《教授讲座(会计学)》报告

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1、 教授讲座（会计学） 报告名 称： 商业银行内部控制学 院： 管理学院姓 名：学 号：年级专业： 2013 年 10 月 30 日成 绩： 评 语：指导教师： （签名）一、商业银行内部控制的引入：（一） 、内部控制：在此， 我借用了美国于 1936 年颁布的独立公共会计师对财务报表的审查中对内部控制的首次定义：“内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法。 ”时至今日，“内部控制”已经走过了 77 个年头，其理论得到不断的完善和发展，分别经历了内部会计控制、内部管理控制、内部控制结构阶段、内部控制整合框架阶段及风险管理框架阶段等六个阶段，并

2、且被各类经济单位和组织运用到经济活动中，不断地进步、完善、成熟。于这篇课堂报告当中，我要讨论的便是内部控制在我国商业银行中的运用、发展、存在的问题及原因、解决对策、未来趋势等话题。（二） 、商业银行内部控制：根据中国人民银行 2002 年 4 月颁布的商业银行内部控制指引的定义，商业银行内部控制是：商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。商业银行内部控制的目标可以分解为操作性目标、信息性目标和合规性目标，并遵循全面性、审慎性、有效性、独立性原则。操作性目标不只针对经营活动，而且包括其他各种活动，强调各种活动的效

3、果和效率。信息性目标包括管理信息，明确要求实现财务和管理信息的可靠性、完整性和及时性。二、我国商业银行内部控制研究背景：完善我国商业银行内控管理是保障金融安全的基础。20 世纪 90 年代以来伴随着国际金融自由化和全球化浪潮的冲击国际金融市场动荡。尤其是近年来，国际金融领域风险不断显现和发生，且有愈演愈烈之势，严重威胁金融业的稳定和发展。从具有数百年历史的巴林银行倒闭，到曾有银行永不倒闭之神话之称的日本银行破产，以金融制度发达著称的美国储蓄贷款协会及商业银行的问题与困境，以及导致社会和政局动荡的阿尔巴尼亚金融风暴，特别是 1997 年亚洲金融风暴，及前些年发生的美国次级按揭贷款危机给我国一些拓

4、展海外投资业务的商业银行带来的严重的直接损失，以上事实不得不为我国商业银行如何加强与完善内部控制制度敲响了警钟。今年，我国上海自贸区正式挂牌，花旗银行、星展银行等 2 家外资银行获得设立自贸区支行的资格，我国首批工商银行、农业银行、中国银行、建设银行、交通银行、招商银行、浦发银行及上海银行等 8 家内资银行获得设立自贸区分行，与花旗、星展等外资银行支行同台竞争，更使得我国商业银行如何加强与完善内部控制制度提上日程。三、我国商业银行内部控制立法、政策及制度：我国实行由中国银监会行使商业银行监管职能,中国人民银行补充行使监管权力的监管体制。自 1997 年 5 月中国人民银行颁布加强金融机构内部控

5、制的指导原则首次对我国金融机构的内部控制制度建设提出具体监管要求后,中国人民银行和中国银监会又相继发布了关于进一步完善和加强金融机构内部控制建设的若干意见 、 商业银行内部控制指引和商业银行内部控制评价试行办法等有关内部控制监管的具体法律规范。总的来说,我国的商业银行内部控制监管起步较晚,其发展大致可以划分为三个阶段:第一,以内部控制概念及基本理论的研究为主,主要以指导意见等文件形式表现。第二阶段,相对系统的内部控制理论研究和较为明确的监管意见出现,主要表现为银监会和证监会的有关要求提高内部控制制度建设和内部控制监管能力的具体法律规范。第三阶段,更为严格的内部控制管理要求及内部控制评估和披露要

6、求发布,表现为国内、国外证券业监管机构严格的披露要求。四、我国商业银行内部控制制度存在的问题、原因分析及对应的改进方法：（一） 、商业银行内部控制制度存在的问题：我国商业银行是以经营工商业存、放款为主要业务,并以获取利润为目的的货币经营企业。随着改革的深入、外资银行的渗入,我国商业银行内控管理机制中存在的问题和缺陷逐渐暴露出来。前中国银行业监督管理委员会副主席唐双宁指出,我国商业银行目前在内部控制方面存在银行公司法人治理结构有待进一步完善;银行尚未真正建立内控文化;控制分散与控制不足并存;部分基层机构内控制度执行情况不容乐观,有章不循、违规操作的现象依然存在;银行分支机构内控制度的检查、评价不

7、足等五个急需解决的问题。笔者认为,商业银行在市场化运行的实践中,与建立规范化商业银行的高标准相比,内部控制建设存在以下问题急待改进: (1)、监督制约机制形同虚设 ：银行内部的监督制约机制形同虚设。从总体上来看,虽然我国商业银行对业务经办人员的内控制度比较健全,但对于各级银行管理者,特别是银行的基层机构负责人,则有不少控制盲点。(2)、违法违规操作汇票业务,形成操作风险 ：按照银行有关规定,出票银行按照规定出具承兑汇票给相关企业,企业到承兑行贴现,承兑行到期前进行查询,到期结付时,由承兑行把票据托收给出票行,出票行付款给承兑行。在银行系统,银行承兑汇票应当被视同现金管理,其出票、贴现和承兑,在

