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1、营改增对建筑业的影响及对策研究营改增对建筑业的影响及对策研究学校名称 巴彦淖尔市电大 姓 名 学 号 专 业 教育层次 入学时间 指导教师 营改增对建筑业的影响及对策研究营改增对建筑业的影响及对策研究摘要：摘要：本文主要以 SN 建筑集团为例，通过结合最有税收理论和税收中性理论基础，结合公平课税论理论基础，分析了收入和替代效应，探讨了激励与阻碍效应。对我国营改增试点改革实施现状做了探讨，强调了营改增在建筑企业应用的必要性，同时也分析了营改增在建筑企业应用的可行性。对于营改增对 SN 建筑集团的影响探讨中，结合 SN 建筑集团的具体概况，并分析了 SN 公司业务情况，同时也分析了 SN 建筑集团
2、的纳税现状，从会计核算、税负变动、企业内部定额、税负管理以及财务管理体系几个方面对其影响做了具体的分析。最后指出 SN 建筑集团营改增的具体建议，从政策和集团内部做了总结。政策上需要优化设计增值税税率，完善一般纳税人划分标准，确定试点行业和区域，明确纳税人义务发生地点和时间，改革现有工程造价计价规则，完善存量固定资产进项税抵扣制度，推行简易办法征税方法，推行过渡性优惠政策。集团内部需要做好学习培训宣传工作，重视人才培养，强化财务管理基础，明确公司管理责任体系，规范分包单位和供应商的选取标准，完善采购管理制度，健全财务管理核算制度，加强涉税的科学合理管控。关键词：关键词：营改增；建筑业；影响；对
3、策第第 1 章章 理论基础概述理论基础概述1.1 最优税收理论和税收中性理论最优税收理论和税收中性理论所谓的最优税收理论主要是税收选择理论，相对而言比较的规范，结合福利经济学的基础内容，提高福利的公平原则和效率。最优税收理论不同于所得税和商品税，结合政府政策目标确定水质的模式，完善直接税分配目标的同时，尽可能的实现经济效率目标。基于理论性的知识应用和分析，尽可能的将生产高效率提高，并保护经济效益。最优税收理论越来越重视商品税以及所得税的基本性质，尤其是商品生产流通环节产生的增值税，结合经济效益目标的实现，实现所得税的公平分配目标。最优税收理论体现的是公平性原则和效率性原则，注重经济的和谐发展。
4、1.2 公平课税理论公平课税理论所谓的公平课税理论主要是注重横向公平的发展，政府需要忽略税收的影响，结合综合税基的形式进行调整，纳税能力和主张征税能力进行挂钩，并结合征税的基本现金流分析，体现公平税的多种思想理论，并促进公平税的多种福利成本，越来越重视效率原则和公平原则。公平税收理论越来越重视思想的横向公平体现，结合政府政策的税收支持，并结合综合税基的根本处理，提升纳税能力，对纳税能力进行综合性的衡量。公平课税理论的体现，结合税收中性的一种类型应用，公平税理论结合低名义税率的一种税制，不仅仅体现效率的原则，同时也注重公平性的原则应用。1.3 收入与替代效应收入与替代效应商品价格的变动和分析，结
5、合商品需求量的分析，尽可能的确定独特性的收入效应。基于收入水平的确定，结合货币收入的根本形式，尽可能的提高收入的多种效应。替代效应的产生，主要是在空余时间中将劳动力的价值提升，并确定劳动供给的分析，增加了劳动力的供给分析。基于价格下的替代效应分析，结合商品下降的一种替代效应，通过和收入效应进行综合性的分析，将商品的需求量提高。关于税收的一种收入效应，主要是结合政府征税的一种支配形式，将经济活动机会成本减少，尽可能的促进多种规模化的税收替代应用。第第 2 章章 营改增在建筑企业应用的可行性营改增在建筑企业应用的可行性2.1 我国营改增试点改革实施现状我国营改增试点改革实施现状我国营改增试点的改革
