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1、规范房屋出租税收管理经验材料规范房屋出租税收管理经验材料 规范房屋出租税收管理经验材料 近年来，随着我市房屋租赁业的迅猛发展，房屋出租 税收规模日益扩大，地方财力的增长也有了新的来源。实 际征管工作中，由于受房屋租赁业点多面广、情况复杂、 应税行为隐蔽、计税依据难以掌握、主动申报者较少等特 性制约，房屋租赁税收一直成为我们地税征管工作的难点 和薄弱环节。对此，我局通过几年的深入调查与研究，大 胆探索，于提出了“健全制度，夯实基础、规范管理”的 房屋租赁税收征管工作新思路，并全面贯以实施。两年来 的实践证明，这是一条行之有效的征管途径，全市实际征 收入库房产税 2372 万元，较增收 349 万
2、元，增长%。其中 房屋租赁房产税收入 664 万元，比增收 216 万元，增长%， 占全部房产税收入的 28%；征收入库房产税 2654 万元，在 的高基点上又实现 282 万元的净增额，增长%。其中房屋租 赁房产税收入 849 万元，比增收 185 万元，增长%，占全部 房产税收入的 32%，比重比又提高 4 个百分点，纳入正常征 管的房屋出租户已达 4100 余户。 一、 主要做法 正本清源制度先行 为规范我市房屋租赁税收的征管，各县局根据省局 房屋出租房产税征收管理暂行办法 ，以及市局关于加 强房屋租赁税收征管通知的精神，结合自身征管实际以 及税源分布特点，制定了各自的征收管理办法。如：
3、珠山 区地税局根据江西省地方税务局房屋出租房产税征收管 理暂行办法提出了“以店管税”的工作核心，制定了 景德镇市珠山区地方税务局自用、出租房屋税收管理实 施办法 、 景德镇市珠山区地方税务局私人自用、出租经 营性房屋税收征管工作流程 、 景德镇市珠山区地方税务 局私人自用、出租经营性房屋税收清理实施方案以及 景德镇市珠山区地方税务局私人自用、出租经营性房屋 税收委托代征管理暂行办法等四项工作办法，并按珠山 区房屋租赁市场价格的特点，分地段制定了珠山区单位 或个人经营用房租赁参考价格 ，将最低计税依据确定为 10 元/平方米120 元/平方米，为房屋出租房产税征收管理 工作提供了制度保障；浮梁县
4、地税局也制定了浮梁县地 方税务局自用、出租房屋税收管理实施办法 。 正本必须清源，搞好税源管理是提高税收征管水平的 核心和基础，为此我局围绕管住、管好源头，进行税源监 控。根据本市实际状况，积极部署各征管单位开展房产税 征收管理情况的调研。按照房产税两种计税依据，分行业、 分经济性质就房产税的收入结构及税源分布状况进行统计 调查，并建立相应税源数据库，从而摸清了家底，保证了 对该税种征管实施的有效监控。 积极动员广泛宣传 宣传工作是做好各项工作的前提，做好宣传工作，往 往能达到事半功倍的效果。为此，我局系统内部积极动员， 周密部署，成立专项工作领导小组，召开干部动员大会， 在全市范围内部署开展
5、房屋出租税收清查活动。各县局亦 充分依靠当地政府广泛发动街道、乡镇、居委会力量参与 清查活动，全市上下形成了空前浓厚的房屋租赁税收清查 工作氛围，为做好房屋租赁税收征管工作奠定了扎实的基 础。 做好内部动员的同时，我局不断加大对外宣传力度。 通过电台、电视台、报纸等新闻媒体对房屋出租税收政策 进行了广泛宣传。各县局结合自身的实际情况，采取在人 口较为集中的小区、街道、集贸市场进行张贴宣传材料、 发布公告、宣传车巡回广播、组织干部上门发放宣传材料 等多种形式进行宣传，使政策深入千家万户，深入广大纳 税人心中。使出租者和承租者清楚纳税程序、涉税事宜、 法律责任等相关税法知识，促使纳税人主动申报纳税
6、，为 规范房屋出租税收征管营造了良好的社会氛围。 政府支持强化协护税网络 要改变房屋租赁税收管理的现状，必须取得当地党委、 政府的重视与支持，建立一个社会协税护税网络，充分发 挥政府各部门的信息优势，走综合治税之路。为此,我市各 县局密切联系、依靠当地党、政，争取最大支持，搞好房 屋租赁税收的征管。如珠山区地税局在区政府的领导下， 先后成立了以税务部门为工作指导，区各级协、护税组织 共同参与的“珠山区地方税务局房产税管理组”及“珠山 区地方税务局行业税收管理办公室” ，在组织机构方面确保 了房屋租赁业税收的顺利开展。乐平市地税局在当地政府 的大力支持下，抽调工作责任心、能力强，管理经验丰富 的
