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1、,有人说：“野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者纳税，智慧者避税。”你如何认为？,逃税漏税被处罚形象大损的十大明星,一 韦唯 瑞典的税务机关户政税务局表示，韦唯是中国的一线明星，她在中国各地举办了巡回演唱会，但是没有为其所得缴纳个人所得税。该税务机构估计，从2004年到2008年，韦唯每年收入约为2900万克朗 约合2610万元人民币 ，而这些收入从未报给瑞典的税务部门。对此，税务机关已经上报法院，到时，韦唯也可能面临严厉的处罚。 二 刘晓庆 北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列 少列收入 多列支出 虚假申报等手段偷逃达1458.3万元的税款。因逃漏税数额巨大，影响极坏，虽然其认罪态度
2、好，但还是蹲了一年多的大狱。,三 任贤齐 由歌坛转战影视剧后，加上广告代言，可以说任贤齐是三管其下，挣得盆满钵满，就是因为其太风光，从而引起了税务部门的关注，经过严格审查，任贤齐在2000年拍摄笑傲江湖时所得片酬，并未纳税，补税加罚款最后总额高达414万新台币。 四 韦斯利 斯奈普斯 现年45岁的斯奈普斯曾因主演刀锋战士等卖座影片而名利双收，但从1999年到2004年之间他却始终一毛不拔 拒不缴税，企图逃避交纳的税费超过150万美元。除了没有申报个人所得税外，斯奈普斯还在1996年到1997年以不正当手段申请退税1200万美元。不过法网恢恢，他最后被判处3年的监禁。,逃税漏税被处罚形象大损的十
3、大明星,五 萧蔷 台湾艺人萧蔷听从会计师建议，成立个人工作室避税，但仍被税务机关识破，要求补缴欠款，而且还被限制出境。萧蔷依业务所得缴税，适用的税率是25 ；但税务机关要求萧蔷必须补缴税款，认定萧蔷的所得均属“薪资所得”，必须用40 的税率课征。萧蔷对此表示不会再上诉，既然税务机关有疑问，她会好好配合，一切照规定办理。 六 大小S 大小S，这对娱乐圈的姐妹花，近年来，可说是事业做得风生水起。然而，2006年7月，大小S被台湾地区赋税署列为头号追税对象，五年两人少报收入近亿新台币，按条文规定计算两人必须补缴税金高达3000万新台币。,逃税漏税被处罚形象大损的十大明星,七 林志玲 2008年年初，
4、林志玲首次登上台湾艺人补税榜，补税额高达千万新台币。林志玲的妈妈坚称女儿不会漏税，就算有也是“不小心没有开哪个所得的证明”而已。而林志玲也一直不出面澄清事件，在事发期间去逛街买衣服时被媒体问及漏税一事时，林志玲佯装没听见，以此方式拒绝“认罪”。 八 余天 05年，余天一家五口常同时上通告 拍广告，加上他固定主持八大台湾的歌，全家收入破1000万台币 约20万新元 ，被赋税署通知补税300万台币 约15万新元 。,九 毛阿敏 1989年，年仅26岁的毛阿敏在黑龙江演出5天，赚了6万，却偷税漏税近4万，当时还在南京军区歌舞团的毛阿敏因此事被行政记大过处分，并被关了三个月的禁闭。1996年间，毛阿敏
5、在浙江等地演出时再度偷税，被税务部门立案查处，她补交了27万税金，而经纪人则自缢身亡。 十 吴宗宪 吴宗宪是台湾综艺界多年来的吸金王，同时也是逃漏税大王，2003年吴宗宪被曝漏缴1千多万税金，首次遭限制出境。2004年因漏缴百万税金再度被限制出境。2006年年底，吴宗宪旗下两家公司再度被曝漏税，吴宗宪经历三度抗税败诉，补交税金高达1080万元新台币。,逃税漏税被处罚形象大损的十大明星,思考,视频：红酒 为什么人们对税收如此敏感？ 税收和理财是什么关系？ 视频：富豪,税收与理财的关系,税收通过影响可支配收入，从而影响人们的财富总额，进而影响人们的理财决策。,税收筹划的可能性,（1）纳税人定义上的
6、可变通性。任何一种税都要对其特定的纳税人给予法律的界定。这种界定理论上包括的对象和实际上包括的对象差别很大。特定的纳税人要缴纳特定的税，如果某纳税人能够说明自己不属于该税的纳税人，并且理由合理充分，那么他自然就不用缴纳该种税。,（2）课税对象金额的可调整性。税额计算的关键取决于两个因素：一是课税对象金额；二是适用税率。纳税人在既定税率前提下，由课税对象金额派生的计税依据愈小，税额就愈少，纳税人税负就愈轻。为此纳税人想方没法尽量调整课税对象金额使税基变小。如企业按销售收入交纳营业税时，纳税人尽可能地使其销售收入变小。由于销售收入有可扣除调整的余地，从而使某些纳税人在销售收入内尽量多增加可扣除项目
