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1、财政学 （第二版）2015 年 11 月考试考前练习题一、辨析题一、辨析题 1分类所得税一般采用累进税率，因此，可以较好体现税收的纵向公平原则。 2政府预算的直接表现形式就是“计划“。 3行政管理和国防服务可以作为一种商品由市场来提供。附：参考答案 1. 分类所得税一般采用累进税率，因此，可以较好体现税收的纵向公平原则。 解答: 错误 分类所得税，也称分类税制，即将各种所得分为若干类别，对不同来源和性质的所得， 以不同的税率课征。分类所得税制一般使用比例税率，采用源泉课征法，课征简便，节省 征收费用。也可实行不同类别的差别税率，较好地体现横向公平原则。但是，分类所得税 制一般不采用累进税率，很
2、难体现税收的纵向公平原则。 分类所得税的理论依据在于，不同性质的所得项目应适用不同的税率，分别承担轻重 不同的税负。因此，分类所得税的优点就是它可针对不同性质的所得，分别采取不同的税 率，实行差别待遇。 2. 政府预算的直接表现形式就是“计划“。 解答: 正确 “预算“就是预先的计算，是事先对活动进程所安排的计划。因此，所谓“政府预算“， 就是一种事先确立的收支计划，就是政府开展收支活动必须遵循的计划。换而言之，政府 预算的直接表现形式就是“计划“，是政府筹集、分配和管理财政资金的重要工具。从本质 上看，政府预算首先是一种权利制衡的工具。从形式上看，政府预算是以年度政府财政收 支计划的形式存在
3、的。从性质上看，政府预算是具有法律效力的文件。从内容上看，政府 预算反映政府财力的分配过程。从作用上看，政府预算是政府调控和监督经济和社会发展 的重要手段。3. 行政管理和国防服务可以作为一种商品由市场来提供。 解答: 错误 行政管理支出是指财政用于国家各级权利机关、行政管理机关及外事机构行使其职能 所需要的经费支出。国防支出是指财政用于国防建设、国防科研事业、军队正规化建设等 方面的费用支出。行政和国防所提供的服务是最为典型的公共产品，最能反映公共产品的 基本特征，具有典型的非排他性和非竞争性。行政管理和国防保护所产生的效用具有显著 的社会性，可以为一个国家范围内的全体社会成员共同享用，而且
4、这种效用不能为任何人 所分割。由于这一特点，行政管理和国防服务不能作为一种商品由市场来提供。所以自国 家产生以来，行政管理和国防费用就是政府财政支出的基本组成部分。二、简答题二、简答题 1简述财政政策目标。 2简述财政监督管理职能的实现机制。13税收应遵循的原则有哪些？ 4影响税收负担的因素有哪些？ 5什么是财政投融资制度？有什么特征？ 6简述财政投资性支出的特点。附：参考答案 1. 简述财政政策目标。 解答:在现代市场经济条件下，政府财政政策的主要目标是： （一）资源的优化配置 所谓资源的优化配置，就是如何充分利用现有的人力、物力、财力等社会经济资源， 使之达到优化组合，从而保证经济发展速度
5、和效益的统一，即在保持一定发展速度的前提 下，求得社会经济效益和社会福利的最大化。一般来说，资源配置是市场的功能。但是， 市场本身存在很大的缺陷，单靠市场机制的运行并非在任何情况下都能实现社会经济资源 的优化配置。这就需要国家从社会整体利益出发，对资源的配置进行引导和调节。 （二）收入的公平分配 收入公平分配的主要问题就是如何确定合理的税收负担问题。组织财政收入的过程， 实际上就是将一部分资源从企业、个人手上流向政府手中的过程。税收负担是否合理，直 接影响到经济活动主体的经济利益。 （三）经济的稳定增长 经济稳定增长表现在适度的经济增长率、稳定的物价水平、充分就业和国际收支平衡 上，通过市场来