7、干部协助乐平市地税局房产组的同志一起工作，增加了 征管的力量，遇到突发事件，当地政府及时派出公安人员 协助，从而保证了清理工作的正常开展。 划分类别分类管理 针对房屋出租户的不同特点，我局根据不同地段出租 情况的差异，对房屋出租税收进行分类管理。如：乐平市 局根据营业性房屋产权差异，将纳税对象分 a、b1、b2 三 大类，即：a 类为行政事业单位出租房屋；b1 类为个人生 产经营自用房屋；b2 类为个人出租房屋。在分类的基础上， 将市区自用、出租房产分路段、分类别进行税源摸底，掌 握各路段自用和出租店面间数，自用房产原值、出租房屋 租金等详细情况，并将上述情况分管理片区填制税源调查 统计表，形
8、成税源数据库，且随时根据变化情况进行动态 管理及时更新；珠山区地税局根据市区城区出租地段不同 租金价位，确定了各地段不同的最低出租计税价位，对不 据实申报的纳税人采取核定征收。 规范执法严格考核 根据江西省地方税务局房屋出租房产税征收管理暂 行办法 ，我局规范了房屋出租房产税的征收管理。以基层 分局为单位，实行专人负责管理；充分发挥当地政府的作 用，摸清税源，采取捡遗拾漏的办法，发现一户，清理一 户、规范一户，做到征收有记录，户户有台账；充分利用 信息化手段，分地段、按房屋顺序统一编号，把纳税人信 息录入微机建立“户籍式”管理；建立“以店控税、以发 票管税，以纳税人自行申报为主，源头扣缴为辅”
9、的征收 管理模式，充分调动承租方索要发票的积极性、责成出租 单位领用发票；每月定期向当地政府、有关部门了解房屋 出租情况，实行信息更新；严格按照执法程序和期限，在 调查摸底的基础上，经分局领导审批后，对房屋租赁业主 逐户下发税款核定征收通知书；分户核定税款后，税收管 理员必须按照核定的税款征缴入库，不得擅自变更征收标 准，避免了征税的随意性，让纳税人交明白税、放心税。 在对外强化税收征管的同时，对内加强干部征管质量 的考核，严格奖惩兑现。市局制定了景德镇市地税局征 管质量过错责任追究办法 ，各县局根据市局办法均制 定了具体实施办法。如：乐平市地税局为充分调动干部的 工作积极性，实行奖勤罚懒、奖
10、优惩劣。即对房产组下达 年度组织收入任务，以年度任务为基数，对超额完成税收 计划部分市局给予超收税款部分 10%的奖励，对未完成计划 少收税款部分给予 5%的处罚。为使考核工作落到实处，促 进考核工作有序开展，还制定了乐平市地税局房产组税 收管理质量差错责任追究办法 ，全面实行责任追究。该办 法从税源管理、规范执法、征管资料管理及其他工作四个 方面作了明确的规定，规定经检查考核发现问题达不到要 求的，一律予以严肃处理，同时给予一定的经济处罚。在 今年上半年对房产组进行考核时，有的干部一次性扣发奖 金达到 200 元。通过考核进一步理清了工作思路，调动了 干部工作积极性，查找到了工作的漏洞和薄弱
11、环节。 二、初现成效 提高了征管质量。房屋租赁税收管理一系列办法的落 实，使我局房屋租赁税收征管不断向规范化、科学化、精 细化方向迈进，管理水平和征管质量不断提高。通过和上 半年拉网式的税源调查摸底，全市纳入正常管理的房屋出 租户达 4100 余户，店面间数达 6000 余间，月核定房产税 70 余万元，管户面达 90%以上。 优化了税收环境。由于房屋出租税收涉及面广，且拥 有房产并出租的纳税人多为经济实力较为雄厚的群体，一 般都参与多种经营，涉及不同行业，我们通过广泛的税法 宣传，不仅增强了纳税人缴纳房屋出租税收方面的纳税意 识，还增强了纳税人对其他方面的纳税意识，达到了优化 我市整体税收环
12、境的效果。 规范了房屋出租税收管理。我们通过对房屋出租税收 根据不同对象，实行分类管理，在制定的工作目标中明确 了两项指标，即纳入系统正常化管理户面达到 90%以上和漏 征漏管率不得高于 5%的两个规范性目标，并且日常考核时 以这两个目标考核为重点，本着先规范纳入管理、后加强 税款征收的思路，达到了规范我市房屋出租税收管理的效 果。 三、几点体会 房屋出租税收征管一直是地税部门的征管难点和薄弱 环节，必须常抓不懈，迎难而上，通过实践，我们有以下 几点体会： 实事求是是基础。我们要正视自己在房屋出租税收征 管上的不足，本着实事求是的原则，抓住重点和难点，认 真开展调查研究，提出切实可行的办法和方案，不能急于 求成。 制度落实是关键。办法和方案一经确定，就要在抓落 实上下功夫，使各项制度办法不走过场，不流于形式。在 制度落实的过程中发现新问题，并及时进行分析总结和整 改。 强化考核是手段。要通过科学合理地细化和量化考核 指标，使考核落实到人、追究到人。不能盲目追求一时的 税收任务，而要从规范上下功夫，使考核从重结果向重过 程进行转变。
