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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划审计案例研究财务报告审计一、判断并说明理由题1在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。答案：错理由：出于谨慎性原则的考虑，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平。2记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。答案：错。理由：记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳虽有一定的作用，但不及请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户。3被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结
2、账日的账面数额为准。答案；错理由：应以结账日的实有数为准。4如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。答案：错。理由：无论被审单位是否采用永续盘存制，注册会计师对被审单位存货的计价测试都不采用实地盘点，而实地盘点是为了验证存货的存在性。5注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。答案：错。理由：应该还包括银行函证回函。二、单项案例分析题1在第七章的第二个案例中，如果董平在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是27%的税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见
3、？答：根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33税率；应纳税所得额在3万元以上，10万元以下，执行27税率；应纳税所得额在3万元以下的，执行18税率。申泽公司未审前应纳税所得额600万元，已超过10万元，不应执行27税率，而要按33%的税率缴纳所得税。董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司应纳所得税198万元，实纳162万元，应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：借：所得税贷：应交税金应交所得税2对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？(1)注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。(2)委托人对注册会计师
4、的审计范围加以严重限制。(3)根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定，该或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。(4)被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审计单位拒绝采纳。.答:针对，注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。针对，应签发拒绝表示意见审计报告。针对，注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。针对，
5、注册会计师应出具保留意见审计报告。三、综合案例分析题资料公开发行A股的股份有限公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对公司XX年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要性水平为1XX00元。公司XX年度财务报告于XX年2月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。公司适用的增值税税率为17%。其他相关资料如下：资料：公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的，按其余额的10%；账龄12年的，按其余额的30%计提；账龄23年的，按其余额的50%计提；账龄3年以上的，按其余额
6、的80%计提。公司XX年12月31日未经审计的应收账款账面余额为元相应的坏账准备余额元。应收账款账面余额明细情况如下：要求：如果不考虑审计重要性水平，针对资料请回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录。解题思路：针对资料该事项A和B注册会计师应提请某公司做以下报表重分类调整分录：借：应收账款-d1XX000贷：预收账款d1XX000公司应按账龄分析法补提坏账准备：=10%+30%+50%+6800080%-=元审计调整分录：借：资产减值损失-计提的坏账准备贷：应收账款坏账准备1、关于固定资产审计：参考教材P76练习思考题第4题假设审计人员现需审
7、计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？答：审计人员实地盘点有2种方法：第一种固定资产明细分类账为起点，进行实地追查以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；第二种实地为起点追查至固定资产明细分类账，以获取是假存在的固定资产是否均已入账的证据。实地观察固定资产项目对流动性大盘点有困难的企业固定资产审计应实地检视审计新增加和重要的固定资产项目。主要固定资产项目并不一定是指全面观察所有的固定资产。观察范围需要依据客户单位内部控制的强弱，尤其在固定资产的内部控制上管理强弱以及固定资产的