6、考察，它又集中反映在社会总供给和社会总需求的协调平衡上。通过财政 收支活动，可以对国民经济活动的总量即总供给和总需求进行有效的调节。财政支出总量 和财政收入总量的变动，都会以不同的方式和程度影响社会总供给和总需求的变化。 2. 简述财政监督管理职能的实现机制。 解答:在财政的资源配置、收入分配和调控经济各项职能中，都隐含了监督管理的职能。在 市场经济条件下，由于利益主体的多元化、经济决策的分散性、市场竞争的自发性和排他 性，所以需要财政的监督和管理。 具体实现机制： 一是通过对宏观经济运行的监督管理，跟踪、监测、宏观经济运行指标，及时反馈信 息，发出预警信号，为国家宏观调控提供决策依据，从而为
7、经济正常运行创造良好的市场 环境。 二是通过对微观经济运行的监督管理，规范经济秩序。主要是建立健全和严格执行财 政、税收、会计法规，为市场竞争提供基本的规则，当好市场裁判，保护企业之间的正当 竞争；同时，严肃财经纪律，依法治税、依法理财，保证国家财政收入。 三是通过对国有资产运营的监督管理，主要是实施价值形式的监督管理，在搞活搞好 国有企业的同时，实现国有资产的保值增值。促进国家财力的壮大和社会主义生产关系的 完善。 四是通过对财政工作自身的监督管理，不断提高财政分配效益和财政管理水平。 3. 税收应遵循的原则有哪些？ 解答:税收原则是国家制定税收政策、设计税收制度应遵循的基本准则，也是评价税
8、收政策2好坏，鉴别税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。税收应遵循的原则： （1）税收的财政原则。税收的财政原则是指税收应能为政府履行职能提供稳定、充裕 的财政收入来源的基本准则，它是税收最基本的、也是首要的原则。税收的财政原则的实 施重点要解决两个方面的问题：一是财政收入稳定充裕；二是财政收入合理适度。 （2）税收的效率原则。税收效率一般是指税收成本与税收收益的比率。税收的效率原 则要求应以尽可能小的税收成本取得尽可能多的税收收益。税收成本与税收收益的比率越 高，说明税收效率越高，反之越低。 （3）税收的公平原则。税收的公平原则是指政府征税应使纳税人承担的税收与其经济 状况相适应，并
9、使纳税人之间的负担水平保持均衡。税收的公平性对于维持税收制度的正 常运行是必不可少的；同时，税收对于矫正收入分配不公的作用对维护社会稳定同样是不 可缺少的。因此，税收公平原则成为自亚当斯密以来的经济学家普遍推崇的设计和实施税 收制度的最为重要的原则之一。 4. 影响税收负担的因素有哪些？ 解答:影响税收负担的因素大致有两类，一是经济因素，二是制度因素。 首先是经济因素。从经济角度分析，一国总体税负水平主要取决于以下因素： （1）经济发展水平。一国税收负担水平与该国经济发展水平呈现高度正相关的关系。 经济发展水平较高的国家，人均国民生产总值较高，国民生产总值中能够转化为税收收入 的比例就大些，社
10、会成员的税负承受能力较强，该国的宏观税收负担水平就高些；（2）政 府职能。在同一国家的不同历史时期，由于政府职能不同，财政收支规模和支出范围不同， 税收负担也不同。 第二是税制因素。从税收制度的角度分析，一定的税收负担是在一定的税制框架内形 成的，构成税制的主要因素的不同设计，都会影响纳税人的税收负担。 （1）税种。税种对税收负担的影响主要有两个方面：一是税种数量，二是税种类别。 在其他因素不变的条件下，税种越多，税负越重；（2）税率。在其他因素不变条件下，税 率与税收负担呈正比，即税率越高，税负越重；（3）计税依据。在税率一定的条件下，计 税依据的大小直接决定税收负担的轻重。合理税收负担的确
11、定，必须使税率与计税依据合 理搭配；（4）附加和加成。国家为了调节或限制某种经济行为，可以在有些税种中规定附 加和加成，这是一种加重纳税人征税对象税收负担的措施；（5）减免税和退税。享有减免 税和退税的纳税人在一定时期内可依法少交、免交税款和取得退还税款，使其税收负担降 低，甚至是负担为零。 5. 什么是财政投融资制度？有什么特征？ 解答:所谓财政投融资是指政府为了加强宏观调控，以实现特定的政策目标为目的，运用信 用手段，直接或间接有偿筹集资金和使用资金的政府金融活动。 财政投融资不同于一般商业投融资，具有以下基本特征： （1）财政投融资的目的性很强，投资范围要严格的限制。它主要是为具有提供“
