税额的，也应一同转出。运输费用进项税额抵扣的范围不同，经济业务性质不同，有关会计处理也不一样，下面分不同情况进行说明。1、采购货物支付运费进项税额抵扣的会计处理：采购货物支付的运费，工业企业列入采购成本中，借记“原材料”等科目；商业企业将上述费用计入“销售费用”。例1：某工厂采购原材料一批，取得增值税专用发票，已通过认证，价款元，增值税额17000元。发生运费支出XX0元，取得运输部门开具的运费发票，发票上注明运费16000元，保险费3000元，装卸费1000元。款项已付，货
5、物已入库。增值税税率为17%支付运费计算准予扣除的进项税额=71120元借：原材料借：应交税金应交增值税18120贷：银行存款例2：续例1，如果是商业企业采购货物，借：库存商品借：销售费用18880借：应交税金应交增值税18120贷：银行存款例3：续例1，如果该工厂购买的原材料，用于在建工程，其他条件相同，会计处理：借：工程物资贷：银行存款2、销售货物支付运费进项税额抵扣的会计处理：http:/link?url=2Sk8p2fxukdKht4C4oSJAQJnY3XBvwz4mLyHBydQyZNZvXuvLPtx-Cq6JXjU3lEfZrLEgA1g_nTR10mom1LH6Yug4SnT
6、H8pePJyCRegAXIK销售货物支付的运费，计入“销售费用”情况：例4：某商店销售货物一批，发生运费支出XX0元，取得运输企业开具的运费发票，发票上注明运费XX0元。款项由该商店支付。支付运费计算准予扣除的进项税额=XX071400元借：营业费用18600借：应交税金应交增值税1400贷：银行存款XX03、日常运输发生的运费进项税额抵扣的会计处理：企业除了采购、销售货物以外，由于经营管理的需要，也会发生其他的运输费用。如快递物品取得快递公司开具的运费发票，搬迁等。这些运费支出可以计算扣除进项税额。发生时借记费用类科目和“应交税金应交增值税”，贷记“银行存款”等科目。4、购入固定资产支付运
7、费的会计处理：企业外购固定资产实际支付的运费，应计入固定资产成本，不得抵扣进项税额。借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目例5：某公司购入新设备一台，价款50000元，发生运费支出XX元，货款已付。其会计处理：借：固定资产5XX贷：银行存款5XX5、运费相关的进项税额转出的会计处理：例6：续例1，该工厂采购的原材料3个月后被盗，属于非正常损失，原已抵扣的进项税额需要转出，会计处理：借：营业外支出贷：原材料贷：应交税金应交增值税18120增值税暂行条例第八条第二款第项规定：购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额
8、。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额扣除率，准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。增值税暂行条例实施细则第十八条规定：条例第八条第二款第项所称运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。例1：甲生产企业为增值税一般纳税人，外购原材料取得增值税发票上注明价款20万元，已入库，支付给运输企业的运输费1000元。该厂开出银行承兑汇票支付货款和税款，用现金支付运费。计算甲企业可以抵扣的进项税税额，并进行相应的会计处理。甲企业可抵扣进项税额=XX0017%+7%=34056借：原材料XX44应交税费交增值税34056贷：应付票据库存现金100
9、0例2：甲生产企业为增值税一般纳税人，销售给乙企业产品。开出增值税发票上注明价款20万元，收到购货方乙企业转账支票一张。购买方乙企业要求送货上门，运费由甲企业负担，于是甲企业另以现金支付给运输企业该批售货运费1000元。计算甲企业可以抵扣的进项税税额，并进行相应的会计处理。甲企业可以抵扣的进项税额=7%=56借：银行存款贷：主营业务收入XX00应交税费应交增值税34000借：销售费用944应交税费应交增值税56贷：库存现金1000例3：甲生产企业为增值税一般纳税人，销售给乙企业产品。开出增值税发票上注明价款20万元，收到购货方乙企业转账支票一张。购买方乙企业要求送货上门，由甲企业自己的运输车队