8、银行内部有着严格的监管和复核系统。(3)、违反银行结算制度规定 ：按银行规定,空白银行承兑汇票应在分行一级进行保管,基层行,只能根据使用量到分行去申领,且申领必须填报要求出票的客户情况以及使用目的。按银行内部规章,汇票一经开出,上级银行就会对汇票交易进行核查监督。同时,针对前来贴现的汇票,贴现行必须仔细查询,与出票行确认其真实性。经过层层设防,虚假或盗用银行汇票的情形很容易被拆穿。而许多基层行则违反上述规定。 (4)、信息渠道不畅 ：由于国有商业银行分支机构管理层次多,信息的收集、传送、分析的手段落后,致使全面、准确、快速传输信息的目标无法实现。内部控制程序没有较好地贯彻到每一位员工,员工对自

9、己在内控程序中所起的作用并不清楚。信息的交流没有畅通的渠道,许多信息无法共享。（二） 、上述弊案的原因分析：(1)、对外部风险和内部风险认识不足： 商业银行在日常营运中,不仅面临着外在的市场风险和信用风险,还面临着许多来自内部的经营风险。这些风险导致我国各商业银行问题层出不穷。 1.外部竞争激烈经营风险增大。随着金融市场开放程度的不断扩大,我国商业银行面临更加激烈的竞争环境和更加复杂多样的风险。有些基层商业银行受利益驱动,重业务,轻内控制,致使一些内控制度落实不到位。 2.技术落后使得信用风险增大。目前,虽然各商业银行对单项信贷风险控制比较重视,但信用风险的管理还很落后,对经营中的各类风险进行

10、全面识别、评估的意识和能力有限,不能对各类可控风险采取有效的措施,风险管理还没有作为内部控制的核心内容。 目前,我国商业银行的经营风险正在逐步由隐性转向显性,主要表现在贷款质量下降,呆账增加,经营亏损,支付能力不足;从业人员欺诈行为和越权经营而产生的操作风险;决策管理层缺乏科学的经营管理而导致的管理风险。这些风险的产生,同样与商业银行内部控制制度的缺失相关联。因此,正视日益增长的风险,完善和加强内部风险控制,已成为商业银行生存和发展的重要条件。 (2)、我国商业银行内部管理体制影响内部控制：在我国商业银行中中行、工行、建行、农行为国有独资的商业银行,这四家银行占据了主要的市场份额。而这种国有独

11、资控股制度必然会导致难以建立良好的公司治理机构。其原因有三: 1.国有商业银行作为国家独资的银行,其所有权是国家,国家作为监督人既不拥有剩余索取权,也不承担资本损失风险,这必然导致监督人员监督目标的缺失。 2.国有产权制度,导致政府和企业的关系难以规范。 3.国有商业银行不同程度上存在粗放经营的行为惯性。（三） 、加强我国商业银行内部控制的对策：(1)、增强防范风险意识：加强风险意识的培养。作为商业银行的领导,要提高内部控制意识,增强遵纪守法观念,确立“风险首位”的工作原则,自觉把加强内部控制作为防范经营风险的关键环节常抓不懈,确保经营实现安全、流动、盈利。同时以再教育的方式,对职工进行培训灌

12、输防范金融风险的意识。 (2)、建立内控管理体系,加强内控合规管理： 内部控制是现代金融企业公司治理的有机组成部分,合规管理是商业银行内部控制的基础。结合国内外商业银行内部合规管理的实践经验分析,内控合规管理表现为系统的、动态的、主动的和持续的控制活动过程,内控合规管理体系是直接影响商业银行的公司治理和经营效率的重要环境因素。 建立现代商业银行科学的内控合规管理体系应该是以完整的公司治理结构为基础,以准确的风险识别、监测、评估体系为前提,以健全的内控制度和严密的控制措施为保障,以先进的内部控制文化、强大的信息系统为支撑等诸多要素构成的一个有机整体。 (3、)推行 CSA 管理方法： 根据我国商

13、业银行内部控制,特别是在控制文化、职业道德等软控制领域比较薄弱的现状,有必要在我国商业银行创新内部监督管理体制,大力完善内部控制制度,借鉴控制自我评估(Control SelfAssessment,简写为 CSA)在企业内控运用中的成功经验,在我国商业银行内控领域大力推行 CSA。 （CSA 是指由对组织内部控制的制定与执行负有责任的相关管理人员对内部控制进行评价的过程。国际内部审计师协会在 1996 年的研究报告中总结了CSA 的三个基本特点,即关注业务的过程和控制成效由管理部门和职员共同进行、用结构的方法开展自我评估。 ）五、我国商业银行内部控制制度的未来发展趋势：商业银行的内部控制建设已经越来越引起银行监管当局和商业银行工作者的重视。我国商业银行内部控制的未来发展趋势不外乎是：监管当局对商业银行内控越来越重视;商业银行内控建设的认识不断提高;商业银行内控的组织进一步健全;强化商业银行内控问题的整改机制;完善了商业银行内控制度建设;业务管理模式不断引进现代商业银行模式;风险管理的内涵和外延得到拓展;内部稽核在商业银行内控体系中的作用更加突出。