6、在 2012 年开始推行，推行的地点是上海，试点的对象是现代服务业人和交通运输业。在 2013 年的时候通过对浙江、北京和广东地区推行营改增试点，基于国家税务总局以及财政部的改革和发展，见面了企业税收金额高达 425.8 亿元，有着明显的试点效果。2013 年的时候，营改增试点范围逐步扩大，并在全国范围内逐步开展，同时也结合影视广播的试点改革和应用，并在 2013 年年底企业减免税收高达 1258 亿元。2014 年的时候，邮电通信和铁路运输同样也推行了营改增试点政策，并在我国十二五阶段，注重营改增税制的全面改革和发展，推动企业的规模化发展，对于人民就业率提高有着积极作用，国民经济发展水平日益
7、提高。2.2 营改增在建筑企业应用的可行性营改增在建筑企业应用的可行性首先，建筑企业的发展需要高度重视增值税的优势，将税务管理水平提高，同时做好增值税的实施和发展，对重复征税行为进行避免，将财政收入不断提高，更好的展现公平税负现象。当前建筑行业的发展，为增值税的全面发展提供了根本保障。2011 年的时候我国建筑企业的发展，建筑总产值高达 3.5 万亿元，和 2010 年比较增长了 5632 亿元，同时也增加了 22%。而建筑业增值税的实行，行业税收始终不变，同时也增加了地方财政收入。其次，建筑业的发展，结合增加值的核算基础，并推动了征收增值税的政策应用。国民经济的发展，越来越重视增加值的发展，
8、并促进生产建筑产品的规模化发展，尽可能的结合建筑业的价值量发展，促进建筑业企业的规模化发展。从根本上推动建筑企业的规模化发展。而营改增的政策推行，更是顺利的实施了增值税政策，同时对于课税的一种会计核算有着积极作用。最后，我国税收体制的一种建筑性改革和发展，结合建筑业的增值税手范畴应用，确定建筑工程合同的营销过程，对增值税的应税劳务现状进行分析，结合装饰和建筑业务的发展，并征收相关的增值税。而增值税税收政策的应用，结合营业税的基本形式，对于建筑企业的发展有着积极作用。第第 3 章章 营改增对内蒙古营改增对内蒙古 SN 建筑集团的影响建筑集团的影响3.1 内蒙古内蒙古 SN 建筑集团概况建筑集团概
9、况内蒙古 SN 建筑集团主要是内蒙古地区的房屋建筑大型建筑企业，其中 31家下辖控股企业，企业 2004 年注册，注册资金为 25 亿元，企业总资产为 659亿元。其中 12536 人的管理和专业技术人员，并在 2012 年的时候，是世界五百强企业的第 210 名。内蒙古 SN 建筑集团的发展，越来越重视科学发展的基本原则，注重百年品牌的打造工作，多次被评为先进的社会主义精神文明单位，不仅仅注重高层建筑和隧道施工的发展，同时也注重建筑机械和商品混凝土生产的改革工作。3.2SN 公司的业务情况和纳税现状公司的业务情况和纳税现状3.2.1 业务情况业务情况内蒙古 SN 建筑集团的产业板块主要有六个
10、，不仅仅注重建筑安装和建材建机以及房地产的经营管理，同时也注重城乡统筹示范建设和物流经营管理，在传统房屋建筑市场发展中，注重市政基础设施的建设和发展，注重公路的建设和发展，对业务内部结构进行优化，结合装饰装修业务的发展，结合总承包是工农的施工模式，本着和谐、诚信和效益的发展理念，注重开发、管理和投资建设的规模化发展。3.2.2 纳税现状纳税现状 1.财务管理情况内蒙古 SN 建筑集团的发展，有着规范的财务管理制度，结合会计政策，实现独立核算和会计主体的财务管理。对会计报表独立编制，同时对集团公司汇总报表独立编制，并确定公司母子公司合并报表的编制和处理。2.总体纳税情况公司总体的纳税情况，主要是
11、结合税金的征收和管理，确定独自纳税以及纳税集团的规模化管理和应用，促进公司税收的独立性管理，并对企业所得税进行统一性的清缴管理，实现企业税汇算清缴的独立性，各个子公司有着独立的税收管理。3.总体纳税金额内蒙古 SN 建筑集团有着广泛的业务范围，结合营业税和增值税的管理，2013 年-2015 年内蒙古 SN 建筑集团的总体纳税金额如表 4-1 所示。表 4-1 2013 年-2015 年内蒙古 SN 建筑集团的总体纳税金额年份应纳税费实际上缴税费应纳营业税实际缴纳营业税2013 年9.56 亿9 亿7.26 亿7.08 亿2014 年14.9 亿14.7 亿11.62 亿10.92 亿2015
