《2016汪满润老师深圳讲义《营改增背景下纳税管理和税收筹划》》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2016汪满润老师深圳讲义《营改增背景下纳税管理和税收筹划》（125页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、营改增背景下的企业纳税管理与税收筹划,讲师：汪满润2016.5.11-12佛山、广州,营改增概述,01,税收思维存在问题及应对,02,税收筹划创造利润,03,营改增风险控制与稽查应对,04,Table of Contents,内容大纲,前 言,美国著名科学家、政治家本杰明.富兰克林说过：“世界上只有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡”。,经营者更关心利润,管理大师彼得德鲁克说：“没有利润，就没有企 业。”创造利润是企业存在的唯一目的，是的唯一 任务！,税收与利润,收入成本费用（税收）利润,税收与利润的关系,.税收就是税收，税收不是利润.税收不是税收，税收就是利润.在一定条件下，税收利润相互转
2、化,案 例,某集团筹划案例：节税6050万元,增值税与营业税的异同,相同: 都属于流转税 不同： 1.营业税是价内税，增值税是价外税 2.税率不同 3.计算方法不同 4.发票不同 5.纳税期限不同 6.营业税进成本，增值税不进成本等,2016.5.1营改增范围,一、销售服务 销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 二、销售无形资产 是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。 三、销售不动产 是指转让不动产所有权的业务活动。,营改增企业老总最关心什么,营改增后税负是增还是降？,低,增值税,营业税,增值税,高,对于不同的企业，不确定性因素，使
3、增值税税负可能高于营业税,营业税增值税税负比较,不确定性,分包单位是否为一般纳税人？,多种方式购进三大材是否取得专票？,能否全部、及时取得专票？,取得的专票是否认证合格？,甲供材占多大比例？,税负升降的不确定性（建筑业）,不同类型建筑企业税负增长不一,E,D,C,A,B,装饰 （劳动力成本上升）,安装（劳务费占30%）,其他工程作业（物耗低）,修缮（物耗低）税负最高,税负最低建筑,不确定性,土地、建安成本的比重？,多种方式取得土地是否取得增票？,能否及时取得增票？,取得的增票是否认证合格？,能否全部取得增票？,税负升降的不确定性(房地产）,财务管理要求提高纳税难度加大,税务稽查的概率 加大,要
4、求税收筹划更具合法性事前策划性,三、营改增带来三大挑战,营改增综合知识,增值税涉及公司所有业务（制造业）,增值税纳税人,纳税人,一般纳税人,小规模纳税人,专票、一般方法、多种税率,普票、简易方法、单一税率,01,工业50万元以下,03,服务业500万以下,02,商业80万元以下,04,建筑、房地产500万以下,小规模纳税人的标准,增值税适用税率,1,一般纳税人,17% 13% 11% 6% 0,小规模纳税人,3%,农产品购买价扣除率13%,营改增税率（基本规定）,（一）：（二）（三）以外税率为6。 （二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租 赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为1
5、1%。 （三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为0。 （五）增值税征收率为3%（附件一实施办法）,营改增税率（特别规定）,一般纳税人： 销售或出租4月30日前的不动产、选择简易，征收率5%； 销售5月1日后的不动产，11%税率，5%预征率； 出租不动产（不在同一县市）3%预征率； 房地产预收款3%预征率； 小规模和其他个人： 销售或出租不动产，征收率5%； 个人出租住宅，减按1.5%；,一般计税方法,应纳税额=当期销项税额当期进项税额 销项税额=销售额税率 销售额含税销售额（1+税率）,营改增纳税管理管什么？,销项税额：应提尽提进项税额：不该抵
