应付账款的二级科目应付暂估款和应付材料款

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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划应付账款的二级科目应付暂估款和应付材料款应付账款目前存在的一些问题：一.材料已经办理入库，财务已做应付账款暂估，后发现质量问题，对供应商进行扣款，本来应该冲减应付账款，但没有扣款凭据，无法冲减应付账款，导致应付账款上一直挂账。建议：1、先由IQC填写扣款单.2、生产部填写挑选(加工)工时.3、工时按_元/小时计算.4、扣款单由IQCFAX给供应商,CC给采购部.5、最后扣款单传递给财务部执行扣款.6、每月月未IQC结一次扣款情况汇报给相关领导。二.XX年前我们的应付账款采用的记账方式

2、是：借：原材料其他应收款-增值税贷：应付账款-暂估(含税）收到发票后，冲减其他应收款和应付账款-暂估借：应交税金应交增值税-进项税额应付账款暂估贷：其他应收款-增值税应付账款-收到发票XX年后的记账方式是：借：原材料贷：应付账款暂估收到发票后，冲减应付账款-暂估借：应付账款-暂估应交税金-应交增值税-进项税额贷：应付账款-收到发票记账方法改变后，在XX年之前采购的材料有部分未按XX年前记账方法冲完，导致其他应收款-增值税科目还有挂账，应付账款-暂估余额有部分是含税的金额一部分是不含税金额。三.存在多收到发票的情况，导致应付账款-暂估出现借方余额，同时也虚增了应付账款-收到发票的贷方余额建议：多

3、收到发票，若已经认证，可以让下个月少开；若未认证，直接退回重开。四.暂估入库并收到发票冲账后又退库，但未收到红字发票；导致应付账款-暂估出现借方余额，应付账款-收到发票余额虚增。五.存在少收到发票的情况建议：补开少收到的发票材料或商品暂估入库的账务处理一、材料或商品暂估入库的做法1、当月，材料或商品暂估入库，以入库单或收料单作为附件：借：原材料或库存商品贷：应付账款-暂估应付款-*客户*仓库管理员(仓管)必须以收料单或入库单登记仓库账。2、次月或下几个月，收到发票后先进行冲销，没有附件(冲销可以不用附件)：借：原材料或库存商品红字金额贷：应付账款-暂估应付款-*客户红字金额*仓管不必进行处理注

4、意这里，教科书告诉我们，次月的月初要红字冲回。但是在实际工作当中，如果当月发票没到，你先冲回一下，月底再暂估一下，就累了。更何况大部分会计进行账务处理都没有一天一天的做，而是等到月末才做，所以，月初冲回不现实。因此一般都是等到发票到了以后才冲回的。3、再做一笔收到发票，以发票作为附件：借：原材料或库存商品蓝字应交税金-应交增值税(进项税额)贷：应付账款-客户名称蓝字仓管不必进行处理。以上处理方法中，仓管账的处理都已经写明了。而会计账与仓管账不同的是，每一笔记账凭证都必须进行登记，所以，会计的物资明细账(如果会计有的话)都要进行登记。暂估的“应付账款”应该挂到“暂估应付款”中，如果怕不能分判具体

5、的客户，你可以设三级科目，如“应付账款-暂估应付款-A客户)，这样应该可以很具体地进行核算了。二、如果暂估的金额与实际入库的金额不一致产生的差异如何处理的问题现举例说明以上问题：1.设某单位于XX年5月25日入库A材料1000KG，估计单价100元，估计价款为10万元。借：原材料-A材料贷：应付账款-暂估应付款2.领用该材料中的800KG，计8万元投入生产。借：生产成本80000贷：原材料-A材料800003.设第二个月发票到，分三种情况分别说明有可能出现的情况：A、实际价格=暂估入库价格：首先，冲掉暂估入库：借：原材料-A材料贷：应付账款-暂估应付款其次，以实际收到发票金额入账：借：原材料-

6、A材料应交税金-应交增值税(进项)17000贷：应付账款-供应商至此，原材料明细账中期末的数量=暂估入库的1000KG-领用的800KG-冲暂估的1000KG+实际收票的1000KG=200KG原材料明细账中期末的金额=暂估入库的10万元-领用的8万元-冲暂估的10万元+实际收票的10万元=2万元期末的单价=2万元/200KG=100元/KG领用的原材料成本与库存的原材料成本均正确无误。B、实际价格暂估入库价格，设实际收到发票的单价是90元，金额是9万元。首先，冲掉暂估入库：借：原材料-A材料贷：应付账款-暂估应付款其次，以实际收到发票金额入账：借：原材料-A材料90000应交税金-应交增值税(进项)15300贷：应付账款-供应商此时，由于实际收到发票的单价是90元，而上月领是按100元的单价领用的，多领用了10元，因此，应该冲掉多领的：800KG*10元=8000元。借：主营业务成本8000贷：原材料-A材料8000注意：1、冲掉多领的，只是冲掉金额，与数量无关。2、由于领用材料并生产完工入库的产品无法具体分清哪些产品库存，哪些产品没有库存，因此全部冲减“主营业务成本”科目。C、实际价格整，否则应做纳税调整。目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。