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1、浅析浅析“营改增营改增”对会计核算的影响及对对会计核算的影响及对 策策摘 要 本文分析了“营改增”新会计准则对企业会计的影响，提出“营改增”新准则在企业会计中的应用策略。关键词 “营改增” 会计核算 影响 对策我国经济建设快速发展，在取得一定成就的同时存在着一些问题，如会计信息不对称等问题严重阻碍了我国经济建设。 “营改增”新准则的实行对企业会计提出了更高的要求，企业在实施会计管理工作时，可以更好地依据“营改增”新会计准则进行进一步创新。本文针对“营改增”新会计准则对企业会计的影响进行分析，同时对新会计准则在规范会计工作、促进我国市场经济建设健康发展等方面的意义进行研究，提出“营改增”新准则在
2、企业会计中的应用策略，为企业的会计工作发展打下良好的基础。一、 “营改增”政策的概述“营改增”的含义“营改增”是我国在新时期为了满足经济发展所出台的试点型税收政策。从税法角度来讲， “营改增”指的是将营业税转变为增值税，也就是将过去应该缴纳营业税中的应税项目改为增值税，这样可以有效简化纳税环节中的重复部分。在“营改增”税收政策实施后，企业的营业税便可以转增到产品或者服务增值部分的增值税上，这样一来企业便可以直接避免重复纳税的情况。“营改增”实施的意义根据 1994 年出台的税制规定，营业税与增值税需要分立并行，规定除了建筑业以外的第二产业全部需要缴纳增值税，部分第三产业需要缴纳营业税。对于当时
3、的经济环境来说，这种将营业税和增值税两者分立并行的政策是非常有利的。然而，随着近几年我国市场经济体制的发展和完善，原有的税收政策已经无法满足市场经济发展的需要，这时就需要改进税制以适应新时期经济发展的需要。在这种背景下， “营改增”的实施具有一定的必然性与合理性。“营改增”的顺利推行在一定程度上减轻了企业的税负，可以提高企业的市场竞争力，从而促进企业向前发展。同时， “营改增”的实施也能够刺激消费，扩大内需，提高我国的国际竞争力，进而推动我国产业进一步调整，促进我国经济健康稳定发展。由此可见， “营改增”政策的实施对我国的经济发展以及社会的稳定具有积极意义。具体如下：第一，提高会计信息的可靠性
4、。新会计准则中明确规定，企业应以实际发生的交易为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。新会计准则的提出明显提高了会计信息的真实性和可靠性，为投资者提供了更加透明、有效的会计信息，提升了企业的资产质量。第二，促进服务业与交通业的发展。 “营改增”有效降低了企业负税，避免重复征税的问题。在此基础上，新会计准则的出现有效提升了交通运输行业和现代服务业的发展，引导第三产业之间进行公平竞争，扩大增值税的空间，促使各个企业有效发展。提高企业业绩真实性新会计准则规定，只有在“债务人发生财务困难的情况下” ，才能对获得债务的让步确认
5、为债务重组收益和损失，而之前在利润表中没有这部分债务重组收益的反映。企业在会计核算中为了一些利益，往往对会计利润进行调节，新会计准则对企业利润核算过程进行严格规范，使得企业会计利润更加真实。二、 “营改增”对企业会计核算的影响对企业所得税的影响企业所得税核算是企业会计核算中最为重要的一部分。“营改增”政策实施前，企业缴纳的营业税可以在企业所得税前全部扣除，然而在“营改增”政策实施后，大部分的税负将会转增到增值税上，也就是说，企业所得税前能够抵扣的流转税将大幅减少。 “营改增”政策规定增值税不能在所得税税前扣除，那么企业需要缴纳的所得税就会相应增加，这就对会计核算提出了更高的要求。营改增政策实施
6、前，企业的运输费用及其他相关的劳务费都可以作为成本费用在所得税前按照比率扣除，但是在营改增政策实施后，企业的成本费用额扣除比例也会大幅减少，也就是说，企业的运输费用及其他相关的劳务费都无法作为成本费用在所得税前扣除了。除此之外， “营改增”也对购进固定资产的计税基础有一定的影响。以交通运输业为例，在其购置固定资产时，原有的税制政策规定是按照 3%的税率缴纳营业税，但是在“营改增”政策实施后，这一部分就不需要缴纳了，固定资产的购置成本也发生了改变，这对企业核算产生了很大的影响。对企业现金核算和利润核算的影响原有的税制政策规定，企业在现金核算和利润核算时往往过于重视成本、收入、营业税，由于现金流与
7、税负之间呈负相关性，因此企业预先缴纳的税金对现金核算具有很大的影响。通常情况下，企业都是先缴纳相应的税款，然后再追平，这在具体的实践过程中往往会造成企业预先缴纳的税金高于规定缴纳税金的情况。在“营改增”政策实施后，企业可以在获取利润后再缴纳税金，这样既可以避免现金流受到影响，也可以保障企业利润。 “营改增”政策实施后，企业收入核算的原则和方法都有一定的新变化。比如，在服务产业中，增设了进项税、销项税，这样企业应纳税额就变成了同一时段内销项和税项的差额，企业在进行收入核算时就从原有的收支差额直接乘税率改为按照相应的税率扣除销项税金后再确认。三、 “营改增”实施后企业会计核算的应对策略调整纳税筹划
8、工作“营改增”政策的实施对企业会计核算提出了更高的要求，企业要尽快转变思想，客观分析营改增对企业会计核算的影响。企业会计核算的涉税基础工作管理绩效与缴纳增值税金额、税务大小、法律风险密切相关，因此企业在会计核算时更应该切实加强涉税基础工作管理力度，提高纳税筹划水平，企业会计核算需要明确核算方式与原则，确定最合理的企业会计核算流程，促使增值税专用发票开具业务和票务管理行为规范化，特别是进项税专用发票的检查与抵扣环节，企业需要格外重视强化，避免出现漏税的情况。优化企业会计账务处理核算“营改增”对企业会计核算的影响直接体现在对企业财务报表的影响上。为了减小“营改增”对企业财务报表的影响，企业要以会计
9、准则为基础，优化企业会计财务处理核算，提高企业财务管理水平。增值税都是彼此相关的，财务报表的作用就是记录企业增值税产生的过程，因此在平时的采购与销售环节，企业要注意财务处理在“营改增”政策实施前后收入成本费用记账方式的区别，会计核算人员应尽可能地为企业找到“营改增”对企业减轻税负的有利之处，进而将其优势最大化。提高财务人员的综合素质企业需要定期组织财务人员进行培训，提高其综合素质，促使其能够严格区分不同的经济收入，严格遵循相关的法规政策。企业也可以建立完善的考核制度，严格约束企业税务人员，促使其快速提高业务水平和工作质量。全面建设“营改增”税收费用策略的工作，尤其是在企业内部进行会计核算和财务管理的工作期间，这两点是改革最关键的因素。企业相关的财务管理者，也要把财务部门的所有人员作为建设的关键人员，组织相关的技能指导和教育工作，不断改进税收核算和费用出现的问题，利用最合理的办法解决“营改增”实施过程出现的问题。四、结语“营改增”政策的实施是一项长期且艰巨的任务，它在促进企业发展的同时也对企业的会计核算造成了一定的影响，因此企业要顺应税制改革，采取有效的应对措施改进核算，使其更好地适应“营改增”改革，从而促进企业的健康稳定发展。