6、的不抵 控制税务风险,营改增纳税筹划如何做？,税收筹划：进项税额 在不违法条件下，尽量扩大进项税额,增值税专用发票,海关进口增值税专用缴款书,农产品销售、收购发票，完税凭证（付合同、付款证明、对账单或发票）,进项税,可以扣,34.可抵扣增值税凭证.webp.jpg进项税额可以抵扣,： 1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。,十大类进项税额不得抵扣,2.非正常损失的购进
7、货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 4.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。,6.购进的旅客运输服务 7.贷款服务 8.餐饮服务 9.居民日常服务 10.娱乐服务。,第二部分 企业经营者税收思维问题及应对,1,存在4大税收思维问题,问题1（后果严重）,抱侥幸心理、铤而走险。认为偷逃一点税关系不大。,问题2（非常普遍）
8、,以“做生意”思维代替税收思维案例一： “三方协议”行得通么？案例二：预提成本案例三：旅游发票、餐饮发票,问题3（不懂政策）,税收能拖就拖，没有收入可以不报税不赚钱是否办理纳税申报无关紧要开办初期土地使用税；企业亏损,案 例,迟报一天税，降为D级纳税人,问题4（中国特色）,关系摆平一切 金钱摆平一切 会计摆平一切,案 例,大数据下的税收征管，“关系”也不灵加计扣除签字画押案例（2016年1月20日，很不爽的一天）,4大思维问题 带来的后果,1.税务风险就像企业发展道路上的“地雷”2.收拾残局要缴税，承担违法责任风险大,案 例,看看纳税信用评价对办税会有多大影响,1,树立4大正确的税收观念,理念
9、1,建立税收是1，利润是0的理念 1+000000000。,理念2,税不是帐做出来的，而是业务做出来的,理念3,防范税务风险老板是源头开展税收筹划老板是大头,理念3（续）,缴多少税取决于老板的决策,理念4,合法筹划节税、创造健康利润（怎样才叫为自己赚钱？）,第三部分 税收筹划创造利润,1,税收筹划思维训练,事前策划性,现实性目的性,合法性或非违法性,行为主体是纳税人,税收筹划的概念,纳税筹划是指纳税人或其代理人在合法合理的前提下，自觉运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采用合法合理或“非违法”的手段，以期降低税收成本服务于企业价值最大化的经济行为。,特点,税收筹划与偷税的区别,纳税筹划：尊重
10、法律、利用法律规定，至少是不违法。它不触犯税收法律法规的禁止性条款。各国政府是默许的。即使对于避税行为，也只是通过完善各国法律法规来加以杜绝。从一定意义上说，它也是从另外一个角度促进了税收法律法规不断走向完善和科学之路。 偷税：是使用欺骗、隐瞒等违法的手段，故意违反现行的税收法律法规，不缴或少缴税款的违法行为。一旦被征税机关查实，纳税人要承当相应的法律责任，受到相应的法律制裁。,效果较好、利益较大,经营管理,效果最好、利益最大,战略规划,效果一般、利益一般,财务核算,税收筹划的三个境界,3,经营知识,经营策略、经营方式、业务流程,2,财务知识,会计核算、税收核算、财税分析,1,税收知识,税种知
11、识、发票知识、征管流程,税收筹划的三个基本功,A,事事筹划,B,人人筹划,税收筹划两个理念,各部门都应参与税收管理,税务部、组、兼职,组织机构,屁股指挥脑袋,造就观念,专职或聘请专业顾问,人员到位,税收筹划体系搭建,职责、合同、发票等,制度流程,1,企业360度税收筹划,税,注册,投融资,上市,注销,重组,全流程税收筹划（时时筹划）,1,营改增筹划重点,两类纳税人,一 般 纳 税 人,小规模纳税人,税 负 谁 高 谁 低 ？,怎样提高可抵扣进项税额,合同,供应商,进项增票税率,认证抵扣,甲供材,精装修,营改增前后与供应商的博弈,供应商,进行梳理、重新选择,一般纳税人or小规模纳税人,价格,营改