8、重要性水平和注册会计师的经验确定，以便缩小实地盘点的范围，另外也可实质替代性程来查验，譬如审查产证、执照、保险单及耗油记录，维修记录等来确定运输工具的存在。2、关于存货审计：参考复习指导册P29第1题以及P37第10题1、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：期末存货未经认真盘点；接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；本次审计为CA公司成立以来的首次审计。要求：请根据上列情况
9、分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。有关数字如下：原材料期初余额10000元本期购进原材料25000元原材料期末余额8000元本期销售材料3000元直接人工成本15000元制造费用1XX元在产品期初余额23000元在产品期末余额25000元产成品期初余额40000元产成品期末余额38000元该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题：经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000元；领而未用的原材料计3000
10、元，未作假退料处理；为在建工程发生的人工工资计入生产成本XX元；要求：根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。答案：主营业务成本倒轧表原材料期初余额加：本期购进原材料减：原材料期末余额减：其他原材料发出额直接材料成本加：直接人工成本加：制造费用未审数XX调整或重分类分录借3000贷XX审定数XX生产成本加：在产品期初余额减：在产品期末余额减：其他在产品发出额库存商品成本加：库存商品期初余额减：库存商品期末余额减：其他库存商品发出额主营业务成本00借1300000审计结论：由于多记产品成本18000元，导致多记主营业务成本18000元，将影响主营业务利润少记1800
11、0万元。4、关于实收资本审计：参考教材P112练习思考题第3题10倍多：答案：该企业可能存在的问题：验资费用为正常验资费用的10倍多，可能存在舞弊行为应进一步查实；中华人民共和国公司法全体股东的货币资金金额不得低于30%该公司为25%；同样无形资产的出资金额不得高于70%，但该公司却已达75%；很多高新企业实收资本构成中存在比例很高的无形资产作价出资，处于增加出资额的目的部分股东通过评估高估无形资产甚至将根本不存在的或跟公司经营无关的无形资产作价出资导致股东投入时就产生无形资产的出资不实。5、关于投资的审计：参考教材P124练习思考题第3题假设审计人员张颖在审查瑞丰公司XX年12月31日的资产
12、负债表和该年度利润表时查明，“交易性金融资产”项目数额为2170万元，“投资收益”项目数额100万元，“公允价值变动损益”项目数额为0，该公司没有其他短期和长期投资。张颖进一步审查“交易性金融资产”账簿及有关资料得知，XX年1月1日，瑞丰公司购入某公司发行的公司债券，该笔债券于XX年7月1日发行，面值为XX万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。瑞丰公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2200万元，另支付交易费用20万元。XX年2月5日，瑞丰公司收到该笔债券利息50万元。同时审计人员了解到，XX年6月30日，瑞丰公司购买的该笔债券的市价为2180万元；XX年12月31日，该笔债券的市价为2
13、160万元。要求：根据上述资料，核实XX年12月31日“交易性金融资产”项目和该年度“投资收益”项目、“公允价值变动损益”项目的实有数，并提出审计意见。假定XX年1月10日，瑞丰公司出售了所持有的该公司债券，售价为2165万元，它应作怎样的会计处理？答：分析意见通过会计分录的核算来核实“交易性金融资产”“投资收益”“公允价值变动损益”项目实有数；1XX年1月1日，购入债券时借：交易性金融资产成本2150万应收利息50万投资收益20万贷：银行存款2220万2XX年2月5日，收到债券利息时借：银行存款50万贷：应收利息50万3XX年6月30日债券公允价值变动时借：交易性金融资产公允价值变动30万贷
14、：公允价值变动损益30万4XX年12月31日确认利息收入：借：应收利息100万贷：投资收益100万5XX年12月31日债券公允价值变动：借：公允价值变动损益20万贷：交易性金融资产公允价值变动20万6XX年1月10日债券出售时借：银行存款2165万公允价值变动损益10万贷：交易性金融资产成本2150万交易性金融资产公允价值变动损益10万投资收益15万7XX年12月31日实有数：交易性金融资产=2130+50-20=2160万元投资收益=-20+50+50=80万元公允价值变动损益=30-20=10万元6、关于利润形成审计：参考教材P152练习思考题第3题以及复习指导册P37第9题教材P152练
15、习思考题第3题金舟会计师事务所接受委托对宏光公司XX年度会计报表进行审计。假定经项目组注册会计师审查后发现下列情况：宏光公司当年结转主营业务成本为61683万元，而实际应结转61022万元。宏光公司外销商品一批，销售成本30万元，已于12月29日运出，此项商品系付款条件的在途货物，会计部门对此已贷记销售收入35万元。宏光公司于12月6日支付了11万元的XX年度广告费，均已计入当年的期间费用。要求：分析宏光公司上述情况中存在的问题。在表7-2所列的审计前金额的基础上进行调整，编制调整后的利润表，计算出新的审定金额。答案：分析意见：第一种情况宏光当年多结转销售成本661万元，对此审计人员应要求宏光公司做出如下帐项调整：借：库存商品661万元贷：以前年度损益调整661万元第二种情况为：宏光公司该批外销商