12、 年16.66 亿15.48 亿12.29 亿11.36 亿4.税收优惠政策内蒙古 SN 建筑集团的发展，越来越重视城市道路的规模化建设，同时对市政基础建设也有着越来越高的重视度，结合城市基础设施的建设，企业总体收入水平提高，结合企业的规模化发展和建设，同时在 2014 年享有所得税 15%征收的优惠政策。3.3 营改增对内蒙古营改增对内蒙古 SN 建筑集团的影响建筑集团的影响3.3.1 带给会计核算的影响带给会计核算的影响 营改增对内蒙古 SN 建筑集团的会计核算的影响，主要是结合会计核算的具体变化，在营业税缴纳的同时，仅仅是对营业税缴纳。而增值税缴纳的同时，不仅仅设有二级科目，同时也设有三
13、级科目，这种小规模纳税的过程，结合会计科目的设置过程，明确了抵扣项和进项转出额的一种项目设置。纳税人结合增值税的项目设置，并确定销项税额的一种征收过程，对科目进行明细，结合增值税的缴纳税金情况，同时也混淆了税金的多种问题。会计核算过程，实现了小规模纳税人会计科目的一种设置，基于会计的处理以及营业税的会计处理过程，实现了无形资产营业税的会计处理。增值税期的确定，对增值税留抵税额确定，结合企业增值税的税额情况，分析借记和贷记的形式，确定增值税的税额科目，确定应交税费的一种流动性，并促进资产的流动性和非流动性确定。1.采购环节营改增同样也改变了核算的方法，对于采购环节的会计核算变化。企业对1 台机械
14、设备购置，机械的总价约为 200 万元，增值税发票由厂商开出，如表4-2 所示：表 4-2 营改增对采购环节的影响营改增之前营改增之后借：固定资产 机械设备 200 万贷：银行存款 应收账款 200万借：固定资产 机械设备 170.92 万应交税金 增值税 29.04 万 贷：银行存款 应收账款 200 万2.核算环节营改增对核算环节的影响如表 4-3 所示，表 4-3 营改增对采购环节的影响营改增之前营改增之后借：工程施工 甲合同 人工费 80 万贷：银行存款 80 万借：工程施工 甲合同 人工费 75.46 万应交税金 增值税 4.52 万 贷：银行存款 80 万3.结算环节甲方进行工程进
15、度款的结算，并开出 300 万元增值税发票，在营改增钱的账务处理过程，不同于营改增后的掌握处理，营改增前主要是一种营业税的发票，结算环节的影响，如表 4-4 所示：表 4-4 营改增对结算环节的影响营改增之前营改增之后借：应收账款-应收的工程款-甲合同 300 万贷：工程结算甲合同 300 万借：应收账款-应收的工程款-甲合同 300 万贷：工程结算甲合同 300 万4.缴税环节缴税的时候，营改增之前的营业税共有 9.8 万元，而营改增之后，结合银行贷款的处理，对税额进行调整，确定应交的增值税，将其作为一种继续抵扣的工程处理。因此会计的核算需要结合工业会计的核算处理，实现分类核算的管理，同时也
16、实现分项的核算管理。3.3.2 带给税负变动的影响带给税负变动的影响 建筑企业的发展，需要结合营改增的税负变动情况，并确定营改增税负的测算。关于该企业的销项税测算、进项税测算、应交增值税的测算，通过结合工程项目部的税票情况，在建筑业增值税实施之后，企业增值税的专用发票主要是结合抵扣进项税的形式。在 2012 年数据统计情况，增值税实施之后，减少了收入，降低了利润，同时也增加了税负，严重打击了现金流。银行利息的变动，结合企业融资利息的变化，并确定银行融资的利息确定，使得公路的建设主要是结合先进的交易，缺少发票，实际公路的建设环节，现金流交易缺乏增值税。3.3.3 带给企业内部定额的影响带给企业内部定额的影响