10、负责运输，且乙企业另以现金支付给甲企业该批售货运费1000元。计算乙企业可以抵扣的进项税额，并进行相应的会计处理。乙企业可以抵扣的进项税税额=XX0017%+100017%=借：原材料应交税费应交增值税贷：银行存款库存现金1000四、会计分录资金的筹集过程的核算1、向银行借入期限为6个月的借款元。借：银行存款贷：短期借款2、以银行存款归还短期借款5000元。借：短期借款5000贷：银行存款50003、从银行取得短期借款元，存入存款账户。借：银行存款贷：短期借款4、以银行存款支付贷款手续费300元。借：财务费用300贷：银行存款3005、预提本月短期借款利息费用240元借:财务费用240贷:应付
11、利息2406、用银行存款支付本季度短期借款利息6500元借：财务费用1500应付利息5000贷：银行存款65007、预提本月短期借款利息800元。借：财务费用800贷：应付利息8008、12月1日向工商银行借入期限为3个月的短期借款60000元，年利率6%，借款到期还本付息。借入的款项存入银行。借：银行存款60000贷：短期借款600009、12月25日接到银行通知，本季度企业存款利息收入560元已划入企业账户。借：银行存款560贷：财务费用56010、收到红星公司投入设备一台，投出单位账面原值8200元，双方协议确认价值为6000元，设备已投入使用。借：固定资产6000贷：实收资本60001
12、1、接受外商捐赠全新汽车一辆，经评定确认价值为XX00元。借：固定资产XX00贷：营业外收入XX0012、投资人投入设备一台，该设备买价10000元，专用发票上的增值税额1700元。借：固定资产10000应交税费应交增值税1700贷：实收资本1170013、收到投资人投入的设备一套，原值30000元，已提折旧1XX元，按净值作价入账。借：固定资产18000贷：实收资本18000生产准备过程的核算1、购入材料1600公斤，单价15元，增值税率17%，材料已验收入库，款项尚未支付。借；原材料24000应交税金应交增值税4080贷：应付账款280802、向光明工厂购入A材料一批，买价80000元，增
13、值税13600元，材料价款税款用存款支付，材料尚未到达。借：在途物资-A材料80000应交税费-应交增值税13600贷：银行存款936003、上项A材料到货，另用存款支付运费500元，A材料如数验收入库。借：在途物资-A材料500贷：银行存款500借：原材料-A材料80500贷：在途物资-A材料805004、向大阳工厂购入B、C两种材料，增值税专用发票中所列：B材料4000千克，不含税买价40000元，增值税6800元；C材料XX千克，不含税买价XX0元，增值税3400元。大阳工厂代垫运杂费1200元。经审核单据后，企业以银行存款支付上述款项，材料尚未运到入库。采购费用分配率=B材料应负担的采
14、购费用=C材料应负担的采购费用=采购费用分配率=1200/=B材料应负担的采购费用=4000=800C材料应负担的采购费用=XX=400借：原材料-B材料40800-C材料20400应交税费-应交增值税10200贷：银行存款714005、A公司购入甲材料XX千克，买价30000元，增值税5100元，上述款项尚未支付。借：在途物资-甲材料30000应交税费-应交增值税5100贷：应付账款-A公司351006、上述从A公司购入的甲材料已运到，并已验收入库，按其实际采购成本入账。借：原材料-甲材料30000贷：在途物资-甲材料300007、预付给宏大工厂购买A材料款50000元。借：预付账款-宏大工厂50000贷：银行存款500008、以银行存款11700元归还前欠新华工厂购买材料款。借：应付账款-新华工厂11700贷：银行存款117009、以银行存款15000元向东风公司预付购买材料货款。借：预付账款-东风公司15000贷：银行存款1500010、购入材料一批，货款1