7、。,税收筹划的可能性,（3）税率上的差别性。税制中不同税种有不同税率，同一税种中不同税目也可能有不同税率，这种广泛存在的差别性，为企业和个人进行纳税筹划提供了良好的客观条件。 （4）起征点的诱惑力。起征点是课税对象金额最低征税额，低于起征点可以免征，而当超过时，应全额征收，因此纳税人总想使自己的应纳税所得额控制在起征点以下。 （5）各种减免税是纳税筹划的温床。,税收筹划的可能性,第四章 税收基础,第一节 税收基础知识 税收是国家凭借政治权力，按照法律规定取得财政收入的一种形式。 它的特点是： 强制性、无偿性、固定性,从2011年11月1日起，调整油气资源税的计征办法和税率，同时调高了焦煤和稀土
8、矿的资源税税额标准，带动了资源税快速增长。 (税源调查分析处供稿）,从2011年11月1日起，调整油气资源税的计征办法和税率，同时调高了焦煤和稀土矿的资源税税额标准，带动了资源税快速增长。 (税源调查分析处供稿）,作业：,2011年6月30日第六次修正中华人民共和国个人所得税法 之后免征额提高了，为什么税收金额反而提高了？,第一单元 税收基本概念,一、税收法律关系构成 税收法律关系由权利主体、客体和法律关系内容三方面关系组成。 权利主体主要包括:征税方：税务机关、海关、财政机关 纳税方：法人、自然人、和其他组织 权利客体即征税对象。 税收法律关系内容是权利主体、权利客体所享有的权利和所承担的义
9、务。,二、税收制度构成要素,纳税义务人-税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 征税对象-税法规定的 征税的目的物，是征税的根据 税率-是指应纳税额与课税对象之间的比例。反映征税的深度 1比例税率：对征税对象，不分数额大小、规定相同的征收比例 2定额税率：按征税对象的一定数量，直接规定一个固定的税额。 3累进税率：随课征对象数额的增大而增高的税率 （1）全额累进 （2）超额累进 纳税环节- 纳税期限-,二、税收制度构成要素,纳税地点- 减税免税- 1.免征额：免于征税的部分 2.费用扣除：有据实扣除和标准扣除两种。 3.税收抵免：税收抵免是指允许纳税人用一些费用开支或已交纳的其他税款直接冲减其应
10、纳税额的减免税措施。与费用扣除相比，这种减免措施对纳税人来说优惠力度更大。,税收抵免,一个起源于劳工的研究团体-经济政策研究学会将在下个星期公布这建议的一个版本：如果雇主增加他们员工规模或增加工时（比如，把临时工种变成全职工种），它将给雇主两年的税收抵免。对每一个新雇员工，雇主将得到该员工第一年所得税2倍的税收抵免；根据新工人的薪水，这数额可达几千美元。 “这太美了，如果能在如此迫切时刻，当失业率是如此之高并且显示会更高之时，能制定出这样的政策，这太美了，”哥伦比亚大学的经济学教授菲尔普斯先生说。,视频：奥巴马,三、税收征收管理范围划分,国家税务局系统负责征收和管理的项目： 增殖税、消费税、车
11、辆购置税 地方税务局系统负责征收和管理的项目： 营业税、城市建设维护税 中央政府和地方政府共享收入： 1、增殖税（中央75%；地方25%） 2、营业税（国企中央60%；地方40%） 3、个税的利息税和资源税的海洋石油归中央其余归地方 4、印花税（证券中央94%；地方6%）其他印花税归地方,第二单元 税 种 介 绍,以课税对象的性质为标准对税制进行分类，我国的现行共24个税种，按其性质和作用分为七类 1.流转税类： 增值税、消费税、营业税 2.所得税类： 企业所得税、个人所得税 3.资源税类： 资源税、城镇土地使用税,4.特定目的税类： 固定投资方向投资调节税、筵席税、城市维护建设税、土地增值税
12、、车辆购置税、耕地占用税；遗产税、证券交易税、 5.财产和行为税类： 房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、契税 6.农业税： 农业税、牧业税 7关税：进口关税、出口关税、过境关税,其中固定投资方向投资调节税暂停征收；筵席税、屠宰税由地方政府决定是否开征；遗产税没有开征,（二）我国税收以间接税为主 间接税：凡是税负可以转嫁的税种属于间接税。 直接税：凡是税负不能转嫁的税种属于直接税,一、所得税类,个人所得 企业所得,个人所得税,征收范围 计税依据和税率 应纳税额的计算 应纳税额中的几个特殊规定 重要的优惠政策 境外所得的税额扣除,一、纳税人,中华人民共和国个人所得税法第一条规定：“在中国境内有住