12、增前后与客户的谈判,房地产：精装修房？商业用房？ 建安：业主，房地产企业，是要11%全额抵扣，还是部分17%抵扣？ 金融业： 企业贷款利息支出不能抵扣增值税，金融商品转让不能开专票 生活服务业：餐饮支出不能抵扣，招待费支出属于个人消费,房地产甲供材方式如何节税？,1.营改增后有五档税率：17%、13%、11%、6%、0税率和3%征收率 2.谁采购谁抵扣。建安企业怎么办?,建筑安装企业挂靠的处理方法,挂靠形式：1.联营承包；2.内部承包；3.分包等 建筑施工企业与挂靠方无论签订什么形式的协议（合同），内容大致都是：挂靠方以被挂靠方的名义进行施工，挂靠方包工包料包安全包质量包工程项目所发生的一切费
13、用；被挂靠方收取建设单位的工程款后，扣除一定比例的管理费和税金，其余支付给挂靠方，用以购买材料和工资费用支出。,如何避免多交冤枉税,1.对于老项目或者甲供材的项目，要算好账，是选择一般方法还是简易方法？ 2.经营多种税率项目，一定要分别核算； 3.达到一般纳税人标准（500万元），及时登记； 4.商业用房出租，选择好出租主体。 5.全公司动员，对于一般计税办法的项目，采购要求选择一般纳税人。,1,企业设立时的税收筹划,注册地选择,北京,天津,新疆,。,拉萨,公司设在哪里好呢？,不同的注册地税收政策、财政政策有区别,两个重要的国务院文件,国务院文件1 国务院文件2,注册资本不当带来重大损失,1.
14、专利技术入股，注册资本，个人所得税 1000万元注册资本，技术入股占51%股权；还是100万元注册资本，技术入股占51%股权；2.资产评估增值，评估报告，用于另一公司增加注册资本，企业所得税,成立子公司是给厂房还是给现金?,第一，母公司拿 1000万现金成立子公司缴不缴税？不缴。子公司成立后，子公司拿这 1 000 万找个施工企业建厂房，竣工之后拿到发票，在“在建工程”核算完了直接记入固定资产，子公司也不缴税，是施工企业缴税。子公司拿母公司给的钱建了厂房，这个厂房的所有权是谁的？是子公司的。 第二，母公司建的厂房所有权又是谁的？当然是母公司的。那么母公司要将厂房投资到子公司，他的所有权是不是要
15、转移到子公司去？ 所以这就涉及到要交契税。如果评估增值再投资还要交企业所得税。增值税（营改增后）,是出租好还是合资好（1）？,甲服装公司想在前门弄一个民族服装旗舰店。乙有一个3000平方米的门面。甲乙商谈进行合作。,1,股权投资提前布局节税多,股权架构优化布局,甲个人（10%）,乙个人(90%),丁企业（10%）,丙企业（90%）,戊企业（上市）,经过三年发展，企业每股净资产从1元增加到2元,未雨绸缪投资“退出”的税负成本,投资实现收益后再进行税务筹划，为时已晚。投资者在投资之初，就应该充分考虑投资退出的税负成本。持股方式的不同，投资退出的税负成本也不同。间接持股的“夹层”越多，税负越重。,老
16、板股权转让时如何才能不纠结税？,个人所得税=（股权转让收入-股权原值和合理费用额）*20% 总局公告2014年第67号： 1、股权转让收入 申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的，税务机关可以核定 正当理由：4条。第4条：股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。 2.股权原值、合理费用 发票、合同、税票等；注册资本现金出资实际到位情况；,案 例,一位老总转让股权时的尴尬,是卖地还是卖公司（1）？,某文化公司由法人股东出资51%和个人股东出资49%发起设立。2015年文化方面的收入300万元。该公司2005年以2000万元买了北京郊区一块地。2015年该文化公司因要投资一个新项目缺资金,想以12000万元出手这块地。如何出手？ 一、转让土地？ 二、转让股权？ 三、以土地投资入股？,