12、公共 产品“特征的基础产业部门融资。换句话说，它主要是为需要政府给予扶持或保护的产品或 直接由政府控制订价的基础性产品融资； （2）财政投融资资金的使用，具有鲜明的公共性，追求是社会效益的最大化； （3）财政投融资的资金来源具有多样性的特点。财政投融资将财政融资的良好信誉与 金融投资的高效运作有机地结合起来，成本为公共投资筹集资金； （4）财政投融资的政策性和计划性很强，但它并不完全脱离市场，而应以市场参数作 为配置资金的重要依据，既可通过财政的投资预算取得资本金，也可通过信用渠道融通资3金；既可通过金融机构获取资金，也可通过资本市场筹措资金，部分资金甚至还可以从国 外获得。 6. 简述财政投
13、资性支出的特点。 解答:首先，政府居于宏观调控主体的地位，它可以从社会效益和社会成本角度来评价和安 排自己的投资。政府投资可以不盈利或低利，但是，政府投资项目的建成，如社会基础设 施等等，可以极大地提高国民经济的整体效益。 第二，政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目。第三，政府可以从事社会效益好而经济效益一般的投资。由于政府在国民经济中居于 特殊地位，它可以而且应该将自己的投资集中于社会基础设施以及农业、能源、通讯、交 通等关系到国计民生的领域内。换言之，在投资主体多元化的经济社会中，只有政府承担 社会基础设施投资的责任，该社会的社会基础设施的供应才不会出现短缺
14、情况，经济发展 才会避免遇到瓶颈制约。三、论述题三、论述题 1.试述财政政策和货币政策的差异。 2.试论述购买性支出和转移性支出对社会再生产的不同影响和作用。 3.按照科学发展观的要求如何优化我国财政支出结构？附：参考答案 1、试述财政政策和货币政策的差异。 解答:财政政策和货币政策是国家最重要和最常用的宏观经济政策，服务于经济增长、物价 稳定、充分就业和国际收支平衡的宏观经济目标。二者都是以货币形态的经济总量加以测 度的，所以财政政策和货币政策都有总量政策的鲜明特征，这是两种政策具有共性的一面。 但财政政策和货币政策之间也存在差异，这些差异主要表现在以下几个方面： （一）实施政策的主体不同
15、实施财政政策的主体是政府，而实施货币政策的主体是中央银行。中央银行的主要职 能是制定和执行国家的货币政策。在世界各国中，中央银行与政府的相互关系模式有较大 的差别。在许多发展中国家和某些发达国家，中央银行是政府的隶属机构，货币政策的制 定和执行须听从于政府，中央银行只是名义上的货币政策主体，不能独立地实施货币政策。 在许多经济发达国家中，中央银行相对于政府部门具有很高的独立性，在制定和执行货币 政策方面直接对立法机构或直接对总统负责，政府无权左右货币政策的运作，中央银行才 真正成为货币政策的主体，这对维护货币政策的权威性和实施效果是十分有利的。 （二）传导过程的差异 从对国民经济宏观需求管理的
16、角度看，财政政策和货币政策都是通过对社会总需求的 调节达到宏观经济目标的，但是，两者的手段不同、操作方式不同，因而从政策调节到实 现政策目标过程的传导机制也不同。 财政政策的传导机制比货币政策的传导机制更为直接，财政政策一般是直接作用于企 业和居民，进而对国民经济的运行产生影响。货币政策传导机制是指中央银行运用货币政 策手段或工具影响中介目标进而实现最终目标的途径和过程的机能，也就是货币政策工具 通过中央银行的操作而发挥作用，借以达到最终目标的过程。 （三）政策手段不同4财政政策手段主要有税收、预算、补贴、公债等，它们都是经由一定的途径和方式作 用于政策目标。如税收是最重要的财政政策之一，通过税收的增减，就会对总需求产生扩 张或抑制效果。预算政策主要是通过总量调节来影响社会总需求和供给之间的关系。财政 补贴政策作为一种重要的财政手段，在现代各国的财政政策中得到广泛应用。公债是以政 府为主体的信用关系，是政府实施宏观调控经济的重要工具。 货币政策的主要手段包括法定存款准备金率、再贴现率和公开市场业务。法定存款准 备金率是指法律规定商业银行将其吸收的存款缴存中央银行