13、所，或者无住所而在境内居住满年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税； 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。”,由此可见，我国个人所得税的纳税人包括居民纳税人和非居民纳税人两种。其中：居民纳税人负有无限纳税义务，应该就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税：非居民纳税人负有有限纳税义务,只就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。对纳税人的居民和非居民身份的判定，税法中同时采用住所和居住两个标准。,1、即凡在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满年的个人，就是个人所得税的居民纳税人； 2、凡在中国境
14、内无住所又不居住，或者无住所而且在中国境内居住不满年的个人，就是个人所得税的非居民纳税人。 其中，在中国境内有住所的个人是指因户籍、家庭、经济利益关系而在境内习惯性居住的个人；,在境内居住满年是指在一个纳税年度（公历月日至12月31日）中，在中国境内连续居住满365日，临时离境（在一个纳税年度中一次不超过30日，或者多次累计不超过90日的离境）的，不扣减日数。,由于居民纳税人和非居民纳税人所承担的纳税义务不同，所以，对不同的纳税人来讲，判定其是否有来源于中国境内和境外的所得，对其所承担的纳税义务具有十分重要的意义。所谓来源于中国境内的所得，是指纳税人从中国境内取得的所得；来源于中国境外的所得，
15、是指纳税人从中国境外取得的所得。但对纳税人的下列所得无论其支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：,(1)因任职、受雇、履约等由在中国境内提供劳务取得的所得。 (2)将财产出租给承租人而在中国境内取得的所得。 (3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得 (4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。 (5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。,二、征税范围,我国的个人所得税，采取分类列举的办法确定个人所得税的征税范围。其中列举征税的范围包括以下几类： (一)工资、薪金所得 工资、薪金所得是指个人因任职或者受
16、雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。下列所得不纳税： 独生子女补贴； 托儿补助费； 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；,（二）个体工商户的生产、经营所得,1、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。 2、个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 3、其他从事个体工商业生产、经营取得的所得。 4、上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。,（三）对企、事业单位的承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得,对企、事业单位的承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。,（四）劳务报酬所得,劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、